【正文】 行業(yè)或商品毛利率100% 對(duì)毛利差異率不正常的納稅人，要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審查：（1）審查企業(yè)應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、其它應(yīng)付款等科目。對(duì)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的分析，則需對(duì)影響資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的各因素進(jìn)行分析。這種財(cái)務(wù)分析方法從評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效最具綜合性和代表性的指標(biāo)——權(quán)益凈利率出發(fā)，層層分解至企業(yè)最基本生產(chǎn)要素的使用、成本與費(fèi)用的構(gòu)成和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而大大滿足稅務(wù)人員進(jìn)納稅評(píng)估的需要企業(yè)納稅能力的高低與權(quán)益凈利率密切相關(guān)，因?yàn)閭鶆?wù)融資的成本——利息屬稅前扣除項(xiàng)目，不會(huì)影響企業(yè)所得稅稅稅基，而真正起決定作用的就是權(quán)益凈利率，即所有者權(quán)益創(chuàng)造的凈利潤(rùn)。產(chǎn)品成本是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和核算企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)綜合指標(biāo)。如果被評(píng)估企業(yè)收入不真實(shí)，假定成本費(fèi)用真實(shí)，就有可能影響收入成本率、收入費(fèi)用率、收入利潤(rùn)率。一要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)操作技能、各項(xiàng)評(píng)估應(yīng)用指標(biāo)的分析、與納稅人的約談技巧等進(jìn)行系統(tǒng)輪訓(xùn)。，強(qiáng)化納稅評(píng)估工作關(guān)系。一方面。報(bào)表真實(shí)是“納稅評(píng)估”工作的基礎(chǔ)，建立功能完備的稅務(wù)數(shù)據(jù)庫是納稅評(píng)估制度路徑發(fā)展的必然方向。由于納稅評(píng)估并非法律所規(guī)定，也不是稅收行政執(zhí)法行為，因而其結(jié)果不能對(duì)納稅人產(chǎn)生直接的法律效力，如果納稅人采取不配合、不接受的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了可以采取稅務(wù)稽查等進(jìn)一步的管理措施之外，不能運(yùn)用行政權(quán)力，特別是不能采取稅收保全或者行政強(qiáng)制執(zhí)行措施。與稅務(wù)稽查的打擊性相比，納稅評(píng)估更多地體現(xiàn)服務(wù)性。A．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 B．稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額 C．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率 D．營(yíng)業(yè)外收支增減額3．加強(qiáng)稅源分析與稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控，按照（ABCD）、時(shí)限等對(duì)所轄稅源實(shí)施結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控。評(píng)估人員確定了應(yīng)付款項(xiàng)變動(dòng)率、銷售收入變動(dòng)率、銷售成本變動(dòng)率、稅金及附加變動(dòng)率等重點(diǎn)評(píng)估指標(biāo)，并發(fā)現(xiàn)應(yīng)付款項(xiàng)變動(dòng)率是變化最多、最大的指標(biāo)。(屬地管理、管戶)二、選擇題1．納稅評(píng)估評(píng)估對(duì)象的來源：（ABCD）A、人工經(jīng)驗(yàn)判斷B、零（負(fù)）申報(bào)、虧損、低稅負(fù)申報(bào)的納稅人檢索（連續(xù)三個(gè)月）C、與同行業(yè)同類型納稅人上下峰值進(jìn)行橫向?qū)Ρ葯z索 D、其他部門或環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入的評(píng)估對(duì)象2．篩選評(píng)估對(duì)象，應(yīng)參照納稅人（ABCD）等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì)比分析。另一方面通過稽查等部門的反饋信息，不斷總結(jié)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，提高實(shí)踐能力。評(píng)估指標(biāo)設(shè)立后，下一步，就是建立分稅種納稅評(píng)估模型。二、開展信息化評(píng)估的幾點(diǎn)建議（一）開發(fā)完善應(yīng)用軟件。一、當(dāng)前的納稅評(píng)估信息化現(xiàn)狀（一）信息化程度有待提高。（四）部門溝通渠道不暢。應(yīng)統(tǒng)一制定信息采集、信息分析、信息傳遞、信息反饋制度，嚴(yán)格質(zhì)量考評(píng)制度，加強(qiáng)采集質(zhì)量的量化考核。測(cè)算預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。對(duì)新興的納稅評(píng)估工作可以說是充滿了困難與挑戰(zhàn)，也蘊(yùn)涵著希望與收獲。其次，完善財(cái)務(wù)報(bào)表的申報(bào)制度，使評(píng)估機(jī)構(gòu)最大、最快地掌握企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的變動(dòng)情況，為建立科學(xué)、合理、有效的納稅評(píng)估指標(biāo)體系奠定基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。