【正文】 負數(shù)表示現(xiàn)金減少 關(guān)注經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動三大項活動的各自現(xiàn)金流量的凈額情況 現(xiàn)金凈流入的正負要與三項活動結(jié)合 營運資金增加了，如增加原因主要是由增加利潤導(dǎo)致，說明企業(yè)財務(wù)狀況較好； 要是營運資金是減少的，而反映出的原因主要是由于公司購置固定資產(chǎn)、進行長期投資所導(dǎo)致，而非虧損所導(dǎo)致，則盡管營運資金在減少，也不能說該公司的財務(wù)狀況在變化。 ? 間接法 間接法是以凈利潤為起點，進行逐項調(diào)整。歡迎參加 財務(wù)進階培訓(xùn) 財務(wù)報表閱讀與分析 財務(wù)進階之 美國 MD飛機公司會計年報被迫調(diào)整 95年原計利潤 US$ 調(diào)整后利潤 US$ 應(yīng)攤銷研究開發(fā)費 應(yīng)攤銷專用工具 應(yīng)攤銷培訓(xùn)費、設(shè)計費 減 : CASE1 合 計 前：盈利 后：虧損 財務(wù)報表的構(gòu)成 財務(wù)報表的分析 財務(wù)報表的閱讀 今天的內(nèi)容 財務(wù)報表的構(gòu)成 財務(wù)報表的分析 財務(wù)報表的閱讀 今天的內(nèi)容 財務(wù)報表體系 ? 反映資產(chǎn)狀況 – 資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表 ? 反映損益狀況 – 損益表 ? 反映損耗狀況 – 成本與費用類報表 ? 反映控制狀況 – 預(yù)算與分析類報表 三大活動 三大報表 經(jīng)營 資產(chǎn) 負債表 投資 現(xiàn)金 流量表 融資 損益表 資產(chǎn) 在任何企業(yè)會計期間開始時，企業(yè)的資產(chǎn)、負債與所有者權(quán)益之間都存在以下的數(shù)量關(guān)系： 流動資產(chǎn) + 長期資產(chǎn) = 流動負債 + 長期負債 + 資本 + 保留盈余 + 當年利潤 損益表 資產(chǎn)負債表 ＝ ＋ 負債 所有者權(quán)限 資產(chǎn)負債表 2 0 0 0 年 12 月 31 日 單位：萬元 流動資產(chǎn) 流動負債 貨幣資金 短期借款 短期投資 應(yīng)付帳款 應(yīng)收帳款 其他應(yīng)付款 壞帳準備 預(yù)提費用 其他應(yīng)收款 長期負債 存貨 長期借款 待攤費用 長期應(yīng)付款 長期投資 應(yīng)付債券 固定資產(chǎn) 所有者權(quán)益 累計折舊 實收資本 無形資產(chǎn) 資本公積 遞延資產(chǎn) 盈余公積 未分配利潤 合計 合計 財務(wù)報表結(jié)構(gòu)－資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表項目介紹 資產(chǎn) ： 包括現(xiàn)金和銀行存款等； ： 用閑置的流動資金投資于擬在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價證券，其 目的是謀取比存款利息更高的收益 ； ： 指因銷售商品或提供勞務(wù)而收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)，或應(yīng) 向客戶收取的款項 ； ： 企業(yè)對預(yù)計可能無法收回的應(yīng)收帳款所計提的壞帳損失， 又稱備抵壞帳； ： 指上述應(yīng)收項目之外的其他各種應(yīng)收、暫付項目，如備用 金、保證金等 ； ： 指企業(yè)因生產(chǎn)、銷售需要而儲備的原材料、包裝物、在產(chǎn) 品、產(chǎn)成品、庫存商品等 ； ： 指已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分攤的費用，如待攤保 險費等； ： 用特定來源的資金，通過參股、控股的方式所持有的直接 投資與間接投資，其目的是謀取集團的協(xié)同效應(yīng)與長期利益 。 14 兩種方法的區(qū)別是計算起點不同： 直接法－對銷售收入與銷售成本的調(diào)整； 間接法－對凈利潤的調(diào)整； 兩種結(jié)果應(yīng)該一致。 所以應(yīng)從財務(wù)狀況變動表的營資金增減變化結(jié)果原因，去分析該公司的財務(wù)狀況優(yōu)劣 二、 三、 一、 現(xiàn)金流量表與企業(yè)的基本活動 經(jīng)營現(xiàn)金流入經(jīng)營活動：會計期間經(jīng)營活動現(xiàn)金流動量 經(jīng)營現(xiàn)金流出 經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額 投資現(xiàn)金流入投資活動：會計期間投資活動現(xiàn)金流動量 投資現(xiàn)金流出 投資現(xiàn)金流量凈額 籌資現(xiàn)金流入籌資活動：會計期間籌資活動現(xiàn)金流動量 籌資現(xiàn)金流出 籌資現(xiàn)金流量凈額 會計報表是經(jīng)營管理的綜合反映，企業(yè)物資管理，成本管理、生產(chǎn)管理、銷售管理的情況均可以通過相應(yīng)的報表和相應(yīng)的項目反映出來 財務(wù)報表的“貓膩”有那些？ 手法 結(jié)果 1. 低估應(yīng)有的壞帳準備 資產(chǎn) ? 利潤 ? 2. 調(diào)低固定資產(chǎn)折舊率 資產(chǎn) ? 利潤 ? 延長無形資產(chǎn)攤銷期限 3. 多計原材料及在產(chǎn)品成本 資產(chǎn) ? 利潤 ? 財務(wù)報表 制造 “ 貓膩 ” 的 常用手法 4. 虛增應(yīng)收帳款 ,后作退貨處理 資產(chǎn) ? 利潤 ? 5. 漏列應(yīng)付費用 負債 ? 利潤 ? 6. 提前或挪后截帳日期 人為調(diào)節(jié)經(jīng)營業(yè)績 “ 三十六計”無疑是中國古代戰(zhàn)略家和軍事家們的智慧結(jié)晶，直至今天仍然熠熠生輝 ； 在不少公司編制財務(wù)報表過程中一些計謀被發(fā)揮的淋漓盡致。如果待攤費用與待處理財產(chǎn)損失數(shù)額較大，有可能存在拖延費用列入損益表的問題 。 二、 三、 一、 操縱利潤幾大手法（二）： 利用其他應(yīng)收款科目減少費用的提取。 廈新電子對１９９８年度廣告費用的處理：由集團公司承擔商標宣傳的費用，由股份公司承擔產(chǎn)品宣傳費用，解決了上述６０００多萬廣告費用掛在長期待攤費用科目下的問題。與行業(yè)平均指標的對比 , 可以分析判斷該企業(yè)在同行業(yè)中所處的位置。它們是相對數(shù)，排除了規(guī)模的影響，使不同比較對象建立起可比性 ,因此廣泛用于歷史比較、同業(yè)比較和預(yù)算比較 比較分析法－比較的指標 報表分析的緯度 1 二、