【正文】 ? 由于會計和稅收是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中兩個不同的分支，各自遵循不同的原則，規(guī)范不同的對象，從而對收益 (所得 )的計算作出不完全相同的規(guī)定，因此，按照會計和稅收兩種不同規(guī)定計算的稅前會計利潤和納稅所得，就可能存在和出現(xiàn)差異。 管理費用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費 (包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等 )、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費 (含顧問費 )、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈 (不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失 )、計提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備等。 ? 按批別歸集的生產(chǎn)費用，到月末如果該批產(chǎn)品都已完工，則這些生產(chǎn)費用是完工產(chǎn)品成本；若產(chǎn)品均未完工，則是在產(chǎn)品成本。區(qū)別一種成本計算方法有別于另外一種方法的顯著標(biāo)志是成本計算對象。 免費的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 60 ——年 ———月 項 目 本月數(shù) 本年累計數(shù) 一 、 主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 二 、 主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 三 、 營業(yè)利潤 加：投資收益 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四 、 利潤總額 減：所得稅 五 、 凈利潤 利 潤 表 免費的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 61 ? “主營業(yè)務(wù)收入”項目 反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)取得的收入總額。 – 撥款轉(zhuǎn)入，是指企業(yè)收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。 免費的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 54 實收資本的確認(rèn) ? 一般企業(yè)實收資本的確認(rèn) – 投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實收資本入賬。這個分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年數(shù)的年序數(shù)字總和。固定資產(chǎn)的取得成本是指企業(yè)為取得該項固定資產(chǎn)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所支付的現(xiàn)金或其等價物。 ? 無控制、無共同控制且無重大影響，是指除上述三種類型以外的情況。 ? 存貨的確認(rèn) – 存貨的確認(rèn)，應(yīng)以企業(yè)對存貨是否擁有所有權(quán)為依據(jù)。所有者權(quán)益包括實收資本 (或者股本 )、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。 免費的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 8 資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益之關(guān)系 ——會計的基本等式 資產(chǎn) ＝ ￥ 負(fù)債 ＋ 所有者權(quán)益 免費的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 9 ?會計報表要素 ——構(gòu)成利潤表的要素 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 計入產(chǎn)品成本的費用 不計入產(chǎn)品成本的期間費用 主營業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤 免費的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 10 會計報表要素確認(rèn)的一般原則 ?權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 ?配比原則 ?劃分收益性支出與資本性支出原則 ?謹(jǐn)慎性原則 免費的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 11 會計報表的質(zhì)量特征 ?客觀性原則 ?實質(zhì)重于形式原則 ?相關(guān)性原則 ?一貫性原則 ?可比性原則 ?及時性原則 ?明晰性原則 ?重要性原則 免費的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 12 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀 ?資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期 (月末、季未、年末 )全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報表。 免費的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 27 存貨取得成本的確定 ? 購入的存貨：按買價加附屬成本作為實際成本。 免費的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 33 長期股權(quán)投資取得成本的確定 ? 長期股權(quán)投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本入賬。 ? 固定資產(chǎn)取得時的成本包括買價、進(jìn)口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。其計算公式如下： – 年折舊率 = (折舊年限 —已使用年限 ) / 折舊年限 (折舊年限 +1)247。 – 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價值作為實收資本入賬。 – 外幣資本折算差額，是指企業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額。 免費的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 62 主要的會計問題 ?收入的定義與范圍 ?收入的確認(rèn) 免費的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 63 收入的定義與范圍 ? 收入（ revenues），是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 ? 以產(chǎn)品品種為成本計算對象形成品種法，以產(chǎn)品批別為成本計算對象形成分批法，以各步驟半成品和最終產(chǎn)成品為成本計算對象形成分步法。 ? 因此，通常情況下，生產(chǎn)費用不需在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。 免費的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 75 “財務(wù)費用”項目 財務(wù)費用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費用的利息支出 (減利息收入 )、匯兌損失 (減匯兌收益 )以及相關(guān)的手續(xù)費等。 ? 稅前會計利潤與納稅所得之間產(chǎn)生的差異，就其原因和性質(zhì)的不同，可分為永久性差異和時間性差異兩類。 ? 遞延法是將本期由于時間性差額而產(chǎn)生的影響納稅的金額，遞延和分配到以后各期，在這一差額發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷的方法。 ? 在企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)采用賒銷方式的情況下： 銷售商品 、 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 = 營業(yè)收入凈額 + 應(yīng)收賬款 (票據(jù) ) －應(yīng)收賬款 (票據(jù) )增加數(shù) ? 在企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)采用預(yù)銷方式的情況下： 銷售商品 、 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 = 營業(yè)收入凈額 + 應(yīng)收賬款 (票據(jù) )減少數(shù) + 預(yù)收賬款增加數(shù) －應(yīng)收賬款 (票據(jù) )增加數(shù)－ 預(yù)收賬款減少數(shù) 由于銷售商品 、 提供勞務(wù)收現(xiàn)數(shù)包括增值稅銷項稅額收現(xiàn) ， 因此 ， 該項目在填列時 ，還應(yīng)將 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） ” 加回銷售收入 。 ⑵按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司。 免費的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 102 （二）內(nèi)部投資收益的抵銷 借：年初未分配利潤 少數(shù)股東損益 投資收益 貸：提取盈余公積 應(yīng)付利潤 期末未分配利潤 免費的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 103 ? （三）內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項目的抵銷 抵銷分錄： 借：應(yīng)付帳款 應(yīng)付票據(jù) 預(yù)收帳款 貸： 應(yīng)收帳款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)付帳款 免費的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 104 內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的抵銷 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：管理費用 編制連續(xù)合并報表應(yīng)收賬款的抵銷 本期應(yīng)收賬款余額與上期應(yīng)收賬款余額相等 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：年初未分配利潤 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 免費的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 105 本期應(yīng)收賬款余額大于上期應(yīng)收賬款余額 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：年初未分配利潤 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：管理費用 本期應(yīng)收賬款余額大于上期應(yīng)收賬款余額 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：年初未分配利潤 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：管理費用 貸：應(yīng)收賬款 免費的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 106 ? （四）公司間存貨上的利潤抵銷 （ 1）在購貨企業(yè)內(nèi)部購進(jìn)的商品全部實現(xiàn)對外銷售的情況下，編制合并報表時，抵銷的會計分錄是： 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：主營業(yè)務(wù)成本 （ 2）在購貨企業(yè)內(nèi)部購進(jìn)的商品全部未實現(xiàn)對外銷售的情況下，編制合并報表時，抵銷的會計分錄是： 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：主營業(yè)務(wù)成本 存貨 免費的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 107 ?（ 3）在購貨企業(yè)內(nèi)部購進(jìn)的商品部分售出、部分形成存貨的情況下，編制合并報表時，抵銷的會計分錄是： 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：主營業(yè)務(wù)成本 存貨 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：主營業(yè)務(wù)成本 免費的商務(wù)管理資料平臺 2022/2/3 108 ?編制連續(xù)合并報表時內(nèi)部存貨交易的抵銷