【正文】 有些企業(yè)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會人員利用內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)、非法侵占企業(yè)資金等，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。2012年1月1日3． 內(nèi)部控制規(guī)范在境內(nèi)外同時(shí)上市公司的實(shí)施時(shí)間是（）。企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引6． 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件是（）。（）正確10．企業(yè)采取外購調(diào)試或業(yè)務(wù)外包方式開發(fā)信息系統(tǒng)的，可自行選擇供應(yīng)商或開發(fā)單位。信息系統(tǒng)3． 企業(yè)中對信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理的是企業(yè)的（）。獎勵措施6．企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告流程，充分利用信息技術(shù)，強(qiáng)化內(nèi)部報(bào)告信息集成和共享，構(gòu)建科學(xué)的（）。簽署授權(quán)委托書10． 合同生效后，企業(yè)就質(zhì)量、價(jià)款、履行地點(diǎn)等內(nèi)容與合同對方?jīng)]有約定或者約定不明確的，可（）。錯(cuò)誤3． 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的管理，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，確保預(yù)算剛性，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。，為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所，可以同時(shí)為同一家企業(yè)提供內(nèi)部控制的評價(jià)服務(wù)。（4）印鑒管理失控。(五）案例分析題陳某原是南京某加油站站長兼出納。例如企業(yè)定期將會計(jì)記錄的數(shù)據(jù)與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行比較，并記錄存在的差額及原因分析。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)由獨(dú)立于內(nèi)部控制執(zhí)行的機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。，并分別說說它們的優(yōu)缺點(diǎn)。、投訴和收到的其他信息進(jìn)行記錄，并及時(shí)予以處理、反饋，客戶和供應(yīng)商就能夠?qū)Ξa(chǎn)品或服務(wù)的設(shè)計(jì)或質(zhì)量提供非常重要的信息，使公司能夠應(yīng)對不斷變化的客戶需求和偏好 《企業(yè)內(nèi)部控制》復(fù)習(xí)提綱 （）。第六章 信息與溝通（一）單項(xiàng)選擇題（）。分析提示：（1）存在的問題及其可能導(dǎo)致的弊端：①存貨的保管和記賬屬于不相容職務(wù)，企業(yè)未對二者實(shí)施分離控制。要求：從內(nèi)部控制活動的角度分析該公司存在的內(nèi)部控制缺陷，并簡要說明理由。一般情況下需要分離的不相容職務(wù)分為以下幾種：可行性研究與決策審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行與決策審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核監(jiān)督、會計(jì)記錄與業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)產(chǎn)保管、財(cái)產(chǎn)保管與會計(jì)記錄。 （）。 ，最好的形式是（）。酒鬼酒一硬到底，資產(chǎn)市場給予了強(qiáng)烈回應(yīng)，23日復(fù)盤后，酒鬼酒連續(xù)四個(gè)跌停，市值蒸發(fā)四、五十億。塑化劑對于健康的危害有相當(dāng)廣泛的動物實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)，不過對于人體的健康風(fēng)險(xiǎn)，無法進(jìn)行實(shí)驗(yàn)研究，只能根據(jù)動物實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)來估計(jì)。酒鬼酒中塑化劑DBP明顯超標(biāo)，超標(biāo)為260%。企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。（）3一般來說，風(fēng)險(xiǎn)分析即為分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。你認(rèn)為這種說法正確嗎?如果不正確，請說明理由并說明二者的關(guān)系；如果正確，請敘述你的理由。E、人力資源引進(jìn)時(shí)，只注重企業(yè)短期利益，未考慮企業(yè)的實(shí)際需要。主要包括以下方面：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營分析、業(yè)務(wù)表現(xiàn)等信息的溝通；(2)行政管理和人力資源政策等信息的溝通；(3)保密信息與溝通，包括確定保密信息的等級；(4)審計(jì)信息溝通；(5)雇員提供的信息；(6)報(bào)告信息；(7)專業(yè)信息以及從客戶、供應(yīng)商、經(jīng)營伙伴、投資者所獲得的信息；(8)管理層與董事會以及職能部門間的溝通；(9)與客戶、供應(yīng)商、律師、股東、監(jiān)管者、外部審計(jì)的溝通；(10)明確審計(jì)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)等部門在反舞弊機(jī)制建設(shè)中的作用。中航油是經(jīng)我國政府批準(zhǔn)于2003年開始從事油品套期保值業(yè)務(wù)的，以后擅自擴(kuò)大了業(yè)務(wù)范圍，從事石油衍生品期權(quán)交易。