【正文】 并相應(yīng)規(guī)定了各類固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限。而稅法則明確規(guī)定 ， 不論企業(yè)對(duì)投資采取何種方法核算 ，被投資企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù) 實(shí)際作利潤(rùn)分配時(shí) ， 投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)。 （ 1） 企業(yè)獲得的某項(xiàng)收益，按照會(huì)計(jì)制度應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益，但按照稅法規(guī)定需待以后期間確認(rèn)為應(yīng)稅所得。會(huì)計(jì)按可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值計(jì)量的事項(xiàng)，必然會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額的差異。首先，將企業(yè)每一會(huì)計(jì)期間的營(yíng)業(yè)收入減除營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加（減）公允價(jià)值變動(dòng)損益 和投資收益，確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。本文建議建立一個(gè)賬面利潤(rùn)的調(diào)整系統(tǒng)來減少會(huì)計(jì)賬面與應(yīng)稅收益的差距，通過這種措施可以抑制日益猖獗的所得稅避稅行為同時(shí)幫助重建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的完整性。 Manzon and plesko(2020)利用美國(guó) 1988— 1998的公開數(shù)據(jù)考察財(cái)務(wù)報(bào)告的賬面收益與應(yīng)納稅收益的差異 大小和差異的來源 。 黃愛玲（ 2020）分析了國(guó)際上稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要的運(yùn)行模式，這些模式各自產(chǎn)生的社會(huì)背景不同，其優(yōu)缺點(diǎn)也有明顯差異。第五章是本文的結(jié)論， 對(duì) 全文的 結(jié)論 做出了總結(jié) 。理 清會(huì) 計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差異及做好二者之間的銜接可以提高會(huì)計(jì)人員西安交通大學(xué)城市學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 2 用所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的能力，同時(shí)也可以減少會(huì)計(jì)遵從稅法的成本、減少企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額銜接的服務(wù)目標(biāo)。會(huì)計(jì)與稅收是我國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中關(guān)系緊密的兩大分支，在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中都起到了重要的作用 。 它們遵循不同的原則，服務(wù)于不同的目的。 本文的研究方法 文 獻(xiàn)研究法 通過查閱 相關(guān)的文獻(xiàn)資料，了解關(guān)于此研究的進(jìn)度，為本研究的撰寫奠定理論基礎(chǔ) 。 2 國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得的差異分析研究綜述 3 2 國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得的差異分析研究綜述 國(guó) 內(nèi) 會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得的差異分析 研究 綜 述 由于我國(guó) 早 期以來實(shí)行的是高度集中的計(jì)劃 經(jīng)濟(jì) 體制，與這種高度集中的管理體制相適應(yīng)，我 國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式也是實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)合一的會(huì)計(jì)制度。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)具體的社會(huì)經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境，提出建立適度分離的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。 研究結(jié)果顯示，從收集的數(shù)據(jù)的描述性統(tǒng)計(jì)的結(jié)果來看，一般來說，應(yīng)納稅收益大于財(cái)務(wù)報(bào)告的賬面收益，兩者的差異從整體上來說是呈現(xiàn)上升的趨勢(shì)，特別在九十年代初，差異顯著的擴(kuò)大。 Brad Badertscher,John Phillips,Morton Pincus,Sonja Olhoft Rego(2020)研究了所得稅前的盈余管理活動(dòng)與本期和未來期間 應(yīng)稅所得的關(guān)系。其次，將營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出，即可得出會(huì)計(jì)利潤(rùn)。如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定融資租入固定資產(chǎn)以租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者入賬；而稅法規(guī)定以租賃合同約定的付款總額和簽訂合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用之和入賬。 （ 2） 企業(yè) 發(fā)生的某項(xiàng)費(fèi)用或損失，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用或損失 ,但按照稅法規(guī)定需待以后期間從應(yīng)稅所得中扣減。 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目方面的差異 （ 1） 利息支出方面的差異 。而新會(huì)計(jì)制度則規(guī)定 ，企業(yè)可以自主選擇固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法 ， 自主確定凈殘值比例及其折舊年限。 會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得差異的影響分析 一方面 ， 會(huì)計(jì)與稅收的分離趨勢(shì)是大勢(shì)所趨。在世貿(mào)組織體制下，跨國(guó)資本流動(dòng)極為頻繁，監(jiān)管和反監(jiān)管的斗爭(zhēng)將是國(guó)家經(jīng)濟(jì)監(jiān)管部門管理貿(mào)易經(jīng)濟(jì)的主要內(nèi)容。例如對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊方法與稅法允許使用的折舊方法不同，使會(huì)計(jì)當(dāng)期的折舊額與稅法可扣除的折舊額不同，這項(xiàng)資產(chǎn)出現(xiàn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)差異，產(chǎn)生暫時(shí)性差異。 應(yīng)納稅所得額 =會(huì)計(jì)利潤(rùn)177。如“違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、罰金及滯納金”，反映了企業(yè)遵紀(jì)守法的情況，進(jìn)而說明企業(yè)在管理上存在的問題，固定資產(chǎn)折舊政策與稅法不一致造成的差異反映企業(yè)的管理水平；“捐贈(zèng)、贊助支出”則是企業(yè)關(guān)心社會(huì)、熱心公益的體現(xiàn)。同時(shí)，會(huì)計(jì)核算的一貫性原則不允許企業(yè)任意變更會(huì)計(jì)政策，這在一定程度上限制了企業(yè)利用會(huì)計(jì)政策變更，任意調(diào)節(jié)利潤(rùn)情況的發(fā)生。知識(shí)經(jīng)濟(jì)擴(kuò)展了企業(yè)資本的范圍，傳統(tǒng)的物力資本已經(jīng)擴(kuò)展到了人力資本，籌資管理的內(nèi) 容也從籌資擴(kuò)展到籌知兩個(gè)方面的內(nèi)容，當(dāng)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容將轉(zhuǎn)變?yōu)槿绾蝺?yōu)化財(cái)務(wù)資本和知識(shí)資本的結(jié)構(gòu)；其次，投資管理的創(chuàng)新，當(dāng)代企業(yè)的投資管理應(yīng)該將知識(shí)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和人力資產(chǎn)作為投資管理的重點(diǎn)；最后，成本管理的創(chuàng)新，企業(yè)的生產(chǎn)成本是企業(yè)獲得利潤(rùn)的關(guān)鍵，當(dāng)代企業(yè)要獲得高利潤(rùn)就要將管理中心從生產(chǎn)制造成本轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的研制成本，通過產(chǎn)品創(chuàng)新，控制研制新產(chǎn)品的成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的提升。 我國(guó)的會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定仍存在 很多差異，建議國(guó)家在涉 及稅收方面的核算應(yīng)以會(huì)計(jì)制度為準(zhǔn)備；在計(jì)算納稅調(diào)整時(shí)以稅法為準(zhǔn)。由于我 的學(xué)術(shù)水平有限，所寫論文難免有不足之處，懇請(qǐng)各位老師和學(xué)友批評(píng) 指正！ 西安交通大學(xué)城市學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 22 參考文獻(xiàn) 23 參考文獻(xiàn) [1] 刑啟亮 .我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的選擇與協(xié)調(diào) [J].財(cái)會(huì)研 究 .2020(7):2829. 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