【正文】 第18至42行按費用的性質(zhì)分別填報本期期間費用的具體構(gòu)成項目。第7行“投資收益”：填報企業(yè)取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得。其四，如果條件許可，甲方可以成立關(guān)聯(lián)的獨立核算的商貿(mào)公司，專門從事建筑材料、設(shè)備的買賣。其二，對建筑工程普遍存在的“提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物”情況，甲方應(yīng)該單獨與其簽訂施工合同，分別取得增值稅普通發(fā)票與建筑業(yè)發(fā)票，直接計入開發(fā)成本。國家稅務(wù)總局網(wǎng)站上對甲供材料是否繳納增值稅的問題進行了明確解答，就是證明。因此，按照新企業(yè)所得稅法的精神，甲供材料即使沒有發(fā)票，也是可以稅前扣除的?！墩憬〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)甲供材料有關(guān)稅收問題的通知》（浙地稅函[2007]335號）明確規(guī)定，納稅人在提供建筑業(yè)勞務(wù)后，如建設(shè)方提供材料（甲供材料）情形，在開具建筑業(yè)發(fā)票時，“甲供材料”價款不能作為發(fā)票開具金額，但營業(yè)稅計稅營業(yè)額應(yīng)包括“甲供材料”價款。即建筑工程無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。甲供設(shè)備的分類建筑工程設(shè)備種類繁多，按照稅務(wù)處理方式的不同分為：（1）免稅（營業(yè)稅）設(shè)備按照修訂后的《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定，甲供設(shè)備是可以免繳建筑工程營業(yè)稅的，而乙方購買免稅設(shè)備仍然要繳納營業(yè)稅。筆者根據(jù)相關(guān)財稅政策規(guī)定，結(jié)合實際工作的作法，對甲供材料的財稅處理問題作如下探討與分析，僅供同行參考。A105000《納稅調(diào)整項目明細表》第15行“（三）業(yè)務(wù)招待費”第1列“賬載金額”填報15萬元，第2列“稅收金額”填報9元，第3列“調(diào)增金額”填報6萬元。筆者通過實例教你如何填寫新的企業(yè)所得稅納稅申報表。納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。第57行 實際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報所屬期累計已經(jīng)繳庫的所得稅額。第46行 應(yīng)納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業(yè)得稅稅率計算出的應(yīng)納所得稅額。第40行 免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù)、勞務(wù)收入：填寫財政部、國家稅務(wù)總局財稅字（94）001號《通知》第一條第（二）款第1項規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術(shù)服務(wù)收入第41行 其他免稅所得：填寫本表免稅所得之外的按照規(guī)定可以作為免稅所得的其他免稅所得。第28行 納稅調(diào)整后所得：按本表計算所得填寫 28行=25+2627行。即15 行=6+81113 行。第4行： 銷售（營業(yè)）成本、銷售（營業(yè)）費用：填寫納稅人銷售產(chǎn)品（商品）和提供各種服務(wù)性、勞務(wù)性的經(jīng)營活動過程中所發(fā)生的實際成本和銷售費用。第三部分《企業(yè)所得稅納稅申報表》的填報一、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表的填寫（一）、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表的格式： 企業(yè)所得稅納稅申報表（21）申報所屬日期****年**月**日至****年**月**日金額單位：元計算機代碼：申報單位地址及電話繳款書號經(jīng)濟類型行業(yè)入庫級次項目行 次本期累計數(shù)企業(yè)申報稅務(wù)機關(guān)審核一、銷售(營業(yè))收入減 ：銷售折扣與折讓銷售(營業(yè))成本銷售(營業(yè))費用銷售(營業(yè))稅金及附加二、銷售(營業(yè))利潤(6=12345)加：代購代銷收入其它業(yè)務(wù)利潤其中：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益境外勞務(wù)收益減：管理費用其中：研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費用財務(wù)費用匯兌損失三、營業(yè)利潤（15=6+7+8111314 