【正文】 第18至42行按費(fèi)用的性質(zhì)分別填報(bào)本期期間費(fèi)用的具體構(gòu)成項(xiàng)目。第7行“投資收益”：填報(bào)企業(yè)取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得。其四，如果條件許可，甲方可以成立關(guān)聯(lián)的獨(dú)立核算的商貿(mào)公司，專門從事建筑材料、設(shè)備的買賣。其二，對(duì)建筑工程普遍存在的“提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物”情況，甲方應(yīng)該單獨(dú)與其簽訂施工合同，分別取得增值稅普通發(fā)票與建筑業(yè)發(fā)票，直接計(jì)入開(kāi)發(fā)成本。國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站上對(duì)甲供材料是否繳納增值稅的問(wèn)題進(jìn)行了明確解答，就是證明。因此，按照新企業(yè)所得稅法的精神，甲供材料即使沒(méi)有發(fā)票，也是可以稅前扣除的。《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)甲供材料有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（浙地稅函[2007]335號(hào)）明確規(guī)定，納稅人在提供建筑業(yè)勞務(wù)后，如建設(shè)方提供材料（甲供材料）情形，在開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票時(shí)，“甲供材料”價(jià)款不能作為發(fā)票開(kāi)具金額，但營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括“甲供材料”價(jià)款。即建筑工程無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。甲供設(shè)備的分類建筑工程設(shè)備種類繁多，按照稅務(wù)處理方式的不同分為：（1）免稅（營(yíng)業(yè)稅）設(shè)備按照修訂后的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，甲供設(shè)備是可以免繳建筑工程營(yíng)業(yè)稅的，而乙方購(gòu)買免稅設(shè)備仍然要繳納營(yíng)業(yè)稅。筆者根據(jù)相關(guān)財(cái)稅政策規(guī)定，結(jié)合實(shí)際工作的作法，對(duì)甲供材料的財(cái)稅處理問(wèn)題作如下探討與分析，僅供同行參考。A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第15行“（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)”第1列“賬載金額”填報(bào)15萬(wàn)元，第2列“稅收金額”填報(bào)9元，第3列“調(diào)增金額”填報(bào)6萬(wàn)元。筆者通過(guò)實(shí)例教你如何填寫新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。第57行 實(shí)際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報(bào)所屬期累計(jì)已經(jīng)繳庫(kù)的所得稅額。第46行 應(yīng)納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業(yè)得稅稅率計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額。第40行 免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù)、勞務(wù)收入：填寫財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001號(hào)《通知》第一條第（二）款第1項(xiàng)規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術(shù)服務(wù)收入第41行 其他免稅所得：填寫本表免稅所得之外的按照規(guī)定可以作為免稅所得的其他免稅所得。第28行 納稅調(diào)整后所得：按本表計(jì)算所得填寫 28行=25+2627行。即15 行=6+81113 行。第4行： 銷售（營(yíng)業(yè)）成本、銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用：填寫納稅人銷售產(chǎn)品（商品）和提供各種服務(wù)性、勞務(wù)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)際成本和銷售費(fèi)用。第三部分《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的填報(bào)一、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表的填寫（一）、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表的格式： 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（21）申報(bào)所屬日期****年**月**日至****年**月**日金額單位：元計(jì)算機(jī)代碼：申報(bào)單位地址及電話繳款書號(hào)經(jīng)濟(jì)類型行業(yè)入庫(kù)級(jí)次項(xiàng)目行 次本期累計(jì)數(shù)企業(yè)申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核一、銷售(營(yíng)業(yè))收入減 ：銷售折扣與折讓銷售(營(yíng)業(yè))成本銷售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用銷售(營(yíng)業(yè))稅金及附加二、銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)(6=12345)加：代購(gòu)代銷收入其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)其中：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益境外勞務(wù)收益減：管理費(fèi)用其中：研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損失三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（15=6+7+8111314 