【正文】 試點實施辦法 》 的補充，主要是明確試點地區(qū)與非試點地區(qū)、試點納稅人與非試點納稅人、試點行業(yè)與非試點行業(yè)適用稅種的協(xié)調(diào)和政策銜接問題。 2020/11/23 營業(yè)稅改征增值稅簡介 20 營業(yè)稅改征增值稅的工作過程 ?推進 ? 2020年底，全國人大常委會將增值稅立法列入 《 全國人大常委會 2020年立法工作計劃 》 的安排預(yù)備項目，要求有關(guān)方面抓緊調(diào)研和起草工作，視情況在 2020年或以后年度安排全國人大常委會審議。 2020/11/23 營業(yè)稅改征增值稅簡介 29 《 試點方案 》 ?改革試點的主要稅制安排 ? 稅率。非試點納稅人在試點地區(qū)從事經(jīng)營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 （三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 （二）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 為什么要扣繳？ 2020/11/23 營業(yè)稅改征增值稅簡介 38 《 試點實施辦法 》 第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人 第七條 兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準可以視為一個納稅人合并納稅?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。租賃有形動產(chǎn)等適用 17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用 11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用 6%稅率。 ? 2020年 3月，十一屆全國人大四次會議通過 《 十二五規(guī)劃綱要 》 ，確立了在“十二五”期間擴大增值稅征收范圍、相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收的稅制改革目標。 ? 2020年選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)試點 ? “十二五”期間完成 ? 改革 ? 立法 2020/11/23 營業(yè)稅改征增值稅簡介 23 營業(yè)稅改征增值稅試點政策架構(gòu) ? 1個 《 方案 》 ? 1個 《 辦法 》 ? 2個 《 規(guī)定 》 ? 若干補充文件 2020/11/23 營業(yè)稅改征增值稅簡介 24 營業(yè)稅改征增值稅試點政策架構(gòu) ? 《 營業(yè)稅改征增值稅試點方案 》 ? 財稅 【 2020】 110號印發(fā) ? 《 方案 》 是綱領(lǐng)，適用于任何地區(qū)、任何行業(yè)試點。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。 單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 執(zhí)行。 （三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。 2020/11/23 營業(yè)稅改征增值稅簡介 41 《 試點實施辦法 》 第二章 應(yīng)稅服務(wù) 第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù) 提供方或者接受方在境內(nèi)。 會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。因試點產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負擔(dān)。條件成熟時，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進行全行業(yè)試點。 ? 直接稅： 以收入（所得）或財產(chǎn)為稅基，不可轉(zhuǎn)嫁，納稅人 =負稅人 ? 間接稅： 以支出或消費為稅基，可以轉(zhuǎn)嫁，納稅人 ≠負稅人 ? 傳統(tǒng)銷售稅 ? 增值稅 2020/11/23 營業(yè)稅改征增值稅簡介 4 什么是增值稅 ? 傳統(tǒng)銷售稅 ? 計稅依據(jù)：貨物和勞務(wù)的全部流轉(zhuǎn)額 ? 征收環(huán)節(jié)：覆蓋貨物和勞務(wù)的生產(chǎn)、銷售各個環(huán)節(jié) ? 稅率： 單一比例稅率 ? 弊端： 嚴重的重復(fù)征稅 ? 環(huán)節(jié) 進價 增值額 銷售額 稅率 本環(huán)節(jié) 應(yīng)納稅額 產(chǎn)品稅負 生產(chǎn) 0 100 100 10% 10 10/100 100%=10% 批發(fā) 100 100 200 10% 20 （ 10+20） /200 100%=15% 零售 200 100 300 10% 30 （ 10+20+30） /300 100%=20% 10% 30% 20% 2020/11/23 營業(yè)稅改征增值稅簡介 5 什么是增值稅 ? 增值稅 ? 計稅依據(jù)：增值稅 ? 征收環(huán)節(jié)：覆蓋貨物和勞務(wù)的生產(chǎn)、銷售各個環(huán)節(jié) ? 稅率： 比例稅率 ? 優(yōu)勢： 可以消除重復(fù)征稅 ? 環(huán)節(jié) 進價