【正文】 （ 2）計算該企業(yè)在國內生產銷售環(huán)節(jié)應向稅務機關繳納的增值稅、消費稅。 要求： 根據(jù)上述資料， 分別回答以下問題： （ 1）計算乙酒廠應代收代繳的消費稅； （ 2）計算甲酒廠銷售自己使用過的小汽車應繳納的增值稅； （ 3）計算甲酒廠原材料發(fā)生非正常損失應轉出的進項稅額。 【解釋 2】卷煙批發(fā)企業(yè)在計算納稅時（從價計征消費稅），不得扣除已含的生產環(huán)節(jié)的消費稅稅款。（ 1－消費稅比例稅率）消費稅比例稅率 ②實行復合計稅的 組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量消費稅定額稅率）247。 【考點 2】銷售額是否 含增值稅 實行從價定率征收的應稅消費品，消費稅（價內稅）和增值稅（價外稅）的計稅依據(jù)是一致的，其計稅依據(jù)為含消費稅而不含增值稅的銷售額。 ②對于由受托方提供原材料生產的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品，不論在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應當由受托方按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。 已知：①摩托車適用的消費稅稅率為 10％；②該企業(yè)取得的相關票據(jù)均通過主管稅務機關認證；③該企業(yè) 2020年繳納除消費稅以外的其他營業(yè)稅金及附加 ；④該企業(yè) 2020年度已預繳企業(yè)所得稅 88 萬元。 【考點 8】免稅收入 。 3000），不得扣除的利息支 出＝年度實際支付的全部關聯(lián)方利息（ 1－標準比例247。 【相關鏈接】企業(yè)參加財產保險，按照有關規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。 （ 3）采取分期收款方式銷售原煤 9000噸，每噸不含稅單價 500元。 “ 次月 ”起，依照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，納稅人一 經放棄免稅權，其生產銷售的“ 全部 ”增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。 【案例 1】 某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，該廠生產的汽車出廠單價為 10萬元（不含增值稅），2020年 3月該廠發(fā)生如下經濟業(yè)務： （ 1）以異地托收承付結算方式向 A經銷商銷售汽車 50輛， 3月 20日發(fā)出貨物并與當天辦妥托收手續(xù)，但 3月 31前未收到貨款。購銷合同約定，本月應收取 1／ 3 的價款，但實際只收取不含稅價款 120 萬元。 【考點 2】銷售收入 （ 2020年綜合題） 企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60％扣除，但最高不得超過當年 銷售（營業(yè)）收入 的 5‰ 。關聯(lián)債資比例）＝ 450（ 1－ 2/3）＝ 150（萬元）。（ 2020年綜合題） 、紅利等權益性投資收益。 要求： 根據(jù)上述資料， 按下列序號計算回答問題（計算結果保留小數(shù)點后兩位）： （ 1）計算該企業(yè)應繳納的增值稅； （ 2）計算該企業(yè)應繳納的消費稅； （ 3）計算該企業(yè)業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額； （ 4）計算該企業(yè)廣告費應調整的應納稅所得額； （ 5）計算該企業(yè) 2020年度境內所得應繳納的企業(yè)所得稅稅額； （ 6）計算該企業(yè) 2020年度境外收益應補繳的企業(yè)所得稅稅額； （ 7）計算該企業(yè) 2020年度境內、境外收入匯算清繳應（退）補的企業(yè)所得稅稅額。 （ 2）委托加工的應稅消費品，按照“ 受托方 ”（而非委托方）的 同類消費品的銷售價格計征消費稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計征消費稅。 【考點 3】價外費用 （ 1）價外費用應并入銷售額計征消費稅。（ 1－消費稅比例稅率） 應納消費稅＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量消費稅定額稅率）247。 【解釋 3】對既有自產應稅消費品，同時又購進與自產應稅消費品同樣的應稅消費品進行銷售的“工業(yè)企業(yè)”，對其銷售的外購應稅消費品應當征收消費稅，同時可以扣除外購應稅消費品的已納稅款。 【案例 1答案】 （ 1）乙酒廠應代收代繳的消費稅＝（ 50000＋ 20200＋ 10 2020）247。 【案例 3答案】 （ 1）進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、增值稅 ①進口散裝化妝品 關稅＝ 150 40％＝ 60（萬元） 進口消費稅＝（ 150＋ 60）247。 （ 1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應向海關繳納的消費稅、增值稅。 已知：①糧食白酒適用的消費稅比例稅率為 20％、定額稅率為 元 /500 克；②損失原材料適用的增值稅稅率為 17％。 【解釋 1】汽車制造廠將外購的汽車輪胎用于生產小汽車，在計算小汽車的消費稅時，汽車輪胎的消費稅不能抵扣，因為汽車輪胎與小汽車分屬兩個不同的稅目，不能跨稅目抵扣。（ 1－消費稅比例稅率） 應納消費稅＝（材料成本＋加工費）247。 自 2020年 5月 1日起，在卷煙的“ 批發(fā)環(huán)節(jié) ”加征一道從價計征的消費稅。 （ 1）委托加工的界定 ①委托加工，是指由委托方提供原料或主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料進行加工。關聯(lián)債資比例） 金融企業(yè)（ 5:1） 其他企業(yè)（ 2:1） 不得扣除，應全額調增 應納稅所得額 稅收滯納金 罰金、罰款和被沒收財物的損失 不包括納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金，包括銀行罰息、罰款和訴訟費 未經核定的準備金支出 非廣告性質的贊助支出 企業(yè)之間支付的管理費 納稅人直接向受贈人的捐贈 納稅人通過非“公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門”的捐贈 企業(yè) 為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費 納稅人為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除 準予全額 扣除，無需進行納稅調整 合理的工資薪金支出 基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金 勞動保護支出 環(huán)保專項資金 環(huán)保專項資金提取后改變用途的，不得扣除 企業(yè)財產保險費 匯兌損失 不包括已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出 企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出 企業(yè)在生 產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用 分期扣除 以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除 加計扣除，調減應納稅 所得額 企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用 未形成無形資產計入當期損益的：實際發(fā)生額 50％ 形成無形資產的：本年攤銷額 50%（按照無形資產成本 150%攤銷） 支付給殘疾職工的工資 按照支付給殘疾職工的工資100％ 抵扣應納 稅所得額 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 投資額 70％ 在股權持有滿 2 年的當年抵扣，不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉 抵扣 抵免應納 稅額（而非應納稅所得額） 購置并實際使用“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產”等專用設備 投資額 10％ 當年不足抵免的，可以在以后 5 個納稅年度結轉抵免 【案例 1】 某摩托車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020年經營情況如下： （ 1）外購用于生產摩托車的原材料，對方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 500萬元、增值稅稅款為 85萬元；支付運輸費用 50萬元，取得運輸發(fā)票； （ 2）銷售摩托車 1800輛，取得不含稅銷售額 1800萬元； （ 3）應扣除的摩托車銷售成本為 800萬元； （ 4）發(fā) 生管理費用 100萬元，其中包括業(yè)務招待費 40萬元； （ 5）發(fā)生銷售費用 350萬