【正文】 （ 4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） （ 5）分包成本（項(xiàng)目 /部門核算） （ 6）間接費(fèi)用 間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目 管理人員工資（項(xiàng)目 /部門核算） 職工福利費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 現(xiàn)現(xiàn) 在在 決決 定定 未未 來來 ， 堅(jiān)堅(jiān) 持持 鑄鑄 造造 成成 功功 性性 格格 決決 定定 命命 運(yùn)運(yùn) ， 堅(jiān)堅(jiān) 毅毅 克克 服服 困困 難難 ， 憑憑 毅毅 志志 總總 能能 抵抵 達(dá)達(dá) 目目 標(biāo)標(biāo) 。最后由公司總部匯總各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表。在做憑證的時(shí)候應(yīng)當(dāng)想好各科目應(yīng)當(dāng)怎么設(shè)置明細(xì)科目級(jí)數(shù)。實(shí)行分權(quán)式要求公司對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員實(shí)行委派制。 （四）應(yīng)付賬款 應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。 （ 5）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：是指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料和 化學(xué)藥品等費(fèi)用。 （ 3）安全施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)安全施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。 集權(quán)式的優(yōu)點(diǎn)是公司總部可以隨時(shí)掌握公司各項(xiàng)目的成本情況，并對(duì)各項(xiàng)目成本實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)管理，有利于公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。 （四）．如果財(cái)務(wù)軟件能通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程傳輸，項(xiàng)目會(huì)計(jì)人員還可以進(jìn)駐項(xiàng)目所在地進(jìn)行及時(shí)核算與監(jiān)控，當(dāng)然有單據(jù)憑證匯集到總部，由分管會(huì)計(jì)進(jìn)行處理，目前來說更現(xiàn)實(shí)。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實(shí)體還是銷售。 ② 、分包單位的稅應(yīng)當(dāng)在與分包單位結(jié)算時(shí) 扣除。平常工程進(jìn)度報(bào)表一般要求不是很嚴(yán)格，只要不超過合同總金額，財(cái)務(wù)部門就可以根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表做成本列支。財(cái)務(wù)軟件需要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部分部門核算的功能 .即在統(tǒng)一的帳套中 ,每個(gè)項(xiàng)目 (或部門 )是相對(duì)獨(dú)立的 ,擁有獨(dú)立的總帳明細(xì)帳報(bào)表等一個(gè)獨(dú)立帳套 的特征 ,但又在總部的統(tǒng)一核算之內(nèi) .各個(gè)具體項(xiàng)目的會(huì)計(jì) 人員 ,核算本項(xiàng)目的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) .帳套中總部是作為一個(gè)與項(xiàng)目平衡的內(nèi)部核算部門 .總部與各項(xiàng)目分部合起來就是公司的整體帳套 . （三） .資金各項(xiàng)目分部獨(dú)立 .通過在內(nèi)部財(cái)務(wù)核算中 ,設(shè)置 ”內(nèi)部銀行存款 ”科目 ,實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)目部門的資金獨(dú)立 .內(nèi)部部門核算，分項(xiàng)目部門、公司總部、公司三大部分。采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個(gè)賬套，所有項(xiàng)目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中處理，各項(xiàng)目只負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目成本報(bào)表并對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行分析。 設(shè)置了 “機(jī)械作業(yè) ”科目的機(jī)械使用費(fèi)為企業(yè)設(shè)備管理部門向各工程項(xiàng)目部收取的機(jī)械臺(tái)班費(fèi)，以上內(nèi)容只需在 “機(jī)械作業(yè) ”科目中核算即可。 （ 2）材料運(yùn)雜費(fèi)：是指材料自來源地運(yùn)至工地倉庫或指定堆放地點(diǎn)所發(fā)生的全部費(fèi)用。 （二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。缺點(diǎn)是對(duì)外地項(xiàng)目的核算資料可能不及時(shí)，不能及時(shí)準(zhǔn)確地反映公司財(cái)務(wù)狀況；不利于建筑企業(yè)的稅收籌劃?，F(xiàn)現(xiàn) 在在 決決 定定 未未 來來 ， 堅(jiān)堅(jiān) 持持 鑄鑄 造造 成成 功功 性性 格格 決決 定定 命命 運(yùn)運(yùn) ， 堅(jiān)堅(jiān) 毅毅 克克 服服 困困 難難 ， 憑憑 毅毅 志志 總總 能能 抵抵 達(dá)達(dá) 目目 標(biāo)標(biāo) 。 分權(quán)式的優(yōu)點(diǎn)是減輕了公司總部的核算工作，有利于各項(xiàng)目部及時(shí)準(zhǔn)確的反映其財(cái)務(wù)狀況，有利于公司的稅收籌劃。相當(dāng)于制造待業(yè)的 “輔助生產(chǎn)成本 ”科目。 （ 3）運(yùn)輸損耗費(fèi)：是指材料在運(yùn)輸裝卸過程中不可避免的損耗。 其他直接費(fèi)（在預(yù)算上被稱為措施費(fèi)）是指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用。分權(quán)式管理是公司各項(xiàng)目單獨(dú)開設(shè)賬套。對(duì)于公司整體來說 ,它的資金由銀行存款和現(xiàn)金、其他貨幣資金組成；而項(xiàng)目分部、公司總部的資金由 “內(nèi)部銀行存款 ”組成；項(xiàng)目分部與公司總部 “內(nèi)部銀行存款 ”合計(jì)數(shù)為零，因此這個(gè) “內(nèi)部銀行存款 ”科目不會(huì)影響到公司的整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。這時(shí)總承包方應(yīng)當(dāng)要求分包方出具建安發(fā)票。 即：分包單位的結(jié)算金額應(yīng)當(dāng) =500（ 110%%） = 萬元 最后補(bǔ)充差額進(jìn)成本： 借：工程成本 合同成本 分包成本 XX 項(xiàng)目 萬元（ 433 .50400） 貸：應(yīng)付賬款 萬元 。通常情況下，按第一種方式進(jìn)行處理，有利于稅收的籌劃。 6 / 8 李沐航 但具體到項(xiàng)目分部，就有了一筆借款，有了一筆資金；多了一筆費(fèi)用，減少了一點(diǎn)可用資金。最后由公司總部匯總各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表。 （ 2） 文明施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)文明施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。 包括 : 采購費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉儲(chǔ)損耗。 通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：