（錯(cuò)）5．納稅評(píng)估約談的對(duì)象必須是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。財(cái)務(wù)費(fèi)用2423萬元，與經(jīng)營(yíng)收入611萬元不配比。（）三、簡(jiǎn)答題（每題10分）采集信息 確定評(píng)估對(duì)象 案頭分析 約談舉證 調(diào)查核實(shí)結(jié)果處理提請(qǐng)其自行改正對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請(qǐng)納稅人自行改正。納稅評(píng)估雖然也有一系列的程序要求，但是這些程序都是內(nèi)部性程序，不是法定程序，在整個(gè)過程中也沒有法定的文書。而對(duì)評(píng)估人員來說，評(píng)估工作的目標(biāo)和方法也向個(gè)案查出多少問題方向發(fā)展。但現(xiàn)在從事稅收管理崗位的工作人員大多是從原崗位技能分離明晰下的專管員制運(yùn)行一定時(shí)期改革后演變過來的，這部分稅收管理員的業(yè)務(wù)技能特點(diǎn)表現(xiàn)為技能的單一性較強(qiáng)，自身后續(xù)知識(shí)、技能的更新又跟不上納稅評(píng)估工作所需技能要求，他們中的稅收專業(yè)素質(zhì)參差不齊。依托稅務(wù)所稅收管理員，注重平時(shí)相關(guān)涉稅資料收集整理、做好記錄和案頭工作，建立和完善評(píng)估基礎(chǔ)信息的收集和積累機(jī)制。假如有A公司、B公司、C公司三家公司生產(chǎn)同一產(chǎn)品空心膠丸，假定生產(chǎn)每萬粒空心膠丸成本耗用外購材料、燃料、動(dòng)力為30元，工資、折舊、福利、其他為15元，每萬?？招哪z丸銷售不含稅價(jià)格A公司50元，B公司75元，C公司90元，銷售每萬粒空心膠丸稅負(fù)率A公司6．8％，B公司10．2％，C公司11．33％，三個(gè)公司每萬?？招哪z丸平均稅負(fù)率9．88％，按現(xiàn)行稅負(fù)率分析方法，A公司稅負(fù)率低于平均稅負(fù)率30％，被列為疑點(diǎn)企業(yè)。羅列綜合指標(biāo)一大堆，缺乏科學(xué)分類，綜合指標(biāo)內(nèi)在眾多不確定因素，雜合多標(biāo)準(zhǔn)，比了半天，說明不了什么問題。如果能取得統(tǒng)一口徑的被評(píng)估對(duì)象主要產(chǎn)品單位成本項(xiàng)目的構(gòu)成資料，如按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為外購材料、燃料、動(dòng)力、工資、折舊、福利、其他，通過耗用和價(jià)格逐項(xiàng)比較，肯定能發(fā)現(xiàn)差異項(xiàng)目及數(shù)值，再根據(jù)評(píng)估典型調(diào)查掌握的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，進(jìn)而分析判斷甲、乙企業(yè)有否存在少交或漏交稅款情況。銷售凈利率偏低所致。其中耗電、耗水等數(shù)據(jù)可從電力部門、自來水公司取得，屬于第三方數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)可信度高，相對(duì)較為客觀。上述三種分析方法在實(shí)際工作中不能孤立應(yīng)用，應(yīng)結(jié)合稅種、行業(yè)、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和規(guī)律綜合運(yùn)用，從資金流、發(fā)票流、貨物流三個(gè)方面，分析納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的軌跡，判斷納稅人申報(bào)的真實(shí)性。測(cè)算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)估期產(chǎn)品數(shù)量期末庫存產(chǎn)品數(shù)量）評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià) 評(píng)估期產(chǎn)品數(shù)量=當(dāng)期投入原材料數(shù)量投入產(chǎn)出比差異值=（測(cè)算應(yīng)稅銷售收入企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入）適用稅率（征收率根據(jù)已確定的行業(yè)或產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比及企業(yè)評(píng)估期原材料的耗用數(shù)量，測(cè)算產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量，與企業(yè)賬面記載產(chǎn)品產(chǎn)量相比對(duì)，同時(shí)結(jié)合產(chǎn)品庫存數(shù)量及銷單價(jià)等信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)測(cè)算，并與企業(yè)實(shí)際申報(bào)的應(yīng)稅銷售收入對(duì)比，查找企業(yè)能存在的問題。負(fù)債比率越小，權(quán)益乘數(shù)越低，說明企業(yè)實(shí)行保守的負(fù)債經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生在當(dāng)期應(yīng)該比較小。例如甲、乙企業(yè)為同一行業(yè)生產(chǎn)同一產(chǎn)品，甲企業(yè)增值稅稅負(fù)率為5％，乙企業(yè)增值稅稅負(fù)率3％，稅負(fù)率有差異，必定有原因。反映在評(píng)估指標(biāo)重評(píng)估對(duì)象財(cái)務(wù)結(jié)果的監(jiān)督，疏于對(duì)評(píng)估對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程全方位的監(jiān)督，缺乏對(duì)評(píng)估對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行監(jiān)督指標(biāo)體系。