加：投資收益其中：聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)境外投資收益股息收益國(guó)庫(kù)券利息收入國(guó)家補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出）加：以前損益調(diào)整額四、利潤(rùn)總額（納稅調(diào)整前所得）（25=15+16+21+2223+24）加：納稅調(diào)整增加額（取自附表一第1行）減納稅調(diào)整減少額（取自附表一第31行）五、納稅調(diào)整后所得（28=25+2627）減：彌補(bǔ)以前虧損（取自《企業(yè)彌補(bǔ)虧損報(bào)備表》）減：免稅所得（30=31+32+…+41）其中：免稅的國(guó)債利息所得免稅的補(bǔ)貼收入免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加免于補(bǔ)稅的投資收益免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益免稅的治理“三廢”收益免稅的股息收入免稅的高等學(xué)校、中小學(xué)培訓(xùn)收入免稅的科研單位、大專院校技術(shù)收益免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù)、勞務(wù)收入其他免稅所得六、應(yīng)納稅所得額（42=282930）減：研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費(fèi)用抵扣額43企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（22）申報(bào)所屬日期****年**月**日至****年**月**日金額單位：元計(jì)算機(jī)代碼：申報(bào)單位地址及電話繳款書號(hào)經(jīng)濟(jì)類型行業(yè)入庫(kù)級(jí)次項(xiàng)目行 次本期累計(jì)數(shù)企業(yè)申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核七、抵扣后的應(yīng)納稅所得額（44=4243）適用稅率八、應(yīng)納所得稅額（46=4445）減：減、免所得稅額（取自附表二第1行第4欄數(shù)據(jù)）減：技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額加：聯(lián)營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)補(bǔ)稅額（取自附表三第1行第6欄數(shù)據(jù)）股息收入補(bǔ)稅額（取自附表三第8行第6欄數(shù)據(jù)）中外合資企業(yè)補(bǔ)稅額（取自附表三第16行第6欄數(shù)據(jù)）投資收益補(bǔ)稅額（取自附表三第20行第6欄數(shù)據(jù)）境外收益補(bǔ)稅額 53九、應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額（54=464748+49+…+53）加：期初未繳所得稅額查補(bǔ)以前稅額減：實(shí)際已繳納所得稅額十、期末應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額（58=54+55+5657）減：本期申報(bào)延交數(shù)額十一、實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額（60=5859）十二、應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)61其中：本期入庫(kù)城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)十三、稅后利潤(rùn)（63=30+43+47+48+（444661）十四、補(bǔ)充資料 ：期末(平均)職工人數(shù)(人)64工資總額(實(shí)發(fā)數(shù))(元)65其中：稅前扣除部分(元)66技術(shù)合同成交金額67實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易額68實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易凈額69提取獎(jiǎng)酬金70安置待業(yè)人員(人)71安置四殘人員(人)72國(guó)有企業(yè)中集體資本金比例應(yīng)繳稅款73企業(yè)公章企業(yè)申報(bào)日期：****年**月**日 辦稅人員姓名：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)： 稅務(wù)所：受理申報(bào)日期：****年**月**日 審核人： 錄入人：（二）、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表內(nèi)容的結(jié)構(gòu) 《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表從結(jié)構(gòu)上分為三部分：一是表頭項(xiàng)目，二是表體項(xiàng)目，三是表尾項(xiàng)目。未執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的納稅人填“其他”。附表是為計(jì)算主表的相關(guān)項(xiàng)目而設(shè)置的，是主表項(xiàng)目的細(xì)化。企業(yè)視同銷售成本一般情況下已在成本、費(fèi)用中列支，如對(duì)外實(shí)物捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)分錄為：借 營(yíng)業(yè)外支出貸 產(chǎn)成品附表二12行填報(bào)說(shuō)明指出，“視同銷售成本”為附表一“視同銷售收入”相對(duì)應(yīng)的成本，其結(jié)果造成企業(yè)雙倍計(jì)算“視同銷售成本”。而同樣存在稅法與會(huì)計(jì)的差異的“股息、紅利所得” 在附表三第7行有專門反映。第一篇：新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表看法思考新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)是企業(yè)所得稅管理(匯算清繳)的主要內(nèi)容，也是納稅人依法納稅的重要依據(jù)。(三)減、免稅項(xiàng)目所得對(duì)部分項(xiàng)目所得減征、免征及優(yōu)惠稅率，存在哪些是稅基式減免，哪些是稅額式減免概念模糊。(七)資產(chǎn)折舊、攤銷附表九“資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表”中的“本期折舊、攤銷額”的第5列(會(huì)計(jì)數(shù))第6列(稅收數(shù))比較好理解，也容易填列。