【正文】 作。 如果企業(yè)使用轉(zhuǎn)移供耗平衡原則且確定產(chǎn)銷平衡假設(shè)，存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)可以不做抵 消。 預(yù)計(jì)周期 :2 周 。 屠夫名言 : 和諧社會(huì)生存最基本原則 : 見 人說(shuō)人話，遇鬼說(shuō)鬼話 , 假大空套話，決不說(shuō)實(shí)話。 付鴻杰隨手整理于 2021/01/23 周末無(wú)聊時(shí) 優(yōu)點(diǎn)： 簡(jiǎn)單。 計(jì)算出 本期綜合毛利率 ； 根據(jù)存貨科目找到本期期末半成品 和 產(chǎn)成品的期末總庫(kù)存金額 。 由于利潤(rùn)中心 B 的過(guò)渡物料 HGTZ 的價(jià)格控制為 S+2,差異不再傳遞，這樣的做法既保 證了利潤(rùn)中心 A的過(guò)渡物料 FG01/HGTZ 承載的內(nèi)部轉(zhuǎn)移差異和最終體現(xiàn)為實(shí)際內(nèi)部利 ， 從財(cái)務(wù)角度，同一公司代碼下的兩個(gè)利潤(rùn)中心互供相當(dāng)于庫(kù)存的轉(zhuǎn)移，只能使用實(shí)際價(jià)格， 因此需做存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵消，為了簡(jiǎn)化存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵消，利潤(rùn)中心互供采用供 耗平衡原則，即消耗多少互供多少， 因此， 利潤(rùn)中心 A 和 B 的過(guò) 渡物料 HGTZ 都不存在 庫(kù)存 潤(rùn)（ 500 + 200 = 300），又保證在利潤(rùn)中心 B 的生產(chǎn)成本消耗使用的是互供價(jià)格。 轉(zhuǎn)移價(jià)只在跨利潤(rùn)中心 產(chǎn)品 互供業(yè)務(wù)中體現(xiàn) ,利潤(rùn)中心轉(zhuǎn)移價(jià)格既要滿足管理分析需求，同時(shí)又不能影響公司代碼層 的法定利潤(rùn)。 目前成本中心設(shè)置如 圖 3。 單軌制 就是將責(zé) 任會(huì)計(jì)納入 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 體系 ,責(zé)任會(huì)計(jì) 核算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算合二為一 ,設(shè)置一套帳簿同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和責(zé)任會(huì)計(jì)核算。 提高企業(yè)抗體信貸信用等級(jí)，擴(kuò)大信用 企業(yè)集團(tuán)資金結(jié)算中心豐富了企業(yè)的融資渠道。付鴻杰隨手整理于 2021/01/23 周末無(wú)聊時(shí) 單位： XX公司 提交 : 抄送 : 提交人 : 付鴻杰 日期 : 審批人： 主題 : 組織部緊急通知： 從即日起，選拔任用干部將主要從菜民中選拔 ， 依據(jù)是：種菜種得好，說(shuō)明有頭腦；種菜種得精，說(shuō)明思路清；半夜偷菜忙 ,定是工作狂；種菜算的細(xì)，說(shuō)明懂經(jīng)濟(jì)；偷菜偷不怕，膽子肯定大；偷了不吱聲，說(shuō)明城府深；被偷還種菜 ,提拔要加快；狗咬不投降，競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)強(qiáng)；被抓不撞墻，一定是棟梁。集團(tuán)內(nèi)各個(gè)企業(yè)的發(fā)展是不平衡的，由于集團(tuán)下的各企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和實(shí)力的不平衡，造成了在獲得 商業(yè) 銀行貸款支持上的不平衡，這種不平衡在很大程度上影響了集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的平衡發(fā)展和 集團(tuán)整體實(shí)力的提高。增設(shè)部分責(zé)任會(huì)計(jì)核算科目，將內(nèi)部銀行會(huì)計(jì) 核算納于現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算體系之中，形成統(tǒng)一的一本賬核算制度。 