【正文】 并相應(yīng)規(guī)定了各類固定資產(chǎn)計提折舊的最低年限。而稅法則明確規(guī)定 ， 不論企業(yè)對投資采取何種方法核算 ，被投資企業(yè)會計賬務(wù) 實際作利潤分配時 ， 投資企業(yè)應(yīng)確認投資所得的實現(xiàn)。 （ 1） 企業(yè)獲得的某項收益，按照會計制度應(yīng)當確認為當期收益，但按照稅法規(guī)定需待以后期間確認為應(yīng)稅所得。會計按可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值計量的事項，必然會導(dǎo)致會計利潤和應(yīng)納稅所得額的差異。首先，將企業(yè)每一會計期間的營業(yè)收入減除營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、期間費用、資產(chǎn)減值損失，加（減）公允價值變動損益 和投資收益，確定營業(yè)利潤。本文建議建立一個賬面利潤的調(diào)整系統(tǒng)來減少會計賬面與應(yīng)稅收益的差距，通過這種措施可以抑制日益猖獗的所得稅避稅行為同時幫助重建財務(wù)會計的完整性。 Manzon and plesko(2020)利用美國 1988— 1998的公開數(shù)據(jù)考察財務(wù)報告的賬面收益與應(yīng)納稅收益的差異 大小和差異的來源 。 黃愛玲（ 2020）分析了國際上稅務(wù)會計的主要的運行模式，這些模式各自產(chǎn)生的社會背景不同，其優(yōu)缺點也有明顯差異。第五章是本文的結(jié)論， 對 全文的 結(jié)論 做出了總結(jié) 。理 清會 計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異及做好二者之間的銜接可以提高會計人員西安交通大學(xué)城市學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計（論文） 2 用所得稅會計準則的能力，同時也可以減少會計遵從稅法的成本、減少企業(yè)的納稅風(fēng)險，實現(xiàn)會計利潤和應(yīng)納稅所得額銜接的服務(wù)目標。會計與稅收是我國經(jīng)濟領(lǐng)域中關(guān)系緊密的兩大分支，在經(jīng)濟的發(fā)展中都起到了重要的作用 。 它們遵循不同的原則，服務(wù)于不同的目的。 本文的研究方法 文 獻研究法 通過查閱 相關(guān)的文獻資料，了解關(guān)于此研究的進度，為本研究的撰寫奠定理論基礎(chǔ) 。 2 國內(nèi)外會計利潤與納稅所得的差異分析研究綜述 3 2 國內(nèi)外會計利潤與納稅所得的差異分析研究綜述 國 內(nèi) 會計利潤與納稅所得的差異分析 研究 綜 述 由于我國 早 期以來實行的是高度集中的計劃 經(jīng)濟 體制，與這種高度集中的管理體制相適應(yīng)，我 國的稅務(wù)會計模式也是實行財務(wù)會計和稅務(wù)會計合一的會計制度。借鑒國際經(jīng)驗，結(jié)合我國具體的社會經(jīng)濟法律環(huán)境，提出建立適度分離的稅務(wù)會計模式。 研究結(jié)果顯示，從收集的數(shù)據(jù)的描述性統(tǒng)計的結(jié)果來看，一般來說，應(yīng)納稅收益大于財務(wù)報告的賬面收益，兩者的差異從整體上來說是呈現(xiàn)上升的趨勢，特別在九十年代初，差異顯著的擴大。 Brad Badertscher,John Phillips,Morton Pincus,Sonja Olhoft Rego(2020)研究了所得稅前的盈余管理活動與本期和未來期間 應(yīng)稅所得的關(guān)系。其次，將營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出，即可得出會計利潤。如會計準則規(guī)定融資租入固定資產(chǎn)以租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者入賬；而稅法規(guī)定以租賃合同約定的付款總額和簽訂合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用之和入賬。 （ 2） 企業(yè) 發(fā)生的某項費用或損失，按照會計制度規(guī)定應(yīng)當確認為當期費用或損失 ,但按照稅法規(guī)定需待以后期間從應(yīng)稅所得中扣減。 準予扣除項目方面的差異 （ 1） 利息支出方面的差異 。而新會計制度則規(guī)定 ，企業(yè)可以自主選擇固定資產(chǎn)計提折舊的方法 ， 自主確定凈殘值比例及其折舊年限。 會計利潤與納稅所得差異的影響分析 一方面 ， 會計與稅收的分離趨勢是大勢所趨。在世貿(mào)組織體制下，跨國資本流動極為頻繁，監(jiān)管和反監(jiān)管的斗爭將是國家經(jīng)濟監(jiān)管部門管理貿(mào)易經(jīng)濟的主要內(nèi)容。例如對某項固定資產(chǎn)會計折舊方法與稅法允許使用的折舊方法不同，使會計當期的折舊額與稅法可扣除的折舊額不同，這項資產(chǎn)出現(xiàn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)差異，產(chǎn)生暫時性差異。 應(yīng)納稅所得額 =會計利潤177。如“違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、罰金及滯納金”，反映了企業(yè)遵紀守法的情況，進而說明企業(yè)在管理上存在的問題，固定資產(chǎn)折舊政策與稅法不一致造成的差異反映企業(yè)的管理水平；“捐贈、贊助支出”則是企業(yè)關(guān)心社會、熱心公益的體現(xiàn)。同時，會計核算的一貫性原則不允許企業(yè)任意變更會計政策，這在一定程度上限制了企業(yè)利用會計政策變更，任意調(diào)節(jié)利潤情況的發(fā)生。知識經(jīng)濟擴展了企業(yè)資本的范圍，傳統(tǒng)的物力資本已經(jīng)擴展到了人力資本，籌資管理的內(nèi) 容也從籌資擴展到籌知兩個方面的內(nèi)容，當代企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)容將轉(zhuǎn)變?yōu)槿绾蝺?yōu)化財務(wù)資本和知識資本的結(jié)構(gòu)；其次，投資管理的創(chuàng)新，當代企業(yè)的投資管理應(yīng)該將知識資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和人力資產(chǎn)作為投資管理的重點；最后，成本管理的創(chuàng)新，企業(yè)的生產(chǎn)成本是企業(yè)獲得利潤的關(guān)鍵，當代企業(yè)要獲得高利潤就要將管理中心從生產(chǎn)制造成本轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的研制成本，通過產(chǎn)品創(chuàng)新，控制研制新產(chǎn)品的成本，實現(xiàn)企業(yè)利益的提升。 我國的會計制度與稅法規(guī)定仍存在 很多差異，建議國家在涉 及稅收方面的核算應(yīng)以會計制度為準備；在計算納稅調(diào)整時以稅法為準。由于我 的學(xué)術(shù)水平有限，所寫論文難免有不足之處，懇請各位老師和學(xué)友批評 指正！ 西安交通大學(xué)城市學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計（論文） 22 參考文獻 23 參考文獻 [1] 刑啟亮 .我國稅務(wù)會計模式的選擇與協(xié)調(diào) [J].財會研 究 .2020(7):2829. 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