在填寫主表前應(yīng)首先填寫附表。表尾項(xiàng)目的填寫真實(shí)、完整。（三）、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表（含附表及季度申報(bào)表）表頭及表尾項(xiàng)目的填寫《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》表頭項(xiàng)目，應(yīng)按照稅務(wù)登記表、初始申報(bào)及納稅核定的相關(guān)內(nèi)容填寫，填寫的具體內(nèi)容： 計(jì)算機(jī)代碼：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼。其中：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體分?jǐn)偟臏?zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額填寫在第3行內(nèi)。第16行 投資收益：填寫納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的收益，如為投資損失，應(yīng)以“”號(hào)表示。本行如為負(fù)數(shù)，即為企業(yè)當(dāng)期申報(bào)（納稅調(diào)整后所得為10（含10）萬(wàn)元以上須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核）的，并按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)可在以后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額。第42行 應(yīng)納稅所得額 ：填寫本表計(jì)算所得：42行=282930。按本表“抵扣后的應(yīng)納稅所得額適用稅率”計(jì)算填寫，即：46行= 4445行。即含上年匯算清繳在本年的入庫(kù)金額和本（不含本期應(yīng)補(bǔ)退所得稅額）實(shí)際入庫(kù)金額。第71行 安置待業(yè)人員：填寫享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員的人數(shù)。實(shí)務(wù)舉例2014年，山東省泰安市甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）開(kāi)發(fā)建設(shè)“泰山佳苑”居住小區(qū)項(xiàng)目，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，廣告費(fèi)500萬(wàn)元；2015年6月取得房屋預(yù)售許可證，取得預(yù)售房款3000萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，廣告費(fèi)20萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加（%），土地增值稅（預(yù)售收入的2%）60萬(wàn)元，預(yù)收賬款期末余額3000萬(wàn)元；2016年11月項(xiàng)目完工，取得預(yù)售房款5000萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)12萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加（%），土地增值稅（預(yù)售收入的2%）100萬(wàn)元，當(dāng)年預(yù)售房款轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入7000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本5000萬(wàn)元，預(yù)收賬款期末余額1000萬(wàn)元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第5行“五、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”第1列“銷售費(fèi)用”填報(bào)20萬(wàn)元。（一）甲供材料的含義與分類所謂甲供材料，就是甲方提供建設(shè)工程所需的材料與設(shè)備給乙方使用，是建設(shè)方和施工方之間材料設(shè)備供應(yīng)、管理和核算的一種方法?！柏?cái)稅〔2003〕16號(hào)文”對(duì)免稅的建筑工程設(shè)備進(jìn)行了界定，并明確規(guī)定免稅設(shè)備的具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。但是，新規(guī)定對(duì)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅作出了三個(gè)例外的規(guī)定，需要引起我們納稅人的高度重視。2）第二種方式甲供材料價(jià)款與施工單位結(jié)算，抵作工程進(jìn)度款。筆者更加贊同對(duì)施工企業(yè)甲供材料稅前扣除的第二種處理意見(jiàn)，即沒(méi)有發(fā)票也可以稅前扣除。國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站上2010年03月09日關(guān)于甲供材料是否繳納增值稅的問(wèn)題是這樣的：網(wǎng)友問(wèn)：“甲供材料”建筑工程，是基本建設(shè)單位房地產(chǎn)企業(yè)提供原材料，施工單位僅提供建筑勞務(wù)的工程。按照總局23號(hào)公告的規(guī)定，操作時(shí)應(yīng)該關(guān)注以下幾點(diǎn)：在進(jìn)行建筑材料、建筑設(shè)備施工招標(biāo)時(shí)，對(duì)承包商的要求是：一方面要有相應(yīng)的施工資質(zhì)，另一方面還應(yīng)該是自產(chǎn)、自制、自銷建筑材料設(shè)備的工廠。商貿(mào)公司直接與供應(yīng)商簽訂《建筑材料設(shè)備購(gòu)貨合同》，然后將貨物銷售給施工企業(yè)，向其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。其中，存款利息收入填報(bào)企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計(jì)利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應(yīng)計(jì)利息；債權(quán)性投資利息收入填報(bào)各項(xiàng)債權(quán)性投資應(yīng)計(jì)的利息；股息性所得填報(bào)全部股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營(yíng)分利、合作或合伙分利等應(yīng)計(jì)股息性質(zhì)的所得（按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第009號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行還原計(jì)算后的數(shù)額）。