【正文】 1995 2022 2022 2022/2/4 一、稅收規(guī)模 ? （一）稅收收入規(guī)模變化 年份 GDP（億元） 稅收收入(億元 ) 稅收比率（ %） 1985 1990 1995 2022 2022 2022/2/4 一、稅收規(guī)模 ? （二） 稅收收入規(guī)模變化的原因 ? 1. 經(jīng)濟(jì)體制改革：下降的原因 （ 1）國(guó)企稅收來(lái)源 （ 2）減稅讓利政策 （ 3）分配政策與制度 ? 稅收能力和稅收努力：上升的原因 2022/2/4 稅收能力和稅收努力的含義 稅收能力： 應(yīng)當(dāng)能征收上來(lái)的稅收數(shù)額。 2022/2/4 （三）稅收收入與非稅收收入比 ? 近年來(lái)，我國(guó)稅收收入比重在 63%左右，非稅收入比重在 37%左右，且稅收收入比重稍有上升趨勢(shì) 年份 稅收收入 所占比重 非稅收入 所占比重 1998 1999 2022 2022 2022 平均 2022/2/4 （三）稅收收入與非稅收收入比 ? 我國(guó)的稅收收入比重比新興工業(yè)化國(guó)家（平均 76%）和其他發(fā)展中國(guó)家（平均 70%）分別低 13個(gè)百分點(diǎn)和 7個(gè)百分點(diǎn)，比經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型國(guó)家（平均 54%）高 9個(gè)百分點(diǎn)），與發(fā)達(dá)國(guó)家（平均 62%）相接近 ? 但是，世界上大多數(shù)國(guó)家都是以征稅方式籌措社會(huì)保障基金收入的。 ? 公共收入構(gòu)成或結(jié)構(gòu)不僅反映出不同收入形式的相對(duì)重要性，還能反映出公共收入的可持續(xù)性。 ? 內(nèi)債不存在本國(guó)資源向國(guó)外轉(zhuǎn)移問(wèn)題，不影響國(guó)內(nèi)資源總量。公債是相對(duì)于私債而言的。 （２）公平標(biāo)準(zhǔn)：使用費(fèi)與稅收所遵循的公平標(biāo)準(zhǔn)不同。 2022/2/4 （二）稅收三性 ? 1. 稅收的強(qiáng)制性： 政府憑借政治權(quán)力依法征稅， 任何單位和個(gè)人都不得違抗；所有權(quán)和政治權(quán)。 ? 事業(yè)性收費(fèi)： 事業(yè)單位向社會(huì)提供特定服務(wù)，依照國(guó)家法律、法規(guī)并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，向服務(wù)對(duì)象收取的補(bǔ)償性費(fèi)用。 （５）減支標(biāo)準(zhǔn)：若政府為防止財(cái)政調(diào)整時(shí)期過(guò)度削減某些必要 預(yù)算支出，利用使用費(fèi)比征稅更可取，因?yàn)槭褂觅M(fèi)通常為 2022/2/4 三、貨幣創(chuàng)造 ? （一）概念 ? 貨幣創(chuàng)造 (money creation)也是政府籌措收入的一種重要渠道。 （ 3） 靈活性 。 ? 永久公債： 沒(méi)有償還期限的公債，永不歸還本金，只是按期支付利息。 ? 首先，預(yù)算外收入實(shí)質(zhì)上是財(cái)政資金，只是我國(guó)目前的預(yù)算管理制度還沒(méi)有將其全部資金納入預(yù)算管理； ? 其次，社會(huì)保險(xiǎn)基金收入雖然目前是以社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶繳款形式籌措的，但這種“收費(fèi)”或“繳款”形式完全可以用征稅方式取代，這也是許多國(guó)家的普遍做法。 稅收努力： 稅務(wù)當(dāng)局征收全部法定應(yīng)納稅額的程度， 或者說(shuō)是稅收能力被利用的程度。 ? 隨著我國(guó)預(yù)算制度的改革、完善，預(yù)算外收入在逐漸縮小，有利于公共收入管理的規(guī)范化、公開(kāi)化、透明化 年份 預(yù)算內(nèi)收入 所占比重 預(yù)算外收入 所占比重 1998 1999 2022 2022 2022 2022/2/4 （三）稅收收入與非稅收收入比（口徑 2） ? 非稅收入： 政府在稅收、債務(wù)收入以外取得的財(cái)政資金 ? 主要包括： 行政事業(yè)收費(fèi)、政府性基金、彩票公益金和發(fā)行費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益和有償使用收入、罰沒(méi)收入、捐贈(zèng)收入、利息收入等 ? 非稅收入所占比重比較大，不一定就說(shuō)明公共收入體系非現(xiàn)代化和非規(guī)范化，主要看當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、經(jīng)濟(jì)管理體制狀況以及非稅收入制度本身是否合理、規(guī)范 。 2022/2/4 五、四大收入工具各有優(yōu)缺點(diǎn) ? 貨幣創(chuàng)造 ：最簡(jiǎn)單，導(dǎo)致通貨膨脹，通貨膨脹稅（ inflation tax） ? 收費(fèi) ：簡(jiǎn)單，有時(shí)不可能，出現(xiàn)免費(fèi)搭車(chē)者問(wèn)題 ? 發(fā)債： 能