肇慶恒企會計--交易性金融資產(chǎn)的核算(留存版)
【正文】 金額 差額，也可能在借方 交易性金融資產(chǎn)的核算 【 例 3】 承接 【 例 1】 、 【 例 2】 ，假定 2022年 8月 15日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，實際收到出售價款 150 000元存入銀行。 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。 甲公司的賬務(wù)處理： （ 1） 3月 9日購入乙公司股票，確定該項交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為： 10 000*10=100 000元。 相關(guān)交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，如手續(xù)費、傭金等。 借方 交易性金融資產(chǎn)的取得成本 資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面余額的差額 貸方 資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額 企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本 分別設(shè)置“成本”、“公允價值變動”等明細(xì)科目進(jìn)行核算 交易性金融資產(chǎn)的核算 “公允價值變動損益”科目 損益類科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。 交易性金融資產(chǎn)的核算 后續(xù)賬務(wù)處理 ?資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價值高于賬面余額： 借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 貸：公允價值變動損益 ?公允價值低于賬面余額，則作相反分錄 ?持有期間的股利或債券利息： 借：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）
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