【正文】 1 轉(zhuǎn)出經(jīng)費 44 資產(chǎn)負(fù)債表 財行政 01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 ? 資 產(chǎn) 年初余 額 期末余 額 負(fù)債和凈資產(chǎn) 年初余額 期末余額 流動資產(chǎn)： 短期負(fù)債： 庫存現(xiàn)金 應(yīng)繳財政款 銀行存款 應(yīng)繳稅費 財政應(yīng)返還額度 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 其他應(yīng)收款 應(yīng)付政府補貼款 預(yù)付賬款 其他應(yīng)付款 存貨 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 其中：政府儲備物資 短期負(fù)債合計 流動資產(chǎn)合計 長期負(fù)債： 45 ? 資 產(chǎn) 年初余額 期末余額 負(fù)債和凈資產(chǎn) 年初余額 期末余額 固定資產(chǎn) 長期應(yīng)付款 固定資產(chǎn)原價 長期負(fù)債合計 其中：公共基礎(chǔ)設(shè)施原價 受托代理負(fù)債 減：累計折舊 負(fù)債合計 其中：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 在建工程 財政撥款結(jié)余 無形資產(chǎn) 其他資金結(jié)余 無形資產(chǎn)原價 其中：項目結(jié)余 減：累計攤銷 凈資產(chǎn)保留 待處理財產(chǎn)損溢 凈資產(chǎn)抵減 受托代理資產(chǎn) 凈資產(chǎn)合計 資產(chǎn)總計 負(fù)債和凈資產(chǎn)總計 46 一、資產(chǎn)類 :1001 庫存現(xiàn)金 ? 一、本科目核算行政單位的庫存現(xiàn)金。 34 第六章 收入 ? 第二十九條 收入 是指行政單位依法取得的非償還性資金。 ? 第二十八條 行政單位的凈資產(chǎn)包括 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)余、凈資產(chǎn)保留、凈資產(chǎn)抵減 等。 22 ? 行政單位的負(fù)債按照償還時間的要求，分為短期負(fù)債和長期負(fù)債。 ? 固定資產(chǎn) 是指使用期限超過 1年（不含 1年），單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 10 ? 第十三條 行政單位提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與行政單位 受托責(zé)任履行情況 的反映、會計信息使用者的管理、監(jiān)督和決策需要相關(guān)，有助于會計信息使用者對行政單位過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。 ? 參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位會計核算應(yīng)當(dāng)遵照本制度執(zhí)行。會計要素包括 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其中，流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。本制度所稱賬面余額，是指某會計科目的賬面實際余額。行政單位承擔(dān)的債務(wù)中有 償付利息要求的，應(yīng)當(dāng)在會計期末確認(rèn)應(yīng)付利息 。 32 第七章 支出 ? 第三十二條 支出是指行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運轉(zhuǎn)和完成工作任務(wù)所發(fā)生的資金耗費和損失。 37 ? 二、 有基本建設(shè)投資的行政單位 ，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)基本建設(shè)投資會計核算規(guī)定，對基本建設(shè)投資進(jìn)行單獨設(shè)賬核算。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。 ? 月度終了，行政單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”，調(diào)節(jié)相符。 ? 三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下： 66 ? （一）年末國庫集中支付尚未使用資金額度的賬務(wù)處理 ? ? 年末，行政單位根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“財政撥款收入”科目。 74 ? ，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”或“應(yīng)繳財政款”科目，同時，借記“凈資產(chǎn)保留 ——應(yīng)收及預(yù)付款”科目，貸記本科目。 80 ? （三）收到物資或服務(wù)時發(fā)生補付款項的，按照實際補付的款項，借記有關(guān)支出科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 87 ? （一）轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 94 ? 、無償調(diào)入的庫存材料，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但依法經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本應(yīng)當(dāng)按照評估價值加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得、也未經(jīng)評估的，其成本比照同類或類似庫存材料的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定。 103 ? （一）盤盈的庫存材料，按照同類或類似庫存材料的實際成本或市場價格確定入賬價值，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 ? 五、本科目期末借方余額，反映行政單位管理的政府儲備物資的實際成本。 ? （二）購入、換入、無償調(diào)入、接受捐贈需要安裝的固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)安裝完成驗收合格時確認(rèn)。 ? （ 3）動植物達(dá)到可使用狀態(tài)時，借記本科目（成熟動植物），貸記本科目（未成熟動植物）。 ? 無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 147 ? 三、按照規(guī)定實行計提固定資產(chǎn)折舊的行政單位，應(yīng)當(dāng)對除下列固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)計提折舊： ? （一）文物及陳列品； ? （二）圖書、檔案； ? （三）動植物； ? （四）規(guī)定不計提折舊的公共基礎(chǔ)設(shè)施； ? （五）境外行政單位持有的能夠與房屋及構(gòu)筑物區(qū)分、擁有所有權(quán)的土地。 155 ? 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照具體工程項目等進(jìn)行明細(xì)核算；需要分?jǐn)傆嬋胗嘘P(guān)工程項目的工程成本，應(yīng)當(dāng)通過本科目下設(shè)置的“待攤投資”明細(xì)科目核算；為工程建設(shè)準(zhǔn)備的各種物資成本，應(yīng)當(dāng)通過本科目下設(shè)置的“工程物資”明細(xì)科目核算；出租、出借、委托加工的工程物資，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。報廢、毀損的工程物資，轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時，按照報廢、毀損的工程物資的實際成本，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目（工程物資）；報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目（待攤投資），貸記“待處理財產(chǎn)損溢” 科目。 175 ? ，按照扣留的質(zhì)量保證金金額，借記“凈資產(chǎn)抵減”科目，貸記“應(yīng)付賬款”或“長期應(yīng)付款”科目。 172 ? 實際支付工程款時，按照實際支付的金額，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；同時借記“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“凈資產(chǎn)抵減”科目。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 153 ? （二）固定資產(chǎn)處置時，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目 [報廢、損毀、出售、盤虧等 ]或“凈資產(chǎn)保留 —— 固定資產(chǎn)”科目 [無償調(diào)出、對外捐贈 ]，按照固定資產(chǎn)已計提折舊，借記本科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 ? 