一、現(xiàn)行納稅評(píng)估指標(biāo)體系缺陷（一）現(xiàn)行增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系的缺陷現(xiàn)行增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系包括稅負(fù)率分析指標(biāo)、銷售額變動(dòng)率分析指標(biāo)、銷售額變動(dòng)率與稅負(fù)率變動(dòng)率配比分析指標(biāo)、銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額指標(biāo)、銷售成本率分析指標(biāo)、單位工資銷售額分析、單位動(dòng)力支出銷售額分析指標(biāo)、單位運(yùn)費(fèi)支出銷售額分析指標(biāo)、變動(dòng)率配比分析指標(biāo)、銷售額變動(dòng)率與銷售成本變動(dòng)率配比分析指標(biāo)、銷售毛益率變動(dòng)幅度與稅負(fù)率變動(dòng)率配比分析。，強(qiáng)化納稅評(píng)估工作效率。納稅評(píng)估是目前國際上通行的稅收管理方式，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行事中監(jiān)控的一種手段，可以彌補(bǔ)征管改革過程中管理弱化的不足，強(qiáng)化管理監(jiān)控功能，體現(xiàn)服務(wù)型政府的文明思想，寓服務(wù)于管理之中。納稅人通常不能拒絕這些文書，并且需要按照文書的要求履行相關(guān)的義務(wù)。（X）6．納稅評(píng)估約談的對(duì)象必須是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。（3）J公司疑點(diǎn)。（對(duì)）3．納稅評(píng)估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法可以對(duì)納稅人說明。信息資料的采集需要有科學(xué)化、規(guī)范化、制度化的手段予以保障。面對(duì)龐雜的征管工作，怎樣完善稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管手段從而實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理是我們面臨的一個(gè)難題。指標(biāo)預(yù)警值的確定非常關(guān)鍵，它直接影響到綜合評(píng)估軟件自動(dòng)分析的質(zhì)量。（三）嚴(yán)格數(shù)據(jù)采集質(zhì)量。（三）信息共享機(jī)制不全。我國的稅收征管信息化程度較低，納稅評(píng)估沒有形成全國統(tǒng)一的納稅評(píng)估軟件，給信息共享帶來技術(shù)障礙，大量的評(píng)估信息搜集靠手工操作錄入，效率低下，差錯(cuò)率高。研制時(shí)要從各稅種計(jì)稅原理出發(fā)，依據(jù)審計(jì)學(xué)原理、統(tǒng)計(jì)學(xué)原理，運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法，策劃和篩選涉稅指標(biāo)，建立較為完備的評(píng)估指標(biāo)體系，匯總近幾年的征管數(shù)據(jù)，對(duì)稅負(fù)率、銷售額變動(dòng)率、銷售毛利率等直接反映納稅人申報(bào)情況的指標(biāo)進(jìn)行峰值測(cè)算，作為申報(bào)信息計(jì)算機(jī)評(píng)估的參數(shù)，使更多的評(píng)估人員從大量的手工操作中解放出來，充分體現(xiàn)納稅評(píng)估業(yè)務(wù)與計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的最佳結(jié)合。對(duì)于行業(yè)分析，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)的發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)不斷涌現(xiàn)，對(duì)這些相近或相似的指標(biāo)分類成為令人頭痛的問題，這時(shí)候我們可以引入模糊聚類分析的方法。作為稽查準(zhǔn)入制度的重要基礎(chǔ)，納稅評(píng)估已經(jīng)成為被關(guān)注的焦點(diǎn)。而且要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全貌及納稅人的詳細(xì)情況和特點(diǎn)，掌握審核、評(píng)析、測(cè)算、取證、質(zhì)詢的全部技能，這要求稅務(wù)人員盡快提高綜合素質(zhì)。（AD）A、重點(diǎn)稅源戶 B、特殊行業(yè)的企業(yè) C、零稅負(fù)企業(yè) D、納稅信用等級(jí)低下的企業(yè)4．稅收管理員應(yīng)當(dāng)采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象納稅申報(bào)的（AB）進(jìn)行綜合分析，查找并初步判定納稅人存在的疑點(diǎn)項(xiàng)目和問題。2011其他應(yīng)付款大幅增加，變動(dòng)率為1159％。A、當(dāng)期數(shù)據(jù)B、歷史平均數(shù)據(jù)C、同行業(yè)平均數(shù)據(jù) D、其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)二、判斷題（每題2分）1．在一個(gè)內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象在以前納稅評(píng)估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的,評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見書》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步檢查”的意見