加：投資收益其中：聯(lián)營企業(yè)分回利潤境外投資收益股息收益國庫券利息收入國家補貼收入營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出）加：以前損益調(diào)整額四、利潤總額（納稅調(diào)整前所得）（25=15+16+21+2223+24）加：納稅調(diào)整增加額（取自附表一第1行）減納稅調(diào)整減少額（取自附表一第31行）五、納稅調(diào)整后所得（28=25+2627）減：彌補以前虧損（取自《企業(yè)彌補虧損報備表》）減：免稅所得（30=31+32+…+41）其中：免稅的國債利息所得免稅的補貼收入免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費或附加免于補稅的投資收益免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益免稅的治理“三廢”收益免稅的股息收入免稅的高等學(xué)校、中小學(xué)培訓(xùn)收入免稅的科研單位、大專院校技術(shù)收益免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù)、勞務(wù)收入其他免稅所得六、應(yīng)納稅所得額（42=282930）減：研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費用抵扣額43企業(yè)所得稅納稅申報表（22）申報所屬日期****年**月**日至****年**月**日金額單位：元計算機代碼：申報單位地址及電話繳款書號經(jīng)濟類型行業(yè)入庫級次項目行 次本期累計數(shù)企業(yè)申報稅務(wù)機關(guān)審核七、抵扣后的應(yīng)納稅所得額（44=4243）適用稅率八、應(yīng)納所得稅額（46=4445）減：減、免所得稅額（取自附表二第1行第4欄數(shù)據(jù)）減：技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額加：聯(lián)營企業(yè)利潤補稅額（取自附表三第1行第6欄數(shù)據(jù)）股息收入補稅額（取自附表三第8行第6欄數(shù)據(jù)）中外合資企業(yè)補稅額（取自附表三第16行第6欄數(shù)據(jù)）投資收益補稅額（取自附表三第20行第6欄數(shù)據(jù)）境外收益補稅額 53九、應(yīng)繳入庫所得稅額（54=464748+49+…+53）加：期初未繳所得稅額查補以前稅額減：實際已繳納所得稅額十、期末應(yīng)補(退)所得稅額（58=54+55+5657）減：本期申報延交數(shù)額十一、實際應(yīng)補(退)所得稅額（60=5859）十二、應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費61其中：本期入庫城市集體服務(wù)事業(yè)費十三、稅后利潤（63=30+43+47+48+（444661）十四、補充資料 ：期末(平均)職工人數(shù)(人)64工資總額(實發(fā)數(shù))(元)65其中：稅前扣除部分(元)66技術(shù)合同成交金額67實現(xiàn)技術(shù)交易額68實現(xiàn)技術(shù)交易凈額69提取獎酬金70安置待業(yè)人員(人)71安置四殘人員(人)72國有企業(yè)中集體資本金比例應(yīng)繳稅款73企業(yè)公章企業(yè)申報日期：****年**月**日 辦稅人員姓名：主管稅務(wù)機關(guān)： 稅務(wù)所：受理申報日期：****年**月**日 審核人： 錄入人：（二）、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表內(nèi)容的結(jié)構(gòu) 《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表從結(jié)構(gòu)上分為三部分：一是表頭項目，二是表體項目，三是表尾項目。未執(zhí)行企業(yè)財務(wù)會計制度的納稅人填“其他”。附表是為計算主表的相關(guān)項目而設(shè)置的，是主表項目的細化。企業(yè)視同銷售成本一般情況下已在成本、費用中列支，如對外實物捐贈，會計分錄為：借 營業(yè)外支出貸 產(chǎn)成品附表二12行填報說明指出，“視同銷售成本”為附表一“視同銷售收入”相對應(yīng)的成本，其結(jié)果造成企業(yè)雙倍計算“視同銷售成本”。而同樣存在稅法與會計的差異的“股息、紅利所得” 在附表三第7行有專門反映。第一篇：新企業(yè)所得稅年度納稅申報表看法思考新企業(yè)所得稅年度納稅申報是企業(yè)所得稅管理(匯算清繳)的主要內(nèi)容，也是納稅人依法納稅的重要依據(jù)。(三)減、免稅項目所得對部分項目所得減征、免征及優(yōu)惠稅率，存在哪些是稅基式減免，哪些是稅額式減免概念模糊。