【正文】 折舊表對(duì)照 C、 將設(shè)備的維修日志與折舊情況表進(jìn)行比較 D、 檢查設(shè)備的庫(kù)存文件 二 、 分類 例題 72 按可信度分類 類別 要點(diǎn) 舉例完全證明力 不需要額外證據(jù) 內(nèi)審師作出的盤點(diǎn)部分證明力需 要 其 他 證 據(jù) 佐 證 ， 大 部 分 證 據(jù) 都 是如此面談?dòng)涗洘o(wú)證明力不 具 說(shuō) 明 力 ， 不 能 信 賴 ， 但 可 以 指 明審計(jì)方向被審計(jì)者的聲名等證明證據(jù)二 、 分類 73 按可信度分類 對(duì)審計(jì)證據(jù)可靠程度的概括： 可信度高 可信度低 客觀的 主觀的 憑證 意見(jiàn) 專家的意見(jiàn) 一般意見(jiàn) 直接的 間接的 來(lái)自于好的內(nèi)控系統(tǒng) 來(lái)自于差的內(nèi)控系統(tǒng) 外部取得 內(nèi)部證據(jù) 統(tǒng)計(jì)抽樣 非統(tǒng)計(jì)抽樣 已證實(shí)的 未經(jīng)證實(shí)的 適時(shí)的 過(guò)時(shí)的 審計(jì)人員自己取得 他人提供的 原件 復(fù)印件 可以被其他證據(jù)印證的 孤立的 二 、 分類 例題 74 例題 11：在對(duì)某銀行的貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí) ， 內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)了某個(gè)不動(dòng)產(chǎn)貸款是可以收回的 ， 下面哪個(gè)審計(jì)程序能夠?qū)@位內(nèi)部審計(jì)師的判斷提供最有力的信息： A、 向借款人函證貸款余額 B、 檢查貸款文件是否經(jīng)過(guò)信用部門的恰當(dāng)審批 C、 檢查近期關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)的獨(dú)立的鑒定文件 D、 檢查貸款是否有恰當(dāng)?shù)慕杩钊撕炞? 二 、 分類 例題 75 例題 12：內(nèi)部審計(jì)師想要了解關(guān)于現(xiàn)金數(shù)據(jù)的處理流程 ，其能夠獲得最令人信服的信息的方法是： A、 評(píng)價(jià)系統(tǒng)的流程圖 B、 進(jìn)行穿行測(cè)試并且獲得所有相關(guān)文件的復(fù)印件 C、 評(píng)價(jià)輸入計(jì)算機(jī)的控制程序的信息流程圖 D、 與財(cái)務(wù)主管面談 二 、 分類 例題 76 按法律概念分類 類別 要點(diǎn)最優(yōu)證據(jù) 最可靠、最令人滿意的證據(jù)典型的如文件證據(jù)（原件）。 應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)因素 ， 包括抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 抽樣風(fēng)險(xiǎn)指抽出的樣本不能代表總體 。 開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的目的就是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)： 1） 保證財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)信息的可靠和完整 。 六 、 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 104 例題 28：內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督應(yīng)該包括： A、 復(fù)核工作底稿以支持審計(jì)發(fā)現(xiàn) B、 為特定的業(yè)務(wù)分派審計(jì)師 C、 確定審計(jì)范圍 D、 至少每年都對(duì)每一位內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績(jī)做出評(píng)價(jià) 六 、 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 例題 105 例題 29：內(nèi)部審計(jì)師懷疑財(cái)務(wù)報(bào)表存在潛在的誤報(bào) ， 但缺乏可靠的證據(jù) 。 