【正文】 并相應規(guī)定了各類固定資產計提折舊的最低年限。而稅法則明確規(guī)定 ， 不論企業(yè)對投資采取何種方法核算 ，被投資企業(yè)會計賬務 實際作利潤分配時 ， 投資企業(yè)應確認投資所得的實現(xiàn)。 （ 1） 企業(yè)獲得的某項收益，按照會計制度應當確認為當期收益，但按照稅法規(guī)定需待以后期間確認為應稅所得。會計按可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值計量的事項，必然會導致會計利潤和應納稅所得額的差異。首先，將企業(yè)每一會計期間的營業(yè)收入減除營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、期間費用、資產減值損失，加（減）公允價值變動損益 和投資收益，確定營業(yè)利潤。本文建議建立一個賬面利潤的調整系統(tǒng)來減少會計賬面與應稅收益的差距，通過這種措施可以抑制日益猖獗的所得稅避稅行為同時幫助重建財務會計的完整性。 Manzon and plesko(2020)利用美國 1988— 1998的公開數(shù)據(jù)考察財務報告的賬面收益與應納稅收益的差異 大小和差異的來源 。 黃愛玲（ 2020）分析了國際上稅務會計的主要的運行模式，這些模式各自產生的社會背景不同，其優(yōu)缺點也有明顯差異。第五章是本文的結論， 對 全文的 結論 做出了總結 。理 清會 計利潤與應納稅所得額的差異及做好二者之間的銜接可以提高會計人員西安交通大學城市學院本科生畢業(yè)設計（論文） 2 用所得稅會計準則的能力，同時也可以減少會計遵從稅法的成本、減少企業(yè)的納稅風險，實現(xiàn)會計利潤和應納稅所得額銜接的服務目標。會計與稅收是我國經(jīng)濟領域中關系緊密的兩大分支，在經(jīng)濟的發(fā)展中都起到了重要的作用 。 它們遵循不同的原則，服務于不同的目的。 本文的研究方法 文 獻研究法 通過查閱 相關的文獻資料，了解關于此研究的進度，為本研究的撰寫奠定理論基礎 。 2 國內外會計利潤與納稅所得的差異分析研究綜述 3 2 國內外會計利潤與納稅所得的差異分析研究綜述 國 內 會計利潤與納稅所得的差異分析 研究 綜 述 由于我國 早 期以來實行的是高度集中的計劃 經(jīng)濟 體制，與這種高度集中的管理體制相適應，我 國的稅務會計模式也是實行財務會計和稅務會計合一的會計制度。借鑒國際經(jīng)驗，結合我國具體的社會經(jīng)濟法律環(huán)境，提出建立適度分離的稅務會計模式。 研究結果顯示，從收集的數(shù)據(jù)的描述性統(tǒng)計的結果來看，一般來說，應納稅收益大于財務報告的賬面收益，兩者的差異從整體上來說是呈現(xiàn)上升的趨勢，特別在九十年代初，差異顯著的擴大。 Brad Badertscher,John Phillips,Morton Pincus,Sonja Olhoft Rego(2020)研究了所得稅前的盈余管理活動與本期和未來期間 應稅所得的關系。其次，將營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出，即可得出會計利潤。如會計準則規(guī)定融資租入固定資產以租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者入賬；而稅法規(guī)定以租賃合同約定的付款總額和簽訂合同過程中發(fā)生的相關費用之和入賬。 （ 2） 企業(yè) 發(fā)生的某項費用或損失，按照會計制度規(guī)定應當確認為當期費用或損失 ,但按照稅法規(guī)定需待以后期間從應稅所得中扣減。 準予扣除項目方面的差異 （ 1） 利息支出方面的差異 。而新會計制度則規(guī)定 ，企業(yè)可以自主選擇固定資產計提折舊的方法 ， 自主確定凈殘值比例及其折舊年限。 會計利潤與納稅所得差異的影響分析 一方面 ， 會計與稅收的分離趨勢是大勢所趨。在世貿組織體制下，跨國資本流動極為頻繁，監(jiān)管和反監(jiān)管的斗爭將是國家經(jīng)濟監(jiān)管部門管理貿易經(jīng)濟的主要內容。例如對某項固定資產會計折舊方法與稅法允許使用的折舊方法不同，使會計當期的折舊額與稅法可扣除的折舊額不同，這項資產出現(xiàn)賬面價值和計稅基礎差異，產生暫時性差異。 應納稅所得額 =會計利潤177。如“違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、罰金及滯納金”，反映了企業(yè)遵紀守法的情況，進而說明企業(yè)在管理上存在的問題，固定資產折舊政策與稅法不一致造成的差異反映企業(yè)的管理水平；“捐贈、贊助支出”則是企業(yè)關心社會、熱心公益的體現(xiàn)。同時，會計核算的一貫性原則不允許企業(yè)任意變更會計政策，這在一定程度上限制了企業(yè)利用會計政策變更，任意調節(jié)利潤情況的發(fā)生。