【正文】 ⑶第12行股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失：本表第1列第12行＝附表三第10列第11116行中負數(shù)欄數(shù)據(jù)的絕對值之和, 本第2列第12行＝附表三補充資料2“本年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除限額”；如果附表三補充資料3“投資轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整額”≥0，那么本表第3列第12行＝附表三補充資料3“投資轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整額”；如果附表三補充資料3“投資轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整額”＜0，那么本表第3列第12行＝0。本表第1列第4行＝附表十二工效掛鉤第4列第18行。0≤本表第2列第16行≤取大值（附表十二第1列第6行，附表十二第1列第7行）25%。如果不屬于上述類型的納稅人，則本表第2列第10行≥0。⒉第1列第16行≥0；第1列第17行≥0；第1列第18行≥0；第1列第19行≥0；第1列第20行≥0；第1列第21行≥0；第1列第22行≥0；第3列第16行＝取較大值(第1列第16行－第2列第16行,0)；第3列第17行＝取較大值(第1列第17行－第2列第17行,0)；第3列第18行＝取較大值(第1列第18行－第18行第2列,0)；第3列第19行＝取較大值(第1列第19行－第2列第19行,0)；第3列第20行＝取較大值(第1列第20行－第2列第20行,0)；第3列第21行＝取較大值(第1列第21行－第2列第21行,0)；第3列第22行＝取較大值(第1列第22行－第2列第22行,0)；第1列第15行＝求和(第1列第16行:第1列第22行)；第2列第15行＝求和(第2列第16行:第2列第22行)；第3列第15行＝求和(第3列第16行:第3列第22行)。增加成本以正數(shù)反映，減少成本以負數(shù)反映。⒊短期股權(quán)投資收益。當（補充資料2－本表第10列第11116行中負數(shù)欄數(shù)據(jù)的絕對值之和）≤0時，補充資料1＝0，否則補充資料1≤補充資料2－本表第10列第11116行中負數(shù)欄數(shù)據(jù)的絕對值之和。第6列第1行＝第6列第2＋6行。⒊如果第3列第12行＜投資方納稅人適用稅率，那么第5列第12行＝第4列第12行247。⒌第6行“事業(yè)支出”：指事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務活動及與之相關(guān)活動發(fā)生的各項實際支出，包括工資、補助工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用。二、基本結(jié)構(gòu)和主要的邏輯關(guān)系㈠基本結(jié)構(gòu)。(十二)第11行“賠款支出”：填報從事保險業(yè)務的納稅人當發(fā)生保險事故時所承擔的賠償責任并支付的保險金。證券公司主要包括以下支出：利息支出、金融企業(yè)往來支出、其他業(yè)務支出等。㈢本表與主表的關(guān)系。⒏按照會計制度核算在“營業(yè)外支出”列支的各項捐贈支出（包括公益、救濟性捐贈支出，非公益救濟性捐贈支出）不在本表填報，而在附表八《捐贈支出明細表》中填報。㈢第7至12行“其他業(yè)務支出”：按照會計核算中“其他業(yè)務支出”的具體業(yè)務性質(zhì)分別填報。⒊第13行＝第14＋15＋16行。⒎第8行“投資收益”：指事業(yè)單位對外投資的持有收益，包括債權(quán)利息收入和股息性收入。⒈主表第1行＝本表第3＋…＋7行。⒌第23行“罰款收入”：按照金融企業(yè)的“罰款罰沒收入”、“內(nèi)審罰沒收入”等科目填列。(十)第10行“保費收入”：填報保險公司直接承保業(yè)務所取得的保費收入。⒋第24行＝第25＋26＋27行。主要應注意納稅人“收取的總機構(gòu)管理費收入”，它是指企業(yè)經(jīng)有權(quán)稅務機關(guān)批準向下屬企業(yè)收取(分攤)的管理費。⒈第13行“自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入”：填報納稅人用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面的材料和自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品的公允價值金額。納稅人經(jīng)營業(yè)務中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務費用，其他折扣以及銷售退回一律以凈額在此反映。本表分為銷售（營業(yè)）收入和其他收入兩部分，填報納稅人根據(jù)會計制度核算的“主營業(yè)務收入”、“其它業(yè)務收入”和“營業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應在當期確認為收入的“視同銷售收入”和“稅收應確認的其他收入”等五個方面內(nèi)容。㈣第17行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損額。㈢第3行“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”：填報各項投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、處置取得的收入（包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)（公允價值）之和）扣除相關(guān)稅費后的金額。⒔當?shù)?6行＞0時，第17行＝附表六第10列第6行，且第17行≤第16行；當?shù)?6行≤0時，第17行＝0。⒓第332行：如果設置項(匯總納稅企業(yè)類別)＝“成員企業(yè)”，那么第31行＝設置項(就地預繳比例),第32行＝第3031行；否則，第332行不需填報。⑷應納所得稅額的計算（23至35行）：主要處理境內(nèi)投資所得、境外應納稅額的抵減問題，減免所得稅、匯總納稅成員企業(yè)的預繳，以及已繳稅款、補退稅款的核算問題。鑒于申報表中不少數(shù)據(jù)為依據(jù)本表或其他表主動數(shù)據(jù)計算生成的被動數(shù)據(jù)，為提高填報效率及準確性，建議分別按以下順序依次填報：⒈一般企業(yè)（包括自收自支事業(yè)單位）：附表一⑴，附表二⑴，附表三，主表第1至12行（網(wǎng)上申報只需填報主表第8行），附表十一，附表十二，附表十三，附表十四⑴，附表四，附表五，主表第13至16行（網(wǎng)上申報為自動計算帶出），附表六，附表七，附表八，主表第17至22行（網(wǎng)上申報只需填報主表第121行），附表十，主表第23至35行（網(wǎng)上申報只需填報主表第35行）。