【正文】 報(bào)告。 5 Renmin University of China 6 Renmin University of China Continued ? 會(huì)計(jì)科目可進(jìn)一步分為總分類科目和明細(xì)科目。 ? 賬戶的最后一行為期末余額。至于借方和貸方究竟哪一方用來記錄金額的增加，哪一方用來記錄金額的減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)來決定，不同性質(zhì)的賬戶，其結(jié)構(gòu)是不同的。 ? 會(huì)計(jì)憑證（ accounting documents）是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書面證明。記賬憑證中的最后一欄“記賬”表示該分錄是否已登記入賬簿中，如果已完成了這一過賬程序，憑證中將在這一欄中填入“ √”，否則為空，這樣可以防止會(huì)計(jì)人員漏記賬簿或重復(fù)記賬。備查賬是一種輔助和補(bǔ)充性質(zhì)的賬戶，它只是被用來記錄不能進(jìn)入賬戶和報(bào)表體系的必要信息，作為管理者決策的參考。 借：現(xiàn)金 5,000 貸：銀行存款 5,000 本會(huì)計(jì)分錄入賬后 , 相關(guān)總賬記錄情況如下 : 27 Renmin University of China Continued 【 例 2－ 6】 12月 1日，公司以轉(zhuǎn)賬方式預(yù)付 4個(gè)月的辦公場(chǎng)所租金 20,000元。 借：管理費(fèi)用 3,200 貸：現(xiàn)金 3,200 本會(huì)計(jì)分錄入賬后 , 相關(guān)總賬記錄情況如下 : 34 Renmin University of China Continued 【 例 2－ 12】 12月 31日以支票清償本月 5日購(gòu)買成衣的貨款 80,000元。 38 Renmin University of China Continued ? 必須說明的是 , 即使試算平衡表借方余額之和與貸方余額之和相等 , 也不能百分之百地保證在核算過程中沒有錯(cuò)誤。為此，會(huì)計(jì)師需要在每一個(gè)會(huì)計(jì)期末，編制提取折舊費(fèi)用的分錄。 44 Renmin University of China Continued ─ 結(jié)賬過程包括兩個(gè)步驟：首先，各項(xiàng)收入和費(fèi)用賬戶的余額在會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶，在這個(gè)賬戶中歸集中當(dāng)期利潤(rùn)總額；第二步，將本年利潤(rùn)賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配賬戶。當(dāng)收入與費(fèi)用相減得出凈利潤(rùn)后，這些賬戶記錄已完成了當(dāng)期的功用，應(yīng)為下一會(huì)計(jì)期間的記錄做好準(zhǔn)備。仍以企業(yè)購(gòu)置的可使用５年的機(jī)器設(shè)備為例。 ? 根據(jù)上述推論，試算平衡表中登記所有總賬科目的借方余額和貸方余額，并分別求和。 分析：銀行貸款表現(xiàn)為負(fù)債，負(fù)債增加應(yīng)貸記。 同時(shí)，企業(yè)的實(shí)收資本增加了 20,000元，實(shí)收資本賬戶屬于所有者權(quán)益性質(zhì)，它的增加應(yīng)貸記?？傎~賬戶的發(fā)生額和余額等等于其下屬所有明細(xì)賬發(fā)生額和余額之和。單獨(dú)設(shè)立收款憑證和付款憑證的目的是加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，有效地監(jiān)督貨幣資金的使用。庫(kù)存現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類賬戶，減少應(yīng)貸記；管理費(fèi)用屬于費(fèi)用類賬戶，增加應(yīng)借記，因此分錄表示為： 借：管理費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500 【 例 2－ 3】 1月 31日 ,A產(chǎn)品銷售后 ,結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本 20,000元。借貸記帳法最早起源于 13~14世紀(jì)的意大利。 10 Renmin University of China Continued ? 在期初余額之后依次記錄了當(dāng)期發(fā)生額。 ? 我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用指南為企業(yè)設(shè)計(jì)了主要的會(huì)計(jì)科目，涵蓋了各類企業(yè)的交易或者事項(xiàng)。 4 Renmin University of China 會(huì)計(jì)科目和賬戶 ? １、會(huì)計(jì)科目 ? 按照會(huì)計(jì)處理流程，當(dāng)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)部門將收到一系列原始的單據(jù)，并根據(jù)這些單據(jù)，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，同時(shí)按照一定的會(huì)計(jì)規(guī)則進(jìn)行分類和記錄，即編制會(huì)計(jì)分錄。上期期末余額的方向決定了期初余額應(yīng)記錄在借方還是貸方。復(fù)式記賬使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄便于相互核對(duì)，有利于防止和減少記賬差錯(cuò)，同時(shí)也有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制。 16 Renmin University of China Continued 【 例 2－ 1】 1 2020年 1月 20日 ,企業(yè)銷售Ａ產(chǎn)品，收到客戶 30,000元支票 ,存入工商銀行。這樣不僅可以簡(jiǎn)化記賬工作、減少差錯(cuò)，而且有利于原始憑證的保管，便于對(duì)賬和查賬，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。分類賬是以會(huì)計(jì)科目為分類依據(jù)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分類記錄的賬簿。為簡(jiǎn)化核算，下例中暫不考慮增值稅。同時(shí)，企業(yè)收到了 15， 000元現(xiàn)金，資產(chǎn)增加，應(yīng)借記；另一半貨款表現(xiàn)為應(yīng)收賬款，同樣屬于資產(chǎn)，也應(yīng)借記。 36 Renmin University of China Continued ? 因此，如果會(huì)計(jì)記錄沒有錯(cuò)誤，所有借記和貸記的總額也應(yīng)該是相等的。在計(jì)量企業(yè)各期凈收益的過程中，必須始終保持收入與費(fèi)用的配比關(guān)系。 ─ 出于編制利潤(rùn)表、詳細(xì)列示企業(yè)利潤(rùn)形成過程的目的，在企業(yè)的會(huì)計(jì)科目中包括了各項(xiàng)收入和費(fèi)用。因此，資產(chǎn)負(fù)債表賬戶也被稱為“永久性賬戶”；列示于利潤(rùn)表中的賬戶無余額，因此，利潤(rùn)表賬戶也被稱為“臨時(shí)性賬戶”。我們?nèi)砸陨系诙?jié)中的盛達(dá)服裝公司業(yè)務(wù)舉例為基礎(chǔ)，根據(jù)已前面已完成的賬簿記錄，編制盛達(dá)公司的利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表。 39 Renmin University of China 會(huì)計(jì)期末的會(huì)計(jì)處理流程 ? 在會(huì)計(jì)期末，會(huì)計(jì)師首先需要按照配比原則的要求將未確認(rèn)的收入費(fèi)用入賬，同時(shí)編制和提交會(huì)計(jì)報(bào)告，最后結(jié)束一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)，使各種會(huì)計(jì)記錄達(dá)到開始下一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)的狀態(tài)。例如，將借方誤記為貸方，或?qū)①J方誤記為借方，導(dǎo)致在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中只有借記沒有貸記，或只有貸記沒有借記；將交易金額的數(shù)字錯(cuò)記，導(dǎo)致分錄中借貸相等；在將會(huì)計(jì)憑證中的分錄結(jié)轉(zhuǎn)至分類賬時(shí)，漏掉結(jié)轉(zhuǎn)某一借方或貸方；等等。 分析：該公司購(gòu)進(jìn)了 50,000元的計(jì)算機(jī)等辦公設(shè)備 , 屬于資