【正文】 在醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)設(shè)置一個相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，有效地行駛監(jiān)督權(quán)。對于采購的報銷要及時查看財產(chǎn)物資是否驗收入庫。門急診收費票據(jù)是由財務(wù)科統(tǒng)一到財政局申購并設(shè)專人保管。給醫(yī)院帶來損失。具體經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。所設(shè)計的內(nèi)部控制制度與醫(yī)院的總體目標(biāo)是一致的，各個控制環(huán)節(jié)緊密協(xié)作，各項控制措施也要相互配套。：醫(yī)院的機構(gòu)崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，內(nèi)部控制在治理結(jié)構(gòu)、職責(zé)分配以及業(yè)務(wù)流程等方面應(yīng)該相互制約，相互監(jiān)督。主要表現(xiàn)在支出的申請、審核、支付管理制度不健全，審批權(quán)限混亂，某些部門領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利過大。在過去，衛(wèi)生系統(tǒng)沒有形成一個統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系，各醫(yī)院對內(nèi)部控制認(rèn)識程度不統(tǒng)一，內(nèi)部控制制度不夠健全。可對醫(yī)院內(nèi)部各職能部門、崗位、人員以及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，加強對工作的分工，提高工作效率。摘 要二十一世紀(jì)的中國，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善，我國經(jīng)濟正處于飛速發(fā)展階段。對各項業(yè)務(wù)活動是否符合國家的有關(guān)方針、政策、法規(guī)和財經(jīng)法律進行嚴(yán)格的審查和控制，及時發(fā)現(xiàn)一些不法行為，并采取有效措施加以糾正，使醫(yī)院的各項業(yè)務(wù)活動有組織，有秩序的進行，從而保證國家有關(guān)法律法規(guī)及方針政策在醫(yī)院內(nèi)部的貫徹執(zhí)行，促進醫(yī)院的廉政建設(shè)健康發(fā)展。有的醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部控制制度，但不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，僅僅把一些業(yè)務(wù)規(guī)章制度當(dāng)作是內(nèi)部控制制度，其職責(zé)劃分，獎懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，也沒有針對醫(yī)院的各個環(huán)節(jié)，各個部門制定出相應(yīng)的規(guī)章制度，執(zhí)行上也缺乏相應(yīng)的激勵與約束機制。而由于對財產(chǎn)物資的管理薄弱，物資購銷制度松弛，采購、驗收、保管、運輸、付款等職責(zé)未嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未及時與會計記錄相核對，多年以來的毀損、報廢、短缺、積壓等不做處理，致使虧損隱藏在庫存中，加上經(jīng)濟往來中審查制度不健全，造成固定資產(chǎn)流失。履行內(nèi)部控制監(jiān)督的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨立性，即其內(nèi)部審計部門獨立于醫(yī)院的各項經(jīng)濟活動。這更有利于內(nèi)部控制的有效實施。審批程序必須嚴(yán)格執(zhí)行，不能流于形式。因此，如何采取有效措施，杜絕這些違法、違規(guī)行為也是醫(yī)院要重點注意的地方。對于各種手寫票據(jù)更是嚴(yán)格監(jiān)管，領(lǐng)用時在票據(jù)登記簿上登記所領(lǐng)用票據(jù)的起、止號。不符合要求的一律不準(zhǔn)報銷，并上報所報銷人員所在部門領(lǐng)導(dǎo)，及時查明原因。在某些情況下可以聘請外面專門的審計機構(gòu)對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行檢查。 加強內(nèi)部控制的監(jiān)督、檢查，建立評估獎懲機制為了保證醫(yī)院內(nèi)部控制制度能有效的發(fā)揮作用，并使之不斷得到完善，醫(yī)院必須定期對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和檢查。要查看票據(jù)的種類與經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否一致，是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)的印章是否齊全、合規(guī)。領(lǐng)用時按序號發(fā)放，領(lǐng)用人當(dāng)面查清并填寫領(lǐng)用頁碼、領(lǐng)用日期、領(lǐng)用人簽字，領(lǐng)用下一本時核銷上一本，按號碼逐一檢查，不得有缺號、漏號的現(xiàn)象。支票相對來說一般只在急診和住院收費時收取，但其金額較大，填寫稍有差錯便會形成差錯，有時甚至?xí)纬煽疹^支票。醫(yī)院各級管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行駛職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。三是協(xié)調(diào)性。此外，醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上針對重要的業(yè)務(wù)和事項，高風(fēng)險領(lǐng)域環(huán)節(jié)，采取更為嚴(yán)格的控制措施確保不存在重大缺陷。 成本費用支出控制失效公立醫(yī)院作為事業(yè)單位，長期以來，風(fēng)險意識淡薄，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險控制意識。醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)是一個特殊行業(yè)，醫(yī)療機構(gòu)龐大，其內(nèi)部結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜。健全的內(nèi)部控制能防止個別人貪污盜竊，挪用公款等一些營私舞弊行為。目前，各行各業(yè)的經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，競爭日趨激烈。建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)行條件下醫(yī)療體制改革的要求，是醫(yī)院進行現(xiàn)代化管理的必經(jīng)之路。 會計人員素質(zhì)參差不齊由于醫(yī)院會計業(yè)務(wù)迅猛增長,醫(yī)院會計人員隊伍迅速擴大，但會計人員的思想教育，業(yè)務(wù)培訓(xùn)卻相對滯后。目前，部分醫(yī)院雖然已經(jīng)根據(jù)自身管理需要，借鑒企業(yè)成本核算經(jīng)驗和方法，開展成本核算，但是，絕大部分僅停留在科室成本核算上，尚未建立成本考核指標(biāo)體系。同時還要兼顧醫(yī)院的整體運行效率，使其控制制度更加完善。四是制度之間的相互牽制。對于違反制度的行為也明確應(yīng)承擔(dān)的后果，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為就嚴(yán)格進行處罰。為此，收費人員對每筆POS機業(yè)務(wù)審核銀聯(lián)卡背面與POS機單據(jù)上的簽名是否相符，在每一張POS機單據(jù)上記錄所開具的收費收據(jù)的號碼，把第一聯(lián)連同收據(jù)交付給病人。專管人員核對無誤后再根據(jù)每個收費員的編號逐一輸入電腦，專人專用。醫(yī)院成本費用責(zé)任中心根據(jù)以往經(jīng)驗制定支出與目標(biāo)成本控制標(biāo)準(zhǔn)。對于內(nèi)部控制實施過程中表現(xiàn)較好的或做出貢獻的部門或個人應(yīng)給與一定的獎勵，對于違反內(nèi)部控制的機構(gòu)和人員要及時提出意見，加