一般涉及兩個(gè)變量 （ 可能相關(guān) 、 可能不相關(guān) ） ● ● ● ● ● ● ● ● Y X Y X ● ● ● ● 五、圖表和圖形 125 因果圖 （ 魚骨圖 ） 可以系統(tǒng)地找出問(wèn)題原因 條形圖 利用條形或長(zhǎng)方形的長(zhǎng)度比例來(lái)進(jìn)行數(shù)據(jù)表分析的方法 ， 是一種二維的圖表 ， 可以是橫向的 ， 也可以是從向的 。 的信息方面 ， 觀察是有效的 。 如果內(nèi)部審計(jì)師不能跟上速度 ，可以要求暫停 ， 然后跟上 。 五、工作底稿的保管 160 編制與薪金費(fèi)用有關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿的主要目標(biāo)是： A、 記錄薪金支付數(shù)據(jù)并分析，以支持所報(bào)告的建議；B、 證實(shí)內(nèi)部審計(jì)師已做的工作； C、 記錄所有員工的姓名； D、 提供記錄，以支持應(yīng)付的薪金稅。盡可能交叉索引（便于復(fù)核、查找、參考、節(jié)約） 4) 對(duì)已驗(yàn)證的數(shù)據(jù)打標(biāo)記，并注解符號(hào)含義 5) 注明數(shù)據(jù)來(lái)源 三、工作底稿的編制技術(shù) 152 2. 底稿的編制要求 1） 簡(jiǎn)潔 2） 尺寸 、 外觀統(tǒng) 3） 經(jīng)濟(jì) ， 不要浪費(fèi) 4） 邏輯性排列 5） 易讀 ， 可理解 6） 清晰 、 完整 、 準(zhǔn)確 7） 相關(guān) 、 重要 8） 詳略得當(dāng) 9） 注意設(shè)計(jì)和格式 三、工作底稿的編制技術(shù) 153 3. 影響底稿結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的因素 1) 業(yè)務(wù)范圍 2) 審計(jì)報(bào)告的類型與形式 3) 被審計(jì)單位的聲明或活動(dòng) 4) 控制和記錄的性質(zhì)和情況 5) 內(nèi)部審計(jì)的復(fù)核與監(jiān)督要求 標(biāo)準(zhǔn)化的底稿可以提高工作效率 ， 確保減少遺漏 ，但要保持一定的靈活性 。 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該： ， 以免使該職員感到不舒服； ， 幫助獲得與這個(gè)潛在缺陷有關(guān)的更多真實(shí)信息； ， 并立即決定是否應(yīng)該就該觀察進(jìn)行溝通； ， 進(jìn)行第二次面談 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 132 說(shuō)服力之間的關(guān)系 。 關(guān)鍵路徑 （ 關(guān)鍵路徑延遲將導(dǎo)致整個(gè)項(xiàng)目延遲 ） 應(yīng)該是時(shí)間花費(fèi)最長(zhǎng)的路線 （ 考試時(shí)注意找出花費(fèi)時(shí)間最短的路線 ） 。 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該： A、 與管理部門協(xié)商并采用其他審計(jì)程序 ， 以確定機(jī)床加工部的內(nèi)部控制是否充分 B、 不再深入審計(jì) ， 因?yàn)閷徲?jì)計(jì)劃對(duì)此沒(méi)有明確要求 C、 提醒內(nèi)部審計(jì)管理部門可能存在舞弊 D、 在工作底稿注明下次檢查時(shí)應(yīng)該詳細(xì)檢查該問(wèn)題 五 、 審計(jì)證據(jù)的分析 例題 98 例題 26：對(duì)投資帳戶審計(jì)時(shí) ， 內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)投資部所投資債券項(xiàng)目收益比同行同類品種得投資收益小了很多 ，內(nèi)部審計(jì)師下一步應(yīng)該： A、 詢問(wèn)證券操作員其中得原因 B、 通知管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)可能有舞弊行為 ， 并建議法律顧問(wèn)一起參與調(diào)查 C、 從投資明細(xì)帳抽查現(xiàn)金日記帳 ， 以便確定現(xiàn)金是否收到 D、 通過(guò)了解債券分息政策和向有關(guān)中間機(jī)構(gòu)咨詢后 ， 編制一份更詳細(xì)得收益估計(jì)報(bào)告 ， 列出特定債券支付得利息 。 可靠的的審計(jì)證據(jù)就是有效的 。如A聲明B看到C在偷東西。沒(méi)有回函的，未必可以確認(rèn)。 