【正文】 日）的租賃合同，該船當(dāng)年由李某使用，但合同對 2021 年的車船使用稅由誰繳納未予明確。稅率為 % 從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，按房產(chǎn)租金收入的 12%計(jì)征。 【例題】根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，不征收房產(chǎn)稅的地區(qū)是（ ）。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為 20%，該企業(yè) 1999 年度應(yīng)納房產(chǎn)稅（ ）。（ 2021 年） 【答疑編號 1110011：針對該題提問】 【答案】 ABCD 第三節(jié) 印花稅 稅人（ P387） 外商投資企業(yè)、外國公司、外籍人員屬于印花稅的納稅人。印花稅稅率為 ‰ ，高揚(yáng)有限責(zé)任公司回國履行合同時(shí)應(yīng)繳納的印花稅稅額為（ ）萬元。 無價(jià)格的情況 土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格確定。已知油田的資源稅稅率為 10 元 /噸。 例如：甲為汽車制造廠， A 為買車人，雙方簽訂合同，甲向 A 銷售汽車，價(jià)款為 100萬元（不含稅），甲向 A收取 5 萬元手續(xù)費(fèi)。 【例題】根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅的征稅范圍的有（ ）。 （ 2）計(jì)算該公司 11 月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。 （ P406） 轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)必須是國家所有 土地使用權(quán)、地上建筑物的產(chǎn)權(quán) 必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓 必須取得轉(zhuǎn)讓收入 例如：甲企業(yè)將國有土地使用權(quán)賣給乙，轉(zhuǎn)讓價(jià)格 3000 萬元，甲交土地增值稅。 購置包括購買、進(jìn)口、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。 B與 C 換房， B 房屋價(jià)格為 90 萬元，C 房屋價(jià)格為 100 萬元，按照價(jià)格差額 10 萬元交稅， B 交稅。 B 需要交印花稅、契稅。以加工費(fèi)數(shù)字為 計(jì)稅依據(jù)。（ 2021 年） 【答疑編號 1110009：針對該題提問】 【答案】 ACD 【例題 3】在中國境內(nèi)擁有并且使用車船的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，均為車船使用稅的納稅人。 以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，視同出租，按照租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。、行為和資源稅法律制度 本 章考情分析 最近 3 年本章的平均分值為 9 分， 2021 的分值為 7 分。 對融資租賃的房屋，以房屋余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。（ ）（ 2021 年） 【答疑編號 1110010：針對該題提問】 【答案】 車船使用稅的征稅范圍，包括行駛于中國境內(nèi)公共道路的車輛和航行于中國境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶。 例 3： A與保險(xiǎn)簽訂保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)金額為 100萬元，交保費(fèi)為 3 萬元，以保險(xiǎn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)。 （二）征稅對象（ P392) 國有土地使用權(quán)出讓 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 房屋買賣、贈(zèng)與、交換 以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股 以土 地、房屋權(quán)屬抵債 以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬 以預(yù)購方式承受土地、房屋權(quán)屬 【注意】 土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、分割、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍 農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍 【例題 1】下列各項(xiàng)中，根據(jù)契稅法律制度規(guī)定應(yīng)征收契稅的有（ ）。 第五節(jié) 資源稅 （ P396） （ 20212021 年） 目前資源稅的征稅范圍僅包括礦產(chǎn)品和鹽類 原油僅限于開采的天然原油，不包括人造石油 開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅 天然氣是指專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣，暫不包括 煤礦生產(chǎn)的天然氣 煤炭僅限于 原煤 ，不包括洗煤、 選煤及其他煤炭制品 黑色、有色金屬礦原礦 鹽（包括固體鹽、液體鹽） 中外合作開采陸上石油資源，征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅 【例題 1】下列各項(xiàng)中，根據(jù)資源稅法律制度規(guī)定應(yīng)征收資源稅的有（ ）。 購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。取得收入營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅。 （ 1）計(jì)算土地增值稅 扣除項(xiàng)目金額 =5000+3000+150+990+800+1600=11540（萬元） 土地增值額 =1800011540=6460（萬元） 土地增值額 /扣除項(xiàng)目金額 =6460/11540=% 應(yīng)納土地增值稅 =1154050%30%+（ 64601154050%） 40%=2021（萬元） 557030%+（ 64605570） 40% 增值額 646040%115405% （ 2）應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 18000+200+100+20） 5%=916（萬元）。 例如：甲企業(yè)將土地?zé)o償贈(zèng)與乙，雙方交印花稅，乙交契稅，甲交營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。 納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。（ 2021 年） 【答疑編號 1120212：