【正文】 ) (支出 )非本期應當獲取的收入 (費用 ) (支出 )本期應當獲取的收入 (費用 ) 現(xiàn)金制 和 應計制 本期內 收到 (支出 )本期應當 獲取的收入 (費用 ) 本期內 收到 (支出 )非本期應當獲取的收入 (費用 ) 本期內未收到 (支出 )本期應當 獲取的收入 (費用 ) 應計制：收入的確認按交易的實質發(fā)生，而非款項到達 費用的確認按款項的支付確認，而非交易的實質 應計制 和 現(xiàn)金制 的比較 購買資產(chǎn)，大量現(xiàn)金支出 處理資產(chǎn)，大量現(xiàn)金流入 時間 經(jīng)營成果 僅是凈值和市價的差異確認利潤 僅將資產(chǎn)每期的損耗計入費用 應計制下盈利不像現(xiàn)金流量那樣容易受諸如資產(chǎn)取得和處理等因素的影響而波動起伏，是決策有用的 現(xiàn)金制無需進行賬項調整，但由于無法配比，得出的現(xiàn)金流量無法反映企業(yè)的經(jīng)營成果 4 財務報表分析（結合教材學習） 案例： 2XXX年 4月 30日， A公司宣布，與去年同期相比利潤下降 10%，然而股票價格卻上漲了 15%。 ? 報表要素： 資產(chǎn)，指企業(yè)因過去的交易或事項所取得或控制、并且預計能提供未來經(jīng)濟效益的經(jīng)濟資源。 ? 編制依據(jù)：總資產(chǎn) =總負債 +所有者權益 ? 功能： 評估企業(yè)資產(chǎn) (大部分 )歷史成本 信息； 評估企業(yè)資產(chǎn) 流動性 ； 反映企業(yè) 資金來源 ； 評估企業(yè)的財務風險； 評估企業(yè)的獲利能力； 評估企業(yè)的凈資產(chǎn)期間變動。 ? 間接法：以利潤表中的利潤總額為計算起點，調整當 期不影響營業(yè)活動現(xiàn)金流量的收入、費用、利 得與損失項目以及與營業(yè)有關的流動資產(chǎn)及流 動負債項目，以計算當期由營業(yè)活動所產(chǎn)生的 凈現(xiàn)金流量。 ? 評價企業(yè)存貨通過銷售實現(xiàn)周轉的速度、存貨的利用效率以及存貨管理績效。 ? 成本費用凈利率 =凈利潤 /成本費用總額 評價企業(yè)經(jīng)營管理控制成本費用的能力。 基期金額 100% 橫向比率：標桿管理 ? 將一家公司的相關比率和同行業(yè)的其他公司進行比較。年初應收賬款余額為 300萬元，年末應收賬款余額為500萬元，壞賬準備按應收賬款余額 10％提取。 通貨膨脹率、商譽和公司的成功經(jīng)營都會使得該指標超過 1。 ? 財務杠桿收益指隨著該比率的提升，公司獲得的免稅利息也在增加，此外，如果資產(chǎn)收益率超過利息率，就可以給股東帶來額外的財富。 ? 美國的銀行曾經(jīng)以 2作為流動比率的安底線。 現(xiàn)金流量表 ? 意義： 以現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出為基礎，匯總說明企業(yè)在