【正文】 10 000 貸：銀行存款 10 000 ? 持有的一張商業(yè)匯票到期，收到票款 234 000元。 ? 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。 ? 因違法排污，企業(yè)被環(huán)保部門處以罰款 5 000元，以存款支付。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 4 000 — B產(chǎn)品 3 000 制造費(fèi)用 1 000 管理費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 10 000 ? 從銀行提取現(xiàn)金 800元備用。 本月發(fā)生的制造費(fèi)用： 制造費(fèi)用 原材料 5 000 工資 1 600 福利費(fèi) 56 水電、辦公費(fèi) 5 000 折舊費(fèi) 8 000 本月發(fā)生額 19 656 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 13 —— B產(chǎn)品 5 貸：制造費(fèi)用 19 656 分配計(jì)算方法： 例 10：按生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資比例分配制造費(fèi)用。 A、 B材料市內(nèi)運(yùn)輸、裝卸費(fèi)等共計(jì) 1 200元。 借：在途物資 —— 甲材料 32 000 —— 乙材料 8 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 6 800 貸：銀行存款 46 800 尚未支付 。 借：在建工程 6 000 貸：應(yīng)付利息 6 000 練習(xí)題 ? 接受某公司投入現(xiàn)款 10萬元，存入銀行。 一、資金籌集業(yè)務(wù)核算 （ 1）投入資金的含義 投入資金 是指企業(yè)所有者投入的資本金，即企業(yè)在工商行政管理部門登記的 注冊(cè)資金 ，它是所有者權(quán)益的主要來源和表現(xiàn)形式，對(duì)企業(yè)的盈虧分配、凈資產(chǎn)處置方面起著直接影響作用。 第二年初支付利息。 小 規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額 =含稅銷售額 247。 A材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫。 借：制造費(fèi)用 5 000 管理費(fèi)用 4 600 貸：銀行存款 9 600 借：制造費(fèi)用 8 000 管理費(fèi)用 4 600 貸：累計(jì)折舊 12 600 ② 分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 —— XX產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 本月歸集的各種間接生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)分配給各受益對(duì)象，計(jì)入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 借：其他應(yīng)收款 — 劉方 3 000 貸：銀行存款 3 000 ? 劉方出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi) 2 000元，余款交回現(xiàn)金。 ? 將從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票（交易目的）拋售，獲得價(jià)款 50 000元，其賬面成本為 30 000元。 ? 以存款支付現(xiàn)金股利。 借：管理費(fèi)用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 ? 存款支付本月產(chǎn)品銷售廣告費(fèi) 10 000元。 借：在途物資 — xx材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 3 400 貸：應(yīng)付賬款 23 400 以現(xiàn)金支付上述材料運(yùn)雜費(fèi) 700元。 業(yè)務(wù)核算 借：生產(chǎn)成本 —— XX產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用） 制造費(fèi)用 （車間一般耗用） 管理費(fèi)用 （管理部門耗用） 銷售費(fèi)用 （銷售部門耗用） 貸：原材料 —— XX材料 （ 1）材料費(fèi)用的歸集與分配 例 1：從倉(cāng)庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批價(jià)值 55 000元 ,用以生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品和其他耗用。 運(yùn)輸費(fèi)分配率 = 1 200247。 二、供應(yīng)過程的核算 供應(yīng)過程核算的內(nèi)容 購(gòu)買材料的數(shù)量、買價(jià)和進(jìn)項(xiàng)增值稅的核算，采購(gòu)費(fèi)用的支付、與供應(yīng)單位的貨款結(jié)算、驗(yàn)收入庫、采購(gòu)成本的計(jì)算等。 （ 2）需要設(shè)置的主要賬戶 短期借款（負(fù)債類） 歸還短期借款本金 借入的短期借款 尚未歸還的短期 借款本金 長(zhǎng)期借款（負(fù)債類） 歸還長(zhǎng)期借款 借入的長(zhǎng)期借款 本金 尚未歸還的長(zhǎng)期 借款本金 應(yīng)付利息（負(fù)債類） 支付借款利息 應(yīng)付的借款利息 尚未支付的借款利息 （ 3）業(yè)務(wù)核算 ①短期借款 借入時(shí)： 借：銀行存款 貸：短期借款 到期歸還本息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （利息） 短期借款 （本金） 貸：銀行存款 （本金 +利息） 借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000 3個(gè)月到期，企業(yè)歸還短期借款本金 50 000元，同時(shí)支付借款利息，借款年利率為 4%。企業(yè)必須按規(guī)定辦理借款手續(xù)，支付利息并到期歸還。已經(jīng)辦妥有關(guān)資產(chǎn)移交手續(xù)。按材料重量比例分配采購(gòu)費(fèi)用。只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。 四、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算圖 原材料 生產(chǎn)成本 庫存商品 ① 應(yīng)付職工薪酬 ② ⑤ ④ 累計(jì)折舊