這是內(nèi)部審計(jì)的核心工作 。 二、關(guān)鍵思考 22 認(rèn)識(shí)能力 認(rèn)識(shí)能力需要一個(gè)累積的過(guò)程。 構(gòu)造方法介紹 一、問(wèn)題解決 步驟 10 方法 特點(diǎn)1 、 非結(jié)構(gòu)化。 有主觀原因：人們往往留心想知道的事 、 已經(jīng)發(fā)生的事 、 事情的影響等 。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該： A、 詳細(xì)聽(tīng)取每個(gè)人的陳述，并調(diào)查事實(shí) B、 告述他們內(nèi)部審計(jì)不涉及此類事情 C、 建議他們最好通過(guò)管理渠道來(lái)溝通，并告知審計(jì)經(jīng)理 D、 建議他們?nèi)フ夜痉刹块T 一、問(wèn)題解決 例題 20 例題 5：解決問(wèn)題時(shí)最難的是： A、 定義問(wèn)題 B、 構(gòu)造方案 C、 選擇方案 D、 實(shí)施與評(píng)價(jià)方案 一、問(wèn)題解決 例題 21 主要內(nèi)容 1）推理：從看到的或想象的事情中得出結(jié)論：“正確”、“可能正確”、“可能錯(cuò)誤”、“錯(cuò)誤” 演繹推理：從一般到特殊 歸納推理：從個(gè)別到總體 2）確認(rèn)假設(shè)：辯識(shí)假定：“假設(shè)成立”、“不成立” 3）演繹：推論的過(guò)程。首席執(zhí)行官想要選擇一個(gè)程序 ， 這個(gè)程序能鼓勵(lì)多數(shù)內(nèi)部審計(jì)師的參與 、 協(xié)調(diào)不同的觀點(diǎn) ， 并鼓勵(lì)接受因?qū)徲?jì)程序標(biāo)準(zhǔn)化而產(chǎn)生的變化 。否 定 式 ： 不 符 才 要 求 回 函 。但專家的意見(jiàn)有時(shí)很有用。 擁有此種證據(jù) ， 任何知情人都會(huì)得到相同的結(jié)論 。 3） 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)將審計(jì)發(fā)現(xiàn) 、 無(wú)法解釋的情況向適當(dāng)層面的管理人員溝通 ， 并可以建議采取恰當(dāng)?shù)拇胧?。 可以直觀 、 快速地了解被審計(jì)單位 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 131 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 136 8. 一份設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷應(yīng)該： /否 ， 而不要求敘述性回答 ， 并由部門來(lái)組織； ； ； 。 2. 作用 1) 為審計(jì)報(bào)告提供支持 2) 有助于審計(jì)計(jì)劃的制定、實(shí)施和復(fù)核 3) 書面體現(xiàn)說(shuō)明審計(jì)目標(biāo)是否完成 143 4) 便于第三方檢查 5) 為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提供了依據(jù) 6) 可以為保險(xiǎn)索賠、舞弊案件、訴訟事項(xiàng)提供有關(guān)支持 7) 有助于內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展 8) 可以表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 9) 為內(nèi)部審計(jì)師與被審計(jì)單位的交換意見(jiàn)和問(wèn)題探討提供了背景資料 10)有利于今后的類似審計(jì)工作做準(zhǔn)備 一、工作底稿的作用 144 11)促進(jìn)了異地審計(jì)工作的協(xié)調(diào)和職員間工作分工 12)對(duì)工作底稿的監(jiān)督復(fù)核有利于對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)控 13)當(dāng)外部審計(jì)師能夠接觸底稿時(shí)，溝通更方便了 14)工作底稿記錄了很多信息，有助于尋找管理問(wèn)題和改進(jìn)建議 15)法律上要求組織建立有效的會(huì)計(jì)控制，工作底稿可以提供部分合規(guī)性文件 一、工作底稿的作用 145 1. 