知識經(jīng)濟擴展了企業(yè)資本的范圍，傳統(tǒng)的物力資本已經(jīng)擴展到了人力資本，籌資管理的內 容也從籌資擴展到籌知兩個方面的內容，當代企業(yè)的財務管理內容將轉變?yōu)槿绾蝺?yōu)化財務資本和知識資本的結構；其次，投資管理的創(chuàng)新，當代企業(yè)的投資管理應該將知識資產、無形資產和人力資產作為投資管理的重點；最后，成本管理的創(chuàng)新，企業(yè)的生產成本是企業(yè)獲得利潤的關鍵，當代企業(yè)要獲得高利潤就要將管理中心從生產制造成本轉移到產品的研制成本，通過產品創(chuàng)新，控制研制新產品的成本，實現(xiàn)企業(yè)利益的提升。 我國的會計制度與稅法規(guī)定仍存在 很多差異，建議國家在涉 及稅收方面的核算應以會計制度為準備；在計算納稅調整時以稅法為準。由于我 的學術水平有限，所寫論文難免有不足之處，懇請各位老師和學友批評 指正！ 西安交通大學城市學院本科生畢業(yè)設計（論文） 22 參考文獻 23 參考文獻 [1] 刑啟亮 .我國稅務會計模式的選擇與協(xié)調 [J].財會研 究 .2020(7):2829. [2] 姜鵬飛 .企業(yè)所得稅制度與會計制度的比較研究 — 兼論所得稅制度的完善 [D].東北財經(jīng)大學碩士學位論文 .2020:142. [3] 李巒松 .稅法與會計制度差異與協(xié)調研究 [D].西南農業(yè)大學碩士學位論文 .2020:140. [4] 戴德明 ,張妍 ,何玉潤 .我國會計制度與稅收法規(guī)的協(xié)作研究 [J]. 會計研究 2020(1):5054. [5] 王華明 .論我國稅務會計與財務會計的適度分離 [J].稅務研究 .2020(11): 6264. [6] 黃愛玲 .稅務會計模式設計與選 擇 [J].財會通訊 .2020(10): 113116. [7] 李心源 ,戴德明 .稅收與會計關系模式的選擇與稅收監(jiān)管 [J].稅務研究 .2020(11):6567. [8] 蓋地 .構建我國稅務會計范式與模式探討 [J].現(xiàn)代財經(jīng) .2020 (2): 2529. [9] 蓋地 .稅務會計原則財務會計原則的比較與思考 [J] .會計研究 .2020 (2): 4046. [10] 劉瑋瑋 .新會計制度下會計利潤與應稅所得差異的分析 [D].昆明理工大學碩士學位論文 . 2020:162. [11] 戴德明 ,姚淑瑜 .會計 稅收差異及其制度因素分析 [J].財經(jīng)研究 .2020(5):4859. [12] 王延明 .中國 上 市公司所得稅負擔研究 [M].上 海財經(jīng)大學出版社 .2020:118122. [13] 趙延沛 .我國會計制度與稅法的差異與協(xié)調 [D].北京交通大學碩士學位論文 .2020:67. [14] 于曉鐳 ,徐興恩 .新企業(yè)會計準則實務指南與講解 [M].機械工業(yè)出版社 .2020:111. [15] 趙延沛 .我國會計制度與稅法的差異與協(xié)調 [D].北京交通大學碩士學位論文 .2020:89. [16] 蓋地 .稅務會計原則、 財務會計原則的比較思考 [J]. 會計研究 .2020(2):4046. [17] 董樹奎 ,孫瑞標 ,陸煒 .稅收法規(guī)與企業(yè)制度差異分析及協(xié)調 [M].中國財政經(jīng)濟出版 .2020:78. [18] 戴奉祥 .會計政策選擇研究 [D]. 中南財經(jīng)政法大學博士論文 .2020. [19] 趙宇龍 .論會計政策的選擇 [D].暨南大學碩士學位論文 .1997. [20] 許善達 ,蓋地 .所得稅會計 [M].大連出版社 . 2020. [21] 財政部注冊會計師考試委員會 .稅法 [M].經(jīng)濟科學出版社 .2020. [22] 戴德明 ,周華 .會 計制度與稅收法規(guī)的協(xié)作 [J].經(jīng)濟研究 . 2020:34452. [23] 高允斌 .會計與稅法的差異比較及其納稅調整 [M].東北財經(jīng)大學出版社 .2020. [24] 高金平 .新會計制度與稅法差異分析 [M].中國財政經(jīng)濟出版社 .2020. [25] 鄧川 .《企業(yè)會計制度》執(zhí)行中的幾個問題 .浙江財稅與會計 ,2020,(1). [26] 陳留平 .企業(yè)會計制度中若干涉稅事項的研究 .上海會計 ,2020,(4). [27] 顧鎮(zhèn) .淺談統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》的特點和變化 .交通財會 ,加 02,(5). [28] 朱家榮 .非 貨幣性交易所得稅差異的確認 .財會通訊 ,2020,(11). 