【正文】 務(wù)報表的構(gòu)成 財務(wù)報表的分析 財務(wù)報表的閱讀 今天的內(nèi)容 財務(wù)報表的構(gòu)成 財務(wù)報表的分析 財務(wù)報表的閱讀 今天的內(nèi)容 財務(wù)報表體系 ? 反映資產(chǎn)狀況 – 資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表 ? 反映損益狀況 – 損益表 ? 反映損耗狀況 – 成本與費用類報表 ? 反映控制狀況 – 預(yù)算與分析類報表 三大活動 三大報表 經(jīng)營 資產(chǎn) 負(fù)債表 投資 現(xiàn)金 流量表 融資 損益表 資產(chǎn) 在任何企業(yè)會計期間開始時，企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益之間都存在以下的數(shù)量關(guān)系： 流動資產(chǎn) + 長期資產(chǎn) = 流動負(fù)債 + 長期負(fù)債 + 資本 + 保留盈余 + 當(dāng)年利潤 損益表 資產(chǎn)負(fù)債表 ＝ ＋ 負(fù)債 所有者權(quán)限 資產(chǎn)負(fù)債表 2 0 0 0 年 12 月 31 日 單位：萬元 流動資產(chǎn) 流動負(fù)債 貨幣資金 短期借款 短期投資 應(yīng)付帳款 應(yīng)收帳款 其他應(yīng)付款 壞帳準(zhǔn)備 預(yù)提費用 其他應(yīng)收款 長期負(fù)債 存貨 長期借款 待攤費用 長期應(yīng)付款 長期投資 應(yīng)付債券 固定資產(chǎn) 所有者權(quán)益 累計折舊 實收資本 無形資產(chǎn) 資本公積 遞延資產(chǎn) 盈余公積 未分配利潤 合計 合計 財務(wù)報表結(jié)構(gòu)－資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表項目介紹 資產(chǎn) ： 包括現(xiàn)金和銀行存款等； ： 用閑置的流動資金投資于擬在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價證券，其 目的是謀取比存款利息更高的收益 ； ： 指因銷售商品或提供勞務(wù)而收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)，或應(yīng) 向客戶收取的款項 ； ： 企業(yè)對預(yù)計可能無法收回的應(yīng)收帳款所計提的壞帳損失， 又稱備抵壞帳； ： 指上述應(yīng)收項目之外的其他各種應(yīng)收、暫付項目，如備用 金、保證金等 ； ： 指企業(yè)因生產(chǎn)、銷售需要而儲備的原材料、包裝物、在產(chǎn) 品、產(chǎn)成品、庫存商品等 ； ： 指已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M用，如待攤保 險費等； ： 用特定來源的資金，通過參股、控股的方式所持有的直接 投資與間接投資，其目的是謀取集團(tuán)的協(xié)同效應(yīng)與長期利益 。 四、 二、 三、 資產(chǎn)負(fù)債表與企業(yè)的基本活動 資產(chǎn) 投資活動結(jié)果（經(jīng)營活動占用的資源） 現(xiàn)金 投資剩余（滿足經(jīng)營意外支付） 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款投資（促進(jìn)銷售） 存貨 存貨投資（保證銷售或生產(chǎn)連續(xù)性） 固定資產(chǎn) 對內(nèi)長期投資（經(jīng)營的基本條件） 長期投資 對外長期投資（控制子公司經(jīng)營） 應(yīng)付帳款 商業(yè)信用籌資 短期借款 銀行信用籌資 長期負(fù)債 長期負(fù)債籌資 資本 權(quán)益籌資 留存利潤 內(nèi)部籌資 負(fù)債及所有者權(quán)益 籌資活動的結(jié)果 損益表的閱讀 從總體上觀察企業(yè)全年所取的利潤大小及其組成是否合理 通過將企業(yè)的全年利潤與以前利潤比較，能夠評價企業(yè)利潤變動情況的好壞 通過計算利潤總額中各組成部分的比重，能夠說明企業(yè)利潤是否正常合理 通過對企業(yè)毛利率的計算，能夠從一個方面說明企業(yè)主營業(yè)務(wù)的盈利能力大小 損益表的閱讀 企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤應(yīng)是其利潤總額的最主要的組成部分，其比重應(yīng)是最高的 其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益和營業(yè)外收支相對來講比重不應(yīng)很高 其他業(yè)務(wù)利潤比重超過主營業(yè)務(wù)利潤比重，是否表明企業(yè)目前的主營業(yè)務(wù)有被其他業(yè)務(wù)替代的可能？而企業(yè)的其他業(yè)務(wù)是否有其發(fā)展前景？ 當(dāng)企業(yè)的投資收益比重很高時，就需了解企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)如何？各種投資項目的風(fēng)險程度如何？是否存在某些看似投資效益良好但卻冒有較大風(fēng)險從而可能危及企業(yè)長遠(yuǎn)利益的項目 四、 二、 三、 一、 利潤表與企業(yè)的基本活動 一、主營業(yè)務(wù)收入 主要經(jīng)營活動收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 主要經(jīng)營活動費用 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 主要經(jīng)營活動費用 二、主營業(yè)務(wù)利潤 主要經(jīng)營活動毛利 加：其他業(yè)務(wù)利潤 次要經(jīng)營活動毛利 減：營業(yè)費用 經(jīng)營活動費用 管理費用 經(jīng)營活動費用 財務(wù)費用 籌資活動費用（債權(quán)人所得） 三、營業(yè)利潤 全部經(jīng)營活動利潤（已扣債權(quán)人利息） 加：投資收益 投資活動收益 補(bǔ)貼收入 非經(jīng)營活動收益 營業(yè)外收入 投資和其他非經(jīng)營活動收益 減：營業(yè)外支出 投資和其他非經(jīng)營活動損失 四、利潤總額 全部活動凈利潤（未扣除政府所得） 減：所得稅 全部活動費用（政府所得） 五、凈利潤 全部活動凈利潤（所有者所得） 現(xiàn)金流量表的閱讀 企業(yè)現(xiàn)金凈流入的情況：正數(shù)表示企業(yè)現(xiàn)金增加，負(fù)數(shù)表示現(xiàn)金減少 關(guān)注經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動三大項活動的各自現(xiàn)金流量的凈額情況