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。內(nèi)部控制的重要性原則即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。如果一個(gè)企業(yè)擁有健全的防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，任何的差錯(cuò)都會得到很好的監(jiān)控，更不會造成如此大的影響和損失。作為國內(nèi)規(guī)模最大的肉制品企業(yè)，“瘦肉精”事件令雙匯聲譽(yù)大受影響?；疽?guī)范同時(shí)規(guī)定了企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的五項(xiàng)原則：一是全面性原則；二是重要性原則；三是制衡性原則；四是適應(yīng)性原則；五是成本效益原則。 （）。 4.（）是指主體對所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施，以保證其目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。目前已經(jīng)替代了后者 （）。9，基本規(guī)范第五條規(guī)定了內(nèi)部控制的五要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。與此同時(shí)，農(nóng)業(yè)部第一時(shí)間責(zé)成河南、江蘇農(nóng)牧部門嚴(yán)肅查辦，嚴(yán)格整改，切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)督，并立即排除督察組趕赴河南獨(dú)到查處工作。企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度反映了企業(yè)管理水平的高低，而內(nèi)部控制體系的建設(shè)也是提升管理水平的有效手段。（），符合適應(yīng)性原則。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。信息與溝通在這五個(gè)要素中處于一個(gè)承上啟下、溝通內(nèi)外的關(guān)鍵地位。(2)這一案例反映了內(nèi)部控制存在何種局限性？如何克服這一局限性？(3)中航油作為母公司應(yīng)從這一案例中吸取哪些教訓(xùn)？分析提示：（1）原因是中航油的內(nèi)部控制存在缺陷?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制》復(fù)習(xí)提綱第三章 內(nèi)部環(huán)境（一）單項(xiàng)選擇題分別設(shè)置不同層次的管理人員及由各專業(yè)人員組成的管理團(tuán)隊(duì)針對各項(xiàng)業(yè)務(wù)功能行使決策、計(jì)劃、執(zhí)行、監(jiān)督、評價(jià)的權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，是保證業(yè)務(wù)順利開展的支撐平臺，這是指企業(yè)（）A、內(nèi)部機(jī)構(gòu) B、治理機(jī)構(gòu) C、管理機(jī)構(gòu) D、董事會國有獨(dú)資企業(yè)的合并、分立、解散、增加或者減少注冊資本和發(fā)行公司債券，有決定權(quán)的是（）A、股東大會 B、董事會 C、總經(jīng)理 D、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略委員會的主要職責(zé)是對公司的長期發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展方針進(jìn)行研究并提出建議，戰(zhàn)略委員會的主席由（）擔(dān)任A、董事長 B、總經(jīng)理 C、獨(dú)立董事 D、監(jiān)事會主席審議戰(zhàn)略委員會的發(fā)展戰(zhàn)略建議方案應(yīng)提交給（）A、股東大會 B、董事會 C、監(jiān)事會 D、總經(jīng)理企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄用的各種人員，包括董事、監(jiān)事，高級管理人員和一般員工，其本質(zhì)是企業(yè)組織中各種人員所具有的腦力和體力的總和，這是指（）A、人力資源 B、企業(yè)勞動力 C、企業(yè)員工 D、人脈資源企業(yè)在經(jīng)營過程中堅(jiān)持不懈、努力使全體員工都必須信奉的信條，體現(xiàn)了企業(yè)核心團(tuán)隊(duì)精神，往往也是企業(yè)家身體力行并堅(jiān)守的理念。、開發(fā)、使用和退出四個(gè)方面。內(nèi)部環(huán)境功能作用的有效發(fā)揮，需要以健全完善的內(nèi)部控制有效運(yùn)行來推動，唯有健全的制度才能彌補(bǔ)“道德約束”的不確定性。隨著主體的活動，新的風(fēng)險(xiǎn)會不斷產(chǎn)生，風(fēng)險(xiǎn)識別是一個(gè)連續(xù)不斷的過程。制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，必須以風(fēng)險(xiǎn)的特性為依據(jù)，對不同特性的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。2012年11月25日，酒鬼酒受訪時(shí)表示已找到塑化劑的三大來源“包裝線上嫌疑最大”。風(fēng)險(xiǎn)識別的過程包括以下幾個(gè)方面：，“塑化劑”事件被揭發(fā)后，酒《企業(yè)內(nèi)部控制》復(fù)習(xí)提綱鬼酒應(yīng)重視和關(guān)注社會經(jīng)濟(jì)因素，即事件對酒鬼酒的社會形象和產(chǎn)品認(rèn)可可能帶來的負(fù)面影響。其次，企業(yè)應(yīng)該積極承擔(dān)責(zé)任，在財(cái)務(wù)狀況允許的情況下采取產(chǎn)品召回、下架、質(zhì)量賠償?shù)却胧┮酝炀绕髽I(yè)形象，防止情況進(jìn)一步惡化。 （）?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制》復(fù)習(xí)提綱“先斬后奏”的行為。《企業(yè)內(nèi)部控制》復(fù)習(xí)提綱在資金運(yùn)作方面，陶壽龍采取過于激進(jìn)的融資方式，卻沒有任何防范風(fēng)險(xiǎn)的配套方案。