【正文】 性研究中的 “理論回顧與展望 ”。財經(jīng)研究， 10： 42～ 47 愛因斯坦、英菲爾德。 ② 早期以公司財務理論和方法為基礎的文章主要有 Beaver， W. H. ， “Financial Ratios as Predictors of Failure， ” Empirical Research in Accounting： Selected Studies 1966， supplement to vol. 4 of Journal of Accounting Research （ 1966）， pp71 ~ 111. 和 Benston， G. J. ， “Published Corporate Accounting Data and Stock Prices， ” Empirical Research in Accounting： Selected Studies 1967， supplement to val. 5 of Journal of Accounting Research （ 1967）， pp1 14 and2254. 等。一項研究成果有沒有開辟新領域、引入新視角或者運用新方法，一項研究有沒有在前人的基礎上繼承和發(fā)展，從而進一步完善原有理論，是進行科研成果評價的基本標準。 會計學作為一門社會科學，實用性很強。會計學界乃至整個經(jīng)濟學界對 19291933 年大蕭條的反思，也促成了對會計原則等方面的重要理論突破。默頓（ Roben K？ Merton）將此稱之為“科學的精神特質(zhì) ”，主要包括普遍性、獨創(chuàng)性、公有性、無私利性和合理的懷疑主義；道德規(guī)范則主要包括誠實性、謙虛性和寬容性。某些文獻回顧處于信手拈來狀態(tài)，只是羅列一些論文的觀點，而未對這些論文觀點作必要的歸納總結(jié)，從而揭示有關問題的爭議方面、分歧觀點及值得進一步研究的方向；（ 2）不夠全面。具體而言，規(guī)范研究是運用公認的價值判斷去衡量現(xiàn)實，作出現(xiàn)實做得對不對的判斷。就實證研究與規(guī)范研究所具有的基本特征而言，確立會計研究規(guī)范更是當務之急。一項研究成果，不論其采用規(guī)范還是實證方法，都必須滿足這樣的共同目標；反之，對既有理論既無發(fā)展又無完善，則這項研究無論理論上再嚴 密、方法上再現(xiàn)代、模型再完美，都是不值得肯定的。這些不足的存在，將影響調(diào)查結(jié)論的客觀、全面性。 1.“原創(chuàng)性 ”會計研究的標準 會計學是一門與社會結(jié)合十分緊密的社會科學，它的發(fā)展規(guī)律必然會受到其他社會科學學科發(fā)展規(guī)律的影響，再加上主要基于自然科學而討論的科學哲學對任何學科的發(fā)展 都具有高屋建瓴的指導意義，故而在總結(jié)會計領域 “原創(chuàng) ”標準時，我們更多地駐足于科學哲學及社會科學領域并予以借鑒，進而把會計研究放到一個廣闊的社會背景中去考察，以提煉出會計學 “原創(chuàng)性 ”研究的實現(xiàn)形式。 1929~1933 年大危機之后，《證券法》和《證券交易法》的頒布使得會計理論工作者開始關注如何對公司報告進行限定，他們對會計政策提出建議，重視 “應當怎么做 ”；而到 20 世紀 60 年代，公司財務理論關于 EMH 的驗證結(jié)果，對傳統(tǒng)會計研究的基本前提產(chǎn)生了巨大的挑戰(zhàn)，嚴重危及到會計的生存：傳統(tǒng)會計研究認為其邏輯分析的前提，即會計的性質(zhì)、作用和不同會計程序?qū)善眱r格的影響是不言而喻的，而公司財務理論認為股票市場并不會受到會計方法的系統(tǒng)性干擾。筆者將這類研究界定為 “側(cè)重于先前研究本身 ”的爭論性研究。弗里德曼。 2021 年