六、本科目期末借方余額，反映行政單位固定資產(chǎn)的原價。 ? 經(jīng)批準(zhǔn)出售、換出固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時，按照待出售、換出固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。已達(dá)到交付使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進(jìn)行調(diào)整。 125 ? 行政單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別、項目和使用部門等進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 行政單位管理的政府儲備物資應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點，每年至少盤點一次。 108 ? 購入的政府儲備物資，按照確定的成本，借記本科目，貸記“凈資產(chǎn)保留 —— 庫存材料及儲備物資”科目，同時，按實際支付的金額，借記有關(guān)支出科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”、“銀行存款”等科目。 101 ? 、置換換出庫存材料時，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢，按照對外出售、置換換出庫存材料的實際成本，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 ? ，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他使得庫存材料達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的支出。 86 ? （三）行政單位內(nèi)部實行備用金制度的，財務(wù)部門核定并領(lǐng)用備用金時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。 ? 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位（或個人）及其采購項目進(jìn)行明細(xì)核算。 71 ? （二）有償轉(zhuǎn)讓物資發(fā)生的應(yīng)收賬款 ? 項時，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 ? 三、本科目期末借方余額，反映行政單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。 58 ? （二）以外幣收取相關(guān)款項等，按照 收入確認(rèn)當(dāng)日或當(dāng)期期初的即期匯率將收取 的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記有關(guān)科目。 50 ? 每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，核對庫存現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“ 待處理財產(chǎn)損溢” 科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)當(dāng)按照實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，應(yīng)當(dāng)按照實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 ? 經(jīng)費支出 是指行政單位自身開展業(yè)務(wù)活動使用各項資金發(fā)生的基本支出和項目支出。 ? 第三十條 行政單位的收入包括 財政撥款收入和其他收入。 ? 應(yīng)付政府補貼款 是指負(fù)責(zé)發(fā)放政府補貼的行政單位，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給政府補貼接受者的各種政府補貼款。 ? 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按照 實際發(fā)生額 計量。 13 第三章 資產(chǎn) ? 第十八條 資產(chǎn)是指行政單位 占有 或者 使用 的，能以 貨幣計量的 經(jīng)濟(jì)資源。會計年度、月度等會計期間的起訖日期采用公歷日期。 ? 第五條 行政單位會計核算應(yīng)當(dāng)以行政單位各項業(yè)務(wù)活動 持續(xù)正常 地進(jìn)行為前提。 ? 行政單位采用的會計政策不得隨意變更。 ? 符合資產(chǎn)定義并確認(rèn)的資產(chǎn)項目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；行政單位占有或者使用的，但無法可靠地進(jìn)行貨幣計量的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中披露。 ? 應(yīng)繳稅費 是指行政單位按照國家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費。 29 ? 凈資產(chǎn)保留 是指行政單位的預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、存貨、在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中對應(yīng)的保留金額，代表著不能作為支出資金來源的凈資產(chǎn)。 ? 第三十一條 行政單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項時予以確認(rèn)，并按照 實際收到的金額 進(jìn)行計量。 49 ? （三）因開展業(yè)務(wù)或其他事項收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；因購買服務(wù)、商品或者其他事項支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 57 ? 期末，各種外幣賬戶的期末余額，應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率 折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。如單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于財政授權(quán)支付額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者間的差額，借記“財政應(yīng)返還額度 —— 財政授權(quán)支付”科目，貸記“財政撥款收入”科目。 ? 三、應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時確認(rèn)。 77 1213 預(yù)付賬款 ? 一、本科目核算行政單位按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位（或個人）的款項。 ? 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。出租、出借、委托加工的庫存材料，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。 ? 對外捐贈、無償調(diào)出庫存材料發(fā)生由行政單位承擔(dān)的運輸費等支出，借記有關(guān)支出科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 ? 三、政府儲備物資應(yīng)當(dāng)在其到達(dá)存放地點并驗收時確認(rèn)。 ? 政府儲備物資發(fā)生報廢、毀損的，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 123 ? （五）與公共基礎(chǔ)設(shè)施配套使用的修理設(shè)備、工具器具、車輛等動產(chǎn)，以及行政單位在公共基礎(chǔ)設(shè)施管理中自行使用的房屋建筑，作為普通固定資產(chǎn)核算，不作為公共基礎(chǔ)設(shè)施核算。 130 ? ，其成本包括建造該項資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出（造價），但不包括購買土地使用權(quán)的支出。有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”科目。對于固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范管理。 160 ? ，其成本按照庫存材料的實際成本確定。 169 ? 收到工程價款結(jié)算單時支付剩余工程款的，按照補付的金額，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；同時，借記本科目，貸記“凈資產(chǎn)保留 — 在建工程”科目。 178 ? ，應(yīng)當(dāng)按照