(七)資產(chǎn)折舊、攤銷附表九“資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表”中的“本期折舊、攤銷額”的第5列(會計數(shù))第6列(稅收數(shù))比較好理解，也容易填列。在填寫主表前應(yīng)首先填寫附表。表尾項目的填寫真實、完整。（三）、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表（含附表及季度申報表）表頭及表尾項目的填寫《企業(yè)所得稅納稅申報表》表頭項目，應(yīng)按照稅務(wù)登記表、初始申報及納稅核定的相關(guān)內(nèi)容填寫，填寫的具體內(nèi)容： 計算機代碼：填寫稅務(wù)機關(guān)編排的代碼。其中：事業(yè)單位、社會團體分攤的準予扣除項目金額填寫在第3行內(nèi)。第16行 投資收益：填寫納稅人以各種方式對外投資所取得的收益，如為投資損失，應(yīng)以“”號表示。本行如為負數(shù)，即為企業(yè)當期申報（納稅調(diào)整后所得為10（含10）萬元以上須經(jīng)中介機構(gòu)審核）的，并按有關(guān)規(guī)定確認可在以后結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額。第42行 應(yīng)納稅所得額 ：填寫本表計算所得：42行=282930。按本表“抵扣后的應(yīng)納稅所得額適用稅率”計算填寫，即：46行= 4445行。即含上年匯算清繳在本年的入庫金額和本（不含本期應(yīng)補退所得稅額）實際入庫金額。第71行 安置待業(yè)人員：填寫享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員的人數(shù)。實務(wù)舉例2014年，山東省泰安市甲房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡稱甲公司）開發(fā)建設(shè)“泰山佳苑”居住小區(qū)項目，當年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費8萬元，廣告費500萬元；2015年6月取得房屋預(yù)售許可證，取得預(yù)售房款3000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費15萬元，廣告費20萬元，繳納營業(yè)稅金及附加（%），土地增值稅（預(yù)售收入的2%）60萬元，預(yù)收賬款期末余額3000萬元；2016年11月項目完工，取得預(yù)售房款5000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費12萬元，繳納營業(yè)稅金及附加（%），土地增值稅（預(yù)售收入的2%）100萬元，當年預(yù)售房款轉(zhuǎn)營業(yè)收入7000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本5000萬元，預(yù)收賬款期末余額1000萬元。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出A104000《期間費用明細表》第5行“五、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費”第1列“銷售費用”填報20萬元。（一）甲供材料的含義與分類所謂甲供材料，就是甲方提供建設(shè)工程所需的材料與設(shè)備給乙方使用，是建設(shè)方和施工方之間材料設(shè)備供應(yīng)、管理和核算的一種方法?！柏敹悺?003〕16號文”對免稅的建筑工程設(shè)備進行了界定，并明確規(guī)定免稅設(shè)備的具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉。但是，新規(guī)定對建筑業(yè)營業(yè)稅作出了三個例外的規(guī)定，需要引起我們納稅人的高度重視。2）第二種方式甲供材料價款與施工單位結(jié)算，抵作工程進度款。筆者更加贊同對施工企業(yè)甲供材料稅前扣除的第二種處理意見，即沒有發(fā)票也可以稅前扣除。國家稅務(wù)總局網(wǎng)站上2010年03月09日關(guān)于甲供材料是否繳納增值稅的問題是這樣的：網(wǎng)友問：“甲供材料”建筑工程，是基本建設(shè)單位房地產(chǎn)企業(yè)提供原材料，施工單位僅提供建筑勞務(wù)的工程。按照總局23號公告的規(guī)定，操作時應(yīng)該關(guān)注以下幾點：在進行建筑材料、建筑設(shè)備施工招標時，對承包商的要求是：一方面要有相應(yīng)的施工資質(zhì)，另一方面還應(yīng)該是自產(chǎn)、自制、自銷建筑材料設(shè)備的工廠。商貿(mào)公司直接與供應(yīng)商簽訂《建筑材料設(shè)備購貨合同》，然后將貨物銷售給施工企業(yè)，向其開具增值稅普通發(fā)票。