【正文】 額，包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余等。 這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)使企業(yè)的資本公積減少了 10 000 000元，同時實收資本增加了 10 000 000元，即企業(yè)的所有者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生增減變動，但所有者權(quán)益總額不變。資產(chǎn)、成本、費用類賬戶借方登記增加額、貸方登記減少額；負債、所有者權(quán)益、收入類賬戶借方登記減少額、貸方登記增加額。 【提示】生產(chǎn)成本賬賬戶期末余額 =10+200205=5萬元 【答案】 B 【例 12】根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，賬戶貸方登記的內(nèi)容有（ ）。 第 14 頁 共 36 頁 借：銀行存款 50 000 貸：實收資本 50 000 ⑥購入原材料 借：原材料 30 000 貸：應(yīng)付賬款 30 000 試算平衡表 2020年 3 月 單位：元 會計科目 期 初 余 額 本 期 發(fā) 生 額 期 末 余 額 借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方 銀行存款 30 000 90 000 50 000 70 000 應(yīng)收賬款 50 000 40 000 10 000 原材料 40 000 50 000 90 000 短期借款 40 000 30 000 10 000 20 000 應(yīng)付賬款 30 000 10 000 30 000 50 000 實收資本 50 000 50 000 100 000 合 計 120 000 120 000 180 000 180 000 170 000 170 000 （五）賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別 會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的項目分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同，會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用。 匯總憑證指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標準綜合填制的原始憑證。 、刮擦、挖補。 復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。 （ 6）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤應(yīng)當(dāng)重新填制。從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原 始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位負責(zé)人批準后，才能代作原始憑證?！敬鸢浮?ABCD 【例 18】編制記賬憑證時應(yīng)當(dāng)對記賬憑證連續(xù)編號，其目的之一是（ ）。按照明細分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的是明細分類賬簿，簡稱明細賬。訂本賬是啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進行了連續(xù)編號的賬簿?！敬鸢浮?D 二、會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則 第 23 頁 共 36 頁 （一）會計賬簿的基本內(nèi)容 。沒有余額的賬戶，應(yīng)在 借或貸 欄內(nèi)寫 平 字，并在 余額 欄用 表示。 （ 1）三欄式明細分類賬?！敬鸢浮?C 四、對賬 （一）賬證核對 賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間 、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。會計人 員在查找該項錯賬時，在下列方法中，應(yīng)采用的方法是（ ）。 七、會計賬簿的更換與保管 （一）會計賬簿的更換 會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行。 （二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 ② ③ ① ④ ⑥ ⑤ ⑥ 原始 憑證 原始憑證匯總表 收款 記 賬 憑 證 付款 轉(zhuǎn)賬 現(xiàn)金 銀行存款 日 記 賬 明細分類賬 總分 類賬 財務(wù)報表 ⑦ 第 30 頁 共 36 頁 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序?！敬鸢浮?ACD 【例 31】科目匯總表賬務(wù)處理程序能減輕登記總分類賬的工作量 ,且便于了解 賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。 ，總分類賬可以從這些數(shù)據(jù)中產(chǎn)生，因此可以用 總分類賬戶本期發(fā)生額及余額對照表 替代當(dāng)期總分類賬。 （三）建立計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度 1. 保證機房設(shè)備安全和計算機正常運行是進行會計電算化的前提條件，要經(jīng)常對有關(guān) 第 35 頁 共 36 頁 設(shè)備進行保養(yǎng)，保持機房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生； ，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；對磁 性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份； 、對通用會計軟件進行升版和計算機硬件設(shè)備 進行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際 會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有 關(guān)人員進行監(jiān)督； ，保證會計數(shù)據(jù)的完整性； 。 《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求，滿足本單位的實際工作需要?！敬鸢浮緾 【例 30】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（ ）。其一般程序是： ； ，編制記賬憑證； 、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬； ； ，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符； ，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。 12 月末的 本年累計 就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。更正方法是：按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，并據(jù)以記賬。 