目前 ,企業(yè)將 管理性成本中心不對(duì)應(yīng)到 特定公用利潤(rùn)中心（如虛擬利潤(rùn)中心 ,虛擬利潤(rùn)中心被禁止 ） 而使用主利潤(rùn)中心煉油利潤(rùn)中心 是因?yàn)槿绻褂霉美麧?rùn)中心，而 公用利潤(rùn)中心的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表項(xiàng)目期末不應(yīng)該有任何數(shù)據(jù)， 如果公用利潤(rùn)中心報(bào)表項(xiàng)出現(xiàn)數(shù)據(jù)， 調(diào)整將耗費(fèi)很大工作量， 且很 容易造成實(shí)際利潤(rùn)中心資產(chǎn)負(fù)債表不平衡，因此將無(wú)法對(duì)應(yīng)利潤(rùn)中心的業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)為 一實(shí)際主利潤(rùn)中心 , 即使有某筆費(fèi)用未分?jǐn)偟狡渌麧?rùn)中心 ,遺留在主利潤(rùn)中心 影響不大，畢竟 生產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)核算 （業(yè)務(wù)核算涵蓋采購(gòu)生產(chǎn)銷售財(cái)務(wù)等，并非僅指財(cái)務(wù)核算） 往往很難獨(dú)立。 對(duì)于利潤(rùn)中心間互供加價(jià)有 三 種方案 ,對(duì)比如表 5： 表 5： 利潤(rùn)中心轉(zhuǎn)移價(jià)實(shí)現(xiàn)方案對(duì)比 利潤(rùn)中心轉(zhuǎn)移價(jià)實(shí)現(xiàn)方案對(duì)比 方案 1: 標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)移價(jià)實(shí)現(xiàn)法 方案 2: 報(bào)表調(diào)整法 方案 3: 中間物料法 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)功能，采用兩套賬的模式，財(cái)務(wù)賬走實(shí)際成本，轉(zhuǎn)移價(jià)走利潤(rùn)中心賬，無(wú)需自開發(fā)定制。 特別注意： 1．由于存在煉油供化工，化工供煉油和化工供化工業(yè)務(wù) ，轉(zhuǎn)移差異使用內(nèi)部轉(zhuǎn)移差異科目可以直接體現(xiàn)出整個(gè)公司代碼層的內(nèi)部轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，可以非常直觀地預(yù)測(cè)在產(chǎn)銷不平衡下對(duì)法定利潤(rùn)的影響。 期末總庫(kù)存金額 *本期綜合毛利率 基本認(rèn)為就是需抵消 的 存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。 最后，業(yè)務(wù)分部報(bào)表注意主次之分，重點(diǎn)針對(duì)產(chǎn)品盈利相關(guān)報(bào)表，其他的 OOAA 就可以 ,要不自己累死了怪鬼！反正不能怪我，俺的原則是：前提是您累死不怪俺，您要什么樣的 BT要求，不管多么需求多么復(fù)雜，俺都一 定滿足！ 五 、實(shí)施計(jì)劃 實(shí)施總體計(jì)劃為 月 ， 根據(jù) 詳細(xì)業(yè)務(wù) 分析 , 利潤(rùn)中心轉(zhuǎn)移價(jià)格實(shí)現(xiàn)以財(cái)務(wù) 后勤 為主 ,涉及 MM/MRO/PM/SD/FI/CO/WF 等多 個(gè)模塊 ， 根據(jù)企業(yè)要求 ，需 在 2021/04/01 完成切換 ,各階段主要工作內(nèi)容和預(yù)計(jì)周期如下： (1).項(xiàng)目準(zhǔn)備階段：（ 2021/01/132021/11/15） 工作內(nèi)容 :項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)組建、 用戶基本需求準(zhǔn)備和確定項(xiàng)目會(huì)議制度等。 