其中，存款利息收入填報企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應(yīng)計利息；債權(quán)性投資利息收入填報各項債權(quán)性投資應(yīng)計的利息；股息性所得填報全部股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應(yīng)計股息性質(zhì)的所得（按財政部、國家稅務(wù)總局（94）財稅字第009號文件規(guī)定進行還原計算后的數(shù)額）。第18行“工資薪金”：填報本納稅實際發(fā)生或提取的計入期間費用中的工資薪金。已計入有關(guān)產(chǎn)品的制造成本，或與取得有關(guān)收入相對應(yīng)的成本，不得重復(fù)扣除。轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“所有權(quán)”的收益和轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”的收益在“銷售（營業(yè)）收入”中填報；轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益在“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”中填報。（3）甲方應(yīng)該將甲供材料買賣合同、發(fā)票等相關(guān)票據(jù)的復(fù)印件提供給乙方，便于乙方主管稅務(wù)機關(guān)審核甲供材料的真實性與合法性；（4）乙方應(yīng)該將其繳納甲供材料營業(yè)稅金及附加的完稅憑據(jù)復(fù)印件，提供給甲方，以便甲方主管稅務(wù)機關(guān)確認企業(yè)所得稅、土地增值稅稅前扣除的真實性與合理性。這一部分甲供材料設(shè)備，沒有必要與乙方結(jié)算，否則得不償失。按照《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，甲方不應(yīng)該繳納增值稅。在這種情況下，施工企業(yè)取得的工程決算報告和甲方提供的購買材料的發(fā)票清單、乙方的收料單等也應(yīng)視為適當憑據(jù)，況且是真實發(fā)生的。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。從上述可見，修訂前后對建筑業(yè)征收營業(yè)稅的指導(dǎo)思想沒有發(fā)生變化。（3）自產(chǎn)自銷帶建筑業(yè)勞務(wù)的材料，如鋁合金門窗、鋼結(jié)構(gòu)、玻璃幕墻、防水材料等。甲乙雙方如何進行甲供材料的會計處理，會計制度、會計準則均沒有明確規(guī)定；甲供材料的稅務(wù)處理更是眾說紛紜，國稅有國稅的說法，地稅有地稅的理解，納稅人更是困惑不解。甲公司本納稅實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費15萬元，按實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出60%的比例計算可稅前扣除的限額為9萬元；本納稅銷售（營業(yè)）收入3000萬元（本年預(yù)售收入），按銷售（營業(yè)）收入5‰的比例計算可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費限額為15元，取其低者為允許稅前扣除的稅收金額9萬元，甲公司申報納稅調(diào)整增加6萬元。（三）、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》（附表一）的格式附表一：企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表申報所屬日期****年**月**日至****年**月**日金額單位：元計算機代碼：申報單位名稱：地址及聯(lián)系電話：繳款書號：經(jīng)濟類型行業(yè)入庫級次行次項目本期累計行次項目本期累計一、納稅調(diào)整增加額（1=2+16+27）19(3)違法經(jīng)營罰款和被沒收財物損失2超過規(guī)定標準項目（2=3+4..+15）20(4)稅收滯納金、罰金、罰款3(1)工資支出21(5)災(zāi)害事故損失賠償4(2)職工福利費22(6)非公益救濟性捐贈5(3)職工教育經(jīng)費23(7)非廣告性質(zhì)贊助支出6(4)工會經(jīng)費24（8）糧食類白酒廣告費7(5)利息支出25(9)為其他企業(yè)貸款擔保的支出項目8(6)業(yè)務(wù)招待費26(10)與收入無關(guān)的支出9(7)公益救濟性捐贈27應(yīng)稅收益項目（27=28+29+30）10(8)提取折舊費28(1)少計應(yīng)稅收益11(9)無形資產(chǎn)攤銷29(2)未計應(yīng)稅收益12(10)廣告費30(3)收回壞帳損失13（11）業(yè)務(wù)宣傳費31二、納稅調(diào)整減少額（31=32+33+34+35）14(12)管理費32聯(lián)營企業(yè)分回利潤15(13)其他33境外收益16不允許扣除項目（16=17+18+..+26）34