不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐 日逐筆或定期匯總登記。 （二）總分類賬的格式和登記方法 總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。 ，可以用紅色墨水記賬： （ 1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； （ 2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； （ 3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； （ 4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄?！敬鸢?】 A 【例 21】企業(yè)在記錄原材料、產(chǎn)成品等存貨時，采用的明細賬格式一般是（ ）。 （ 4）數(shù)量金額式賬簿。在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?！敬鸢浮?A 【例 16】下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證的是（ ）。 會計憑證的傳遞，要求能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節(jié)約傳遞時間，減少傳遞的工作量。相關(guān)要求同原始憑證。 收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。原始憑證要按規(guī)定填寫， 文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認，第 16 頁 共 36 頁 不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。一次憑證是一次有效的憑證。 要求 : （ 1）編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。 （四）總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細分類賬 戶對總分類賬戶具有補充說明作用。 二、賬 戶 （一）賬戶的分類 賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。 這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)使企業(yè)的固定資產(chǎn)增加了 80 000元，但同時銀行存款減少了 80 000元，也就是說企業(yè)的資產(chǎn)內(nèi)部發(fā)生增減變動，但資產(chǎn)總額不變。 事業(yè)單位會計要素不同于企業(yè)會計要素，它共分為五大類，即資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 【提示】資產(chǎn)是指由于過去的交易 、事項形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。概括為： 第二節(jié) 會計要素 資金投入 資金運用 （資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 企業(yè)所有者和債權(quán)人 投入的貨幣等資金 企業(yè)的 供應(yīng)、生產(chǎn)、 銷售三個階段 上交各項稅金、 償還各項債務(wù)、 向投資者分配利潤 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)活動資金運動示意圖 第 4 頁 共 36 頁 基本術(shù)語 演示講解 一、會計要素 （一）會計要素及其內(nèi)容 會計要素是對會 計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。 5. 融合工學(xué)結(jié)合，利用校外實訓(xùn)基地或其他單位進行校外實訓(xùn)，使理論和實際深度結(jié)合，鍛煉了學(xué)生的實際工作能力，也為學(xué)生就業(yè)打下了良好的基礎(chǔ)。 【 主要特色 】 ： “ 學(xué)校 — 企業(yè) — 社會 ” 三位一體化的教學(xué)模式。 企業(yè)會計要素分為六大類，即資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤?！敬鸢浮?ABC 【例 3】只要是由過去的交易或事項形成的并由企業(yè)擁有或控制的資源，均應(yīng)確認為企業(yè)的一項資產(chǎn)。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。與企業(yè)會計要素相比從數(shù)量上少了一個，具體來說：將所有者權(quán)益換成了凈資產(chǎn)，沒有利 潤這個要素，且將企業(yè)會計中的費用要素稱為支出。 【例 8】 A企業(yè)向銀行借入 100 000元直接用于歸還拖欠的貨款。設(shè)置賬戶是會計核算的重要方法之一?？偡诸愘~戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。 （ 2）編制甲企業(yè) 3月 31日的試算平衡表。 累計憑證指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號 ￥ ，人民幣符號 ￥ 與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫 00或符號 － ，有角無分的，分位寫 0，不得用符號 － ；大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有 人民幣 字樣的，應(yīng)加寫 人民幣 三個字， 人民幣 字樣和 大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫 整 或 正 字，有分的，不寫 整 或 正 字。 付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證。 （ 4）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。 單位應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。 【提示】不涉及貨幣資金收付的業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。 （ 2）分類賬簿。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。 【提示】數(shù)量金額式明細賬適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、產(chǎn)成品等存貨賬戶。 ，不得跳行、隔頁。總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。 【例 24】某會計人員記賬時將應(yīng)記入 “ 庫存商品 — 甲商品 ” 科目借方的 5 000元誤記入貸方。 。 記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。 、匯總原始憑證和記賬憑證 ,登記各種明細分類賬 ② ① ④ ⑥ ⑤ ⑦ ⑦ ⑧ 原始 憑證 原始憑證匯總表 收款 記 賬 憑 證 付款 轉(zhuǎn)賬 明細分類賬 總分 類 賬 財務(wù)報表 科目匯總表 現(xiàn)金 銀行 存款 日 記 賬 第 32 頁