大類內(nèi)容： 工作底稿的形式、組織、設(shè)計(jì)、內(nèi)容取決于審計(jì)性質(zhì)，應(yīng)該記錄以下內(nèi)容： 1) 審計(jì)計(jì)劃 2) 對(duì)內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià) 3) 實(shí)施的審計(jì)程序、活動(dòng)的審計(jì)資料和得出的審計(jì)結(jié)論 4) 復(fù)核 5) 審計(jì)報(bào)告 6) 追蹤審計(jì)（后續(xù)審計(jì)、跟蹤審計(jì)） 二、工作底稿的內(nèi)容 146 2. 具體內(nèi)容 1) 計(jì)劃文件和業(yè)務(wù)方案 2) 控制調(diào)查問(wèn)卷、流程圖、核對(duì)清單、敘述文字 3) 會(huì)談的記錄和備忘錄 4) 組織的數(shù)據(jù)，如組織結(jié)構(gòu)圖、職位說(shuō)明書 5) 重要合同與協(xié)議的復(fù)印件 6) 有關(guān)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)政策的信息 一、工作底稿的作用 147 7) 控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)結(jié)果 8) 函證信件和陳述文件 9) 對(duì)交易事項(xiàng)、處理過(guò)程和帳戶余額的分析檢查 10)分析性審計(jì)程序的結(jié)果 11)審計(jì)報(bào)告和管理層的反饋意見(jiàn) 12)業(yè)務(wù)溝通、交流情況的記錄 一、工作底稿的作用 148 3. 工作底稿形式 1) 紙質(zhì) 2) 非紙質(zhì)：磁帶、軟盤、膠片或其他介質(zhì)。 六、工作底稿 例題 162 如果工作底稿所具備的特征是能確保其實(shí)現(xiàn)主要的目標(biāo) ， 那么以下哪項(xiàng)特征最為重要： A、 工作底稿必須是標(biāo)準(zhǔn)格式和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容； B、 工作底稿必須編制索引并能與最終的業(yè)務(wù)溝通的草稿相互對(duì)照； C、 工作底稿必須提供充分 、 可靠和有用的信息以支持最終的業(yè)務(wù)溝通； D、 工作底稿必須以邏輯次序來(lái)安排業(yè)務(wù)工作方案的順序 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 139 11. 在一次確認(rèn)廢水排放質(zhì)量的控制的面談中 ， 當(dāng)被問(wèn)到保證采集和分析樣本的控制時(shí) ， 負(fù)責(zé)的雇員僅僅提到部門程序 。 到目前為止 ， 所發(fā)現(xiàn)的各種錯(cuò)誤的原因還未得到充分的確認(rèn) 。 高限 ** （ 有異常 ） *** 中值 ******** **** 地線 五、圖表和圖形 126 2） 直方圖 用來(lái)描繪頻率分布的條形圖 。 被審計(jì)人往往不愿被評(píng)價(jià) ， 更擔(dān)心審計(jì)報(bào)告帶來(lái)的可能不利的影響 。 4） 保證遵守法規(guī) 、 合同 。 風(fēng)險(xiǎn)不可能完全避免 ， 但應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)控制在 “ 合理 ” 的范圍內(nèi) 。2 、 以 下 情 況 下 復(fù) 印 件 是 可 以 接 受 的 ： 1 ） 提 供 者 不 是 有 意 弄 丟 或 毀 壞 了 原 件 ；2）提供者無(wú)法得到原始證據(jù)；3）原始證據(jù)被某個(gè)公共實(shí)體控制著。面談詳細(xì)測(cè)試是 對(duì) 文 件 憑 證 的 測(cè) 試 ， 是 內(nèi) 部 審 計(jì) 師直接獲取的證據(jù)，比證明證據(jù)可靠65 二 、 分類 按取證方式分類 類別 優(yōu)點(diǎn) 注意點(diǎn)受到內(nèi)部審計(jì)師專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、能力的限制；只能證明存在性，不能證明所有權(quán)；只能證明一個(gè)時(shí)點(diǎn)，不能證明一個(gè)時(shí)期。 四、決策 定義 33 類別 要點(diǎn)一次決策 一次搞定多次決策 決策過(guò)程中關(guān)鍵的制約因素是反復(fù)的次數(shù)程序化決策 1 、 適用多次、重復(fù)、常規(guī)的問(wèn)題，常見(jiàn)的決策（規(guī)劃決策） 2 、 方案