第18行“工資薪金”：填報(bào)本納稅實(shí)際發(fā)生或提取的計(jì)入期間費(fèi)用中的工資薪金。已計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品的制造成本，或與取得有關(guān)收入相對(duì)應(yīng)的成本，不得重復(fù)扣除。轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營(yíng)用無(wú)形資產(chǎn)“所有權(quán)”的收益和轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”的收益在“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”中填報(bào)；轉(zhuǎn)讓投資用無(wú)形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益在“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”中填報(bào)。（3）甲方應(yīng)該將甲供材料買賣合同、發(fā)票等相關(guān)票據(jù)的復(fù)印件提供給乙方，便于乙方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核甲供材料的真實(shí)性與合法性；（4）乙方應(yīng)該將其繳納甲供材料營(yíng)業(yè)稅金及附加的完稅憑據(jù)復(fù)印件，提供給甲方，以便甲方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)企業(yè)所得稅、土地增值稅稅前扣除的真實(shí)性與合理性。這一部分甲供材料設(shè)備，沒(méi)有必要與乙方結(jié)算，否則得不償失。按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，甲方不應(yīng)該繳納增值稅。在這種情況下，施工企業(yè)取得的工程決算報(bào)告和甲方提供的購(gòu)買材料的發(fā)票清單、乙方的收料單等也應(yīng)視為適當(dāng)憑據(jù)，況且是真實(shí)發(fā)生的。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。從上述可見(jiàn)，修訂前后對(duì)建筑業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的指導(dǎo)思想沒(méi)有發(fā)生變化。（3）自產(chǎn)自銷帶建筑業(yè)勞務(wù)的材料，如鋁合金門窗、鋼結(jié)構(gòu)、玻璃幕墻、防水材料等。甲乙雙方如何進(jìn)行甲供材料的會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均沒(méi)有明確規(guī)定；甲供材料的稅務(wù)處理更是眾說(shuō)紛紜，國(guó)稅有國(guó)稅的說(shuō)法，地稅有地稅的理解，納稅人更是困惑不解。甲公司本納稅實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，按實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60%的比例計(jì)算可稅前扣除的限額為9萬(wàn)元；本納稅銷售（營(yíng)業(yè)）收入3000萬(wàn)元（本年預(yù)售收入），按銷售（營(yíng)業(yè)）收入5‰的比例計(jì)算可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為15元，取其低者為允許稅前扣除的稅收金額9萬(wàn)元，甲公司申報(bào)納稅調(diào)整增加6萬(wàn)元。（三）、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》（附表一）的格式附表一：企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表申報(bào)所屬日期****年**月**日至****年**月**日金額單位：元計(jì)算機(jī)代碼：申報(bào)單位名稱：地址及聯(lián)系電話：繳款書號(hào)：經(jīng)濟(jì)類型行業(yè)入庫(kù)級(jí)次行次項(xiàng)目本期累計(jì)行次項(xiàng)目本期累計(jì)一、納稅調(diào)整增加額（1=2+16+27）19(3)違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒(méi)收財(cái)物損失2超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目（2=3+4..+15）20(4)稅收滯納金、罰金、罰款3(1)工資支出21(5)災(zāi)害事故損失賠償4(2)職工福利費(fèi)22(6)非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)5(3)職工教育經(jīng)費(fèi)23(7)非廣告性質(zhì)贊助支出6(4)工會(huì)經(jīng)費(fèi)24（8）糧食類白酒廣告費(fèi)7(5)利息支出25(9)為其他企業(yè)貸款擔(dān)保的支出項(xiàng)目8(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)26(10)與收入無(wú)關(guān)的支出9(7)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)27應(yīng)稅收益項(xiàng)目（27=28+29+30）10(8)提取折舊費(fèi)28(1)少計(jì)應(yīng)稅收益11(9)無(wú)形資產(chǎn)攤銷29(2)未計(jì)應(yīng)稅收益12(10)廣告費(fèi)30(3)收回壞帳損失13（11）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)31二、納稅調(diào)整減少額（31=32+33+34+35）14(12)管理費(fèi)32聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)15(13)其他33境外收益16不允許扣除項(xiàng)目（16=17+18+..+26）34