西安交通大學城市學院本科生畢業(yè)設計（論文） 24 [29] 楊宏偉 .會計制度改革與納稅調整略談 .時代財會 ,2020,(11). [30] 張志忠 .壞賬準備的會計與稅收處理差異比較 .上海會計 ,2020,(4). [31] 成靜 .會計利潤與納稅利潤的差異 .江蘇改革 ,2020,(7). [32] 姚衛(wèi)東 ,李榮群 .《企業(yè)會計準則 — 固定資產》與所得稅會計的銜接和應用分析 .工業(yè)會計 ,2020,(8). [33] 陳良照 .談《企業(yè)會計制度》與《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》下的納稅調整 .上海會計 ,2020,(7). [34] 韓明圓 .企業(yè)投資損益的會計處理與稅務處理的差異 .財會通訊 ,2020,(l1). [35] 俞學軍 .新會計制度對企業(yè)納稅計算的影響 .中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 ,2020,(5). [36] 郭建民 ,張水林 .企業(yè)所得稅的會計處理與稅務處理差異 .特區(qū)財會 ,2020,(3). [37] 郭耀軍 ,趙喜印 .新《企業(yè)會計制度》的運用及其對納稅調整的影響 .財會經(jīng)濟 ,2020,(3). [38] 吳景潤 .會計制度與稅法的差異分析 .工業(yè)會計 ,2020,(l1). [39] 李志遠 ,郭雙來 .會計利潤與納稅所得的差異分析 .財會月刊 ,2020,(1). [40] 侯雁君 .企業(yè)會計利潤與企業(yè)納稅所得額的差異及會計處理方法 .工業(yè)會計 ,2020,(4). [41] 張一民 .新會計制度的執(zhí)行與企業(yè)所得稅調整 .上海財稅 ,2020,(4). [42] and . Positive accounting theory [M]. 1986. [43] . The effect of bonus scheme on accounting decisions [J]. Journal ofaccounting and , : 85107. [44] Whitaker, C. Bridging the booktax accounting gap [J]. Yale Law (3): 682728. [45] David A. Guenthera, Edward L. Maydew, Sarah E. Nutter. Financial reporting,tax costs and book tax conformity [J]. Journal of accounting and (23): 225248. 。為了降低納稅人的核算成本，財政和稅收主管部門加強溝通與協(xié)調。因此，當代企業(yè)在財務管理活動中應該加強監(jiān)管，傳統(tǒng)的監(jiān)管活動已經(jīng)不能對這些會計人員進行監(jiān)管，企業(yè)要聘請資深專業(yè)的財務管理人員，并設立專門的監(jiān)管部門對財會工作進行管理，從而實現(xiàn)企業(yè)財會工作能夠有序的進行，為企業(yè)的發(fā)展做更多的貢獻。因此，將種類繁多且其差異將在近幾年內轉回的折舊額，作為一類納稅調整事項實屬不必。從發(fā)展趨勢來看， 企業(yè)會計政策、會計估計可選擇的空間越來越大，而稅法的條款則越來越嚴密，這從客觀上使得差異會有增無減，差異將會更多地隱含企業(yè)的經(jīng)營管理情況等。 該企業(yè)沒有以前年度未彌補的虧損。 某項資產在會計核算時采用公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益。在此背景下，會計準則與稅收法規(guī)差異過大無疑會加劇稅收監(jiān)管的難度。這種會計全球趨同，稅法各國各異的情況將會促使會計與稅法不斷分離。 （ 7） 對無形資產攤銷年限的規(guī)定 ， 稅法一般為“不短于” ， 而會計制度則規(guī)定為“不超過 ” 相應的年限。對外投資而借入資金發(fā)生的借款 費用 ， 稅法規(guī)定應計入有關投資的成本 ， 不得稅前扣除。 （ 4） 企業(yè)發(fā)生的某項費用或損失，按照會計制度應當于以后期間確認為費用或損失 ， 但按照稅法規(guī)定可以從當期應稅所得中扣減。由于計量基礎不 同導致會計利潤和應納稅所得額的差異，屬于永久性差異。應納稅所得額是按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定將企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。此外的一種情況是，公司的盈余管理活動并不會對應稅所得產生影響。 具體來說，包括正的稅前收益，賬面經(jīng)營損失、凈銷售的變化、商譽、國外稅前收益、不動產等能夠在 很大