，以便對倉庫中所有存貨項(xiàng)目的驗(yàn)收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄?？赡軐?dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理。、自上而下溝通 、雙向溝通 、外部溝通 、非正式溝通 （）。，以便他們能夠履行與經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)告和合規(guī)相關(guān)的職責(zé)。缺點(diǎn)是由于信息的匯總及傳遞機(jī)制不到位導(dǎo)致信息失真的可能性較大。專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。三是日常監(jiān)督的有效性，日常監(jiān)督根植于企業(yè)日常、反復(fù)發(fā)生的經(jīng)營活動中，如果日常監(jiān)督扎實(shí)有效，可以迅速應(yīng)對環(huán)境的變化，對專項(xiàng)監(jiān)督的需要程度就較低；反之，對專項(xiàng)監(jiān)督則需要程度就較高。而本案中的陳某多次從加油站的油款中直接取走現(xiàn)金用于賭博，嚴(yán)重違反了內(nèi)部控制制度。 《企業(yè)內(nèi)部控制》復(fù)習(xí)提綱（二）多項(xiàng)選擇題，但大體可分為（）分支體系?？己酥贫?． 企業(yè)完成全面預(yù)算草案編制工作的時(shí)間是（）。企業(yè)與職工簽訂的勞動合同2． 企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議是（合同3． 上級單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對下級單位合同訂立、履行情況的（）。（）正確9． 企業(yè)對外發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)行為都應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。（）錯(cuò)誤6．內(nèi)部信息傳遞是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。（）正確 3． 信息系統(tǒng)是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)對內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺。（）錯(cuò)誤6．內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)其基本目標(biāo)的一系列控制活動。（）正確5． 內(nèi)部控制是企業(yè)管理當(dāng)局履行受托責(zé)任的內(nèi)在要求。（）錯(cuò)誤9． 內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施范圍不包括中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司。由于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，然而從中國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風(fēng)險(xiǎn)意識并沒有提到應(yīng)有。（）錯(cuò)誤7． 非上市大中型企業(yè)聘請的會計(jì)師事務(wù)所也可以是不具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的大中型會計(jì)師事務(wù)所。（）正確3． 內(nèi)部控制審計(jì)是指會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性進(jìn)行審計(jì)。（）正確4．我國內(nèi)部控制規(guī)范包括基本規(guī)范和指引兩個(gè)層次。整體規(guī)劃判斷題：1． 企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照建設(shè)方案、開發(fā)流程和相關(guān)要求組織信息系統(tǒng)的開發(fā)工作。（）正確4．企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)反舞弊機(jī)制建設(shè)，鼓勵員工及企業(yè)利益相關(guān)方舉報(bào)和投訴企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī)、舞弊和其他有損企業(yè)形象的行為。（）正確7． 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對方當(dāng)事人簽署合同。（）正確10．預(yù)算管理委員會只負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)。全面預(yù)算 3． 應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核，將各預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人簽字上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和已掌握的動態(tài)監(jiān)控信息進(jìn)行核對的是（）。第八章 組織實(shí)施（一）單項(xiàng)選擇題、表格和（）。按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及其指引規(guī)定，單位應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得帳外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。二是內(nèi)控環(huán)境發(fā)生變化的性質(zhì)和程度。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。（3）口頭溝通包括例行會議、專題會議、座談會、講座等方式。，要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素的變化進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整，更好地為企業(yè)服務(wù)。 （）是信息系統(tǒng)生命周期中技術(shù)難度最大的環(huán)節(jié)，直接影響信息系統(tǒng)的成敗?？赡軐?dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費(fèi)或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。會計(jì)賬簿等會計(jì)檔案應(yīng)該由專門的檔案部門管理。作為元老，他們完全將企業(yè)當(dāng)做自己的兒子，把握所有的決策權(quán)。一定要把充分考慮被授權(quán)人的知識和才能放在第一位，以便發(fā)掘員工潛力，提高人力資源利用率。 （）。建議：企業(yè)應(yīng)建立、健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)對采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評估與控制。酒鬼酒的內(nèi)部控制管理薄弱，其生產(chǎn)線和生產(chǎn)方式導(dǎo)致產(chǎn)品中存在塑化劑，之后也沒有做好產(chǎn)品質(zhì)檢工作，使問題產(chǎn)品流入市場。2012年11月22日，酒鬼酒于晚間再發(fā)公告，表示就該事件向消費(fèi)者及投資者道歉，稱公司將整改，但仍強(qiáng)調(diào)不存在限制酒類含塑化劑量的國家標(biāo)準(zhǔn)。只有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的成本小于其帶來的收益時(shí)，這種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略才是可行的。（）(四)簡答題1．風(fēng)險(xiǎn)識別具有哪些特點(diǎn)? 答：風(fēng)險(xiǎn)識別具有下列特點(diǎn)：（1）風(fēng)險(xiǎn)識別是一項(xiàng)動態(tài)的、連續(xù)不斷的、系統(tǒng)性的重復(fù)過程。作為環(huán)境和制度，二者相互區(qū)別，但在內(nèi)容上相互聯(lián)系。，制定并實(shí)施的中長期發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動和內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施需要以信息與溝通結(jié)果為依據(jù)，它們的結(jié)果也需要通過信息與溝通渠道來反映。無數(shù)的事實(shí)一再證明，缺乏有效的內(nèi)部控制將會使一個(gè)個(gè)名噪一時(shí)的“企業(yè)帝國”崩塌于旦夕之間。由于企業(yè)在實(shí)施戰(zhàn)略的過程中會受到內(nèi)外部環(huán)境的影響，所以企業(yè)需要通過一定的技術(shù)手段找出那些會影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有利和不利因素，并對其存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行定量和定性分析，從而確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，這就是風(fēng)險(xiǎn)評估，它是采取控制活動的根據(jù)。全面性原則強(qiáng)調(diào)全程控制、全員控制和全面控制，重要性原則要求在全面性原則的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，在強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)的同時(shí)也要考慮實(shí)施的成本，即成本效益原則。（），也是終極目標(biāo)。只有這樣才能避免類似案件的再次發(fā)生，真正為企業(yè)、為更多利益相關(guān)者帶來真實(shí)的益處。此前，河南孟州等地添加“瘦肉精”養(yǎng)殖的有毒豬順利賣到雙匯集團(tuán)旗下公司。《中華人民共和國會計(jì)法》。，這個(gè)過程需要全員的參與，包括董事會、管理層、監(jiān)事會都需要參與進(jìn)來，但不包括員工，是對風(fēng)險(xiǎn)的管理 （二）多項(xiàng)選擇題，下列說法正確的是（）。 《內(nèi)部控制——整合框架》，ERM框架的創(chuàng)新之處不包括（）。、目標(biāo)設(shè)定 、風(fēng)險(xiǎn)評估 、控制活動 、監(jiān)控 、監(jiān)督，正確的有（）。2．簡要概括我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系。要求：請結(jié)合該案例，試分析內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性，并闡釋內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義。在整個(gè)瘦肉精事件中，最大的受害者還是社會公眾。內(nèi)部控制的制衡性原則要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。（5）內(nèi)部監(jiān)督。根據(jù)中航油內(nèi)部規(guī)定，損失20萬美元以上的交易，要提交公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會評估；累計(jì)損失超過35萬美元的交易，必須得到總裁同意才能繼續(xù)；任何將導(dǎo)致50萬美元的交易，將自動平倉。(2)該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的哪個(gè)要素？該要素在五個(gè)內(nèi)部控制要素中地位和作用是什么？分析提示：(1)內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。包括股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、審計(jì)委員會、內(nèi)部機(jī)構(gòu)及權(quán)責(zé)劃分，發(fā)揮了基礎(chǔ)性作用完善內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制有效性的保障，有效的內(nèi)部控制又將推進(jìn)內(nèi)部環(huán)境的不斷完善