其實(shí)謊言只是紙老虎， 不可怕 , 可怕的是真話，那才是真老虎 ,因?yàn)檎嬖捦坏珰埧?,而且殘忍 ! 。 (2).業(yè)務(wù)現(xiàn)狀調(diào)研和未來(lái)流程確定：（ 2021/01/182021/02/05） 工作內(nèi)容 : 確定 義利潤(rùn)中心和工廠的最終架構(gòu) 、調(diào)查企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù) 、分析目前流程和利 潤(rùn)中心轉(zhuǎn)移價(jià)實(shí)施后的流程及操作變更、 生成未來(lái)業(yè)務(wù)藍(lán)圖和最終確定實(shí)施 范圍并簽字 。 (3).期末根據(jù)期末化工產(chǎn)品總存貨 *本期綜合毛利率做存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵消 ，做完后反沖在下 月初即可 。這樣，非常直接地將內(nèi)部成本差異（即內(nèi)部利潤(rùn)）體現(xiàn)在過(guò)渡物料上。 核算上平時(shí)不用做任何處理，直接使用實(shí)際價(jià)格。 公用利潤(rùn)中心和主利潤(rùn)中心方案比較 方案 1 方案 2 公用利潤(rùn)中心法 主利潤(rùn)中心法 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 付鴻杰隨手整理于 2021/01/23 周末無(wú)聊時(shí) 便于 平時(shí)記賬將 各種難于直接分?jǐn)偟礁骼麧?rùn)中心的業(yè)務(wù)過(guò)賬到該利潤(rùn)中心 公用利潤(rùn)中心只是個(gè)臨時(shí) 組織和業(yè)務(wù) 載體，不需出具任何報(bào)表，期末必須將公用利潤(rùn)中心業(yè)務(wù)全部清平，工作量大。優(yōu)點(diǎn)是有利于保護(hù)企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，內(nèi)部結(jié)算和內(nèi)部核算對(duì)原有的財(cái)務(wù)體制不構(gòu)成影響；缺點(diǎn)是兩套機(jī)構(gòu)人員，重復(fù)日常處理工作量，增加企業(yè)管理成本 。從而擴(kuò)大了集團(tuán)企業(yè)的對(duì)外信用，集團(tuán)可以較容易地從 銀行 獲得融資。 5 大利潤(rùn)中心包括 1 個(gè)煉油利潤(rùn)中心和 4 個(gè)化工 利潤(rùn)中心芳烴 、烯烴、聚乙烯和聚丙烯 ,目前 要求各利潤(rùn)中心間的產(chǎn)品和公用工程互供使用轉(zhuǎn)移價(jià)格 ,并利用利潤(rùn)中心出具 各種業(yè)務(wù)分部報(bào)告。 減少貸款規(guī)模，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用 付鴻杰隨手整理于 2021/01/23 周末無(wú)聊時(shí) 企業(yè)集團(tuán)資金結(jié)算中心通過(guò)集團(tuán)內(nèi)部資金融資，盤活了閑置資金，提高了資金使用率，對(duì) 銀行 的貸款資金需求減少，從而降低了因?qū)ν饨杩疃Ц兜睦ⅰ? 其內(nèi)部調(diào)劑業(yè)務(wù)主要包括：貸款申請(qǐng)審批、貸款帳戶管理、貸款 合同 管理、貸款后期跟綜、還款結(jié)算和利息清算等。 成本中心設(shè)置 ： 成本中心是規(guī)集成本費(fèi)用的最小單位 ， 成本中心通常劃分為生產(chǎn)性成本中心 (功能范圍為制造費(fèi)用 、 輔助生產(chǎn)或基本生產(chǎn) )和管理性成本中心 (功能范圍為管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用 )。 (2).跨利潤(rùn)中心業(yè)務(wù) 跨利潤(rùn)中心一般總帳過(guò)帳、 資 產(chǎn)轉(zhuǎn)移、債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移或清帳 和產(chǎn)品互供等業(yè)務(wù) ,跨利潤(rùn)中心業(yè)務(wù)必須同時(shí)帶利潤(rùn)中心和伙伴利潤(rùn)中心，跨利潤(rùn)中心業(yè)務(wù)通常都自動(dòng)