【正文】 包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 ?甲的應(yīng)稅金額： [（ 160007000） +（ 100+30050） ] 3% ?乙的應(yīng)稅金額 ： （ 7000+50） 3%，其中分包部分由甲代繳代扣 ?房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 4000 5%=200 某市攝影協(xié)會(huì)從事了以下的行為 （ 1）依照社會(huì)章程規(guī)定，收取團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi)40000元，個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi) 10000元。工程完工后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用其中自有的市值4000萬(wàn)元的兩幢普通住宅沖抵了應(yīng)付給甲的部分工程勞務(wù)費(fèi)。2022年 3月取得銷(xiāo)售收入 （含增值稅）；購(gòu)進(jìn)原材料一批，支付貨款 （含增值稅）。該縣地稅局根據(jù)所在省地稅局的有關(guān)稅務(wù)文件，核定建設(shè)公司應(yīng)繳納資源稅 20萬(wàn)元，責(zé)令限期繳納。 根據(jù)上述業(yè)務(wù)計(jì)算該空調(diào)廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。 （ 2）協(xié)會(huì)開(kāi)設(shè)的照相館營(yíng)業(yè)收入 28000元，其中包括相冊(cè)、相框等收入 2022元。 ? 國(guó)際助學(xué)貸款利息、財(cái)政性收費(fèi)、社團(tuán)會(huì)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)之間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)，暫不征稅 小試牛刀 ?甲建筑公司以 16000萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司承建一幢寫(xiě)字樓，之后，又把高寫(xiě)字樓的裝飾工程以 7000萬(wàn)元分包給乙。 （一）增值稅 ?以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù) 納稅主體 ?在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 ?稅法地位上包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人（不可使用增值稅發(fā)票） 征稅范圍 ① 貨物銷(xiāo)售 ② 提供勞務(wù) ③ 進(jìn)口貨物 稅率 ① 基本稅率： 17% ② 低稅率： 13% 特殊貨物的銷(xiāo)售和進(jìn)口 ③ 零稅率：僅適用于法律不限制或不禁止的報(bào)關(guān)出口貨物 增值稅應(yīng)納稅款的計(jì)算方法 ① 一般納稅人應(yīng)納稅額：扣稅法 應(yīng)納增值稅額 =當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 — 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期銷(xiāo)售額 稅率 ② 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額：簡(jiǎn)易法 應(yīng)納增值稅額 =銷(xiāo)售額 征收率 目前征收率為 3% ③ 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額 應(yīng)納增值稅額 =（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅） 稅率 小試牛刀 ?某小型工業(yè)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人。 建設(shè)公司收到處理決定書(shū)后，以“河沙、河卵石不屬于 《 中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例 》 及其實(shí)施細(xì)則中列舉的應(yīng)納稅礦產(chǎn)品”為由，主張自己不應(yīng)當(dāng)成為納稅人，不應(yīng)繳納，并向該縣地稅局的上級(jí)主管稅務(wù)局提出行政復(fù)議申請(qǐng)。 ?銷(xiāo)項(xiàng)稅額 5850/*17%*(240+10+2)=214200 ?進(jìn)項(xiàng)稅額 210600/*17%+10000*7%=31300 ?應(yīng)納稅額 21420031300=182900 ?將本廠生產(chǎn)的 2臺(tái)同型號(hào)空調(diào)用于該廠職工食堂； 通過(guò)民政部門(mén)將本廠生產(chǎn)的 10臺(tái)同型號(hào)空調(diào)捐贈(zèng)給市福利院均屬于視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅 稅收減免 ① 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 ② 直接用于科學(xué)研究、實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備