目前網(wǎng)上申報助手軟件對超過申報期限進行申報或網(wǎng)上申報提交成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤需要修改申報的，不提供網(wǎng)上申報功能，在這種情況下納稅人仍要利用網(wǎng)上申報助手軟件填寫申報表保存成功后，打印申報表并加蓋公章后，到主管國稅局申報大廳進行申報，否則可能因為自行填寫的申報表不符合邏輯關(guān)系無法申報成功而造成多次往返申報。對主要從事對外投資的納稅人，其投資收益作為廣告費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費等項扣除的計算基數(shù)。操作手冊可從福建省國家稅務局網(wǎng)站的“辦稅大廳”中的“操作手冊”欄目中下載（第六冊）；申報表填報說明可從福建省國家稅務局網(wǎng)站的子站鏈接中鏈接“福州”，在福州市國家稅務局網(wǎng)站的精選欄目“政務公開”中的“企業(yè)所得稅匯算清繳”中下載；企業(yè)所得稅年度申報表表樣可從福州市國家稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目中的“表單證書”中下載。六、允許稅前扣除的工會經(jīng)費的計算基數(shù)。各單位要確保本單位管理員熟悉掌握網(wǎng)上申報方法和政策執(zhí)行口徑，并切實承擔起對所管征納稅人的輔導責任，輔導納稅人做好網(wǎng)上申報工作。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形，并進行清算的，應在辦理工商注銷登記之前，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報。⒋第16行＝第13＋14－15行。⒉第2行＝附表三第4列第17行（屬于“事業(yè)社團非企業(yè)單位”，第2行＝附表一⑶第8行＝附表三第4列第17行）。⒗第20行：如果主表第16行≤0，那么主表第20行＝0；如果主表第16行＞0，那么主表第20行＝取較小值(主表第16－17－18行＋19行,附表八第5列第 1行)。㈠第7行“銷售（營業(yè)）成本”：填報納稅人按照會計制度核算的“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務支出”，以及與視同銷售收入相對應的成本。六、應納所得稅額的計算㈠第23行“適用稅率”：填報納稅人根據(jù)稅收規(guī)定確定的適用稅率。⒋第12行＝第13＋14＋15行。讓渡現(xiàn)金資產(chǎn)使用權(quán)取得的債權(quán)利息收入（包括國債利息收入）和股息性收入一并在附表三填報。㈥第17至23行“營業(yè)外收入”：填報在“營業(yè)外收入”會計科目核算的收入。⒋第28行“資產(chǎn)評估增值”：填報納稅人因改組改制、或以非貨幣性資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值額。金融企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營收入不包括為第三方或者客戶代收的款項，如代郵電部門收取的郵電費。指銀行辦理結(jié)售匯、外匯買賣折算收益、代客外匯買賣、自營外匯買賣、其他外匯買賣等業(yè)務，因匯價變動而獲得的收益。(二十)第28行“其他”：填報納稅人除上述收入以外的其他收入。㈡第2至11行：按稅收規(guī)定的權(quán)責發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫。㈢第12至22行：按照《財政部、國家稅務總局關(guān)于事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字[1997]75號）第二條規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目內(nèi)容，并按稅收規(guī)定的權(quán)責發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫。⒏第29行＝第30＋31＋32行。每一筆被確認為視同銷售的經(jīng)濟事項，在確認計算應稅收入的同時，均有與此收入相配比的應稅成本。附表二⑵《金融企業(yè)成本費用明細表》填報說明一、適用范圍本表適用于執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》的納稅人填報。⒈本表第17行＝附表十四⑶第1列第4行。(三)第2行“利息支出”：填報納稅人以負債形式籌集的各種資金按國家規(guī)定的適用利率提取的應付利息。(十七)第16行“保戶紅利支出”：填報從事保險業(yè)務的納稅人按保險約定支付給被保險人的紅利支出。⒊第11行＝第12＋13行。㈢第11行“不準扣除的支出總額”分三種方式填報：⒈采取據(jù)實核算支出項目的，根據(jù)實際發(fā)生額填報。(1－第3列第15行)第3列第15行；否則第5列第15行＝0。第7列第14行＝第7列第15＋16行。⒉附表五第3行（以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失）＝本表補充資料1。⒌投資方分配取得股票股利，按面值計算投資收益。⒉補充資料2“本年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除限額”：為第4列第10行與第10列第11116行的正數(shù)之和。⒌“一般企業(yè)”和“金融企業(yè)”：第3列第34行＝取較大值(第1列第34行－第2列第34行,0)，“事業(yè)社團非企業(yè)單位”：第34行不需填報。本表第2列第1行＝附表十二非工效掛鉤第1列第10行。0≤本表第2列第21行≤取大值（附表十二第1列第6行，附表十二第1列第7行）5%。0≤本表第2列第18行≤取大值（附表十二第1列第17行，附表十二第1列第18行）8%。⑹設置項（申報表類型）＝金融業(yè)，本表第1列第31行＝附表十四⑵第4行，本表第2列第31行＝附表十四⑵第9行；如果附表十四⑵第11行≥0，那么本表第3列第31行＝附表十四⑵第11行；如果附表十四⑵第11行＜0，那么本表第3列第31行＝0。本表第2列第39行＝取小值（附表十二第2列第17行，附表十二第1列第18行2%，附表十二第1列第19行2%）。本表第3列第1行＝附表十二工效掛鉤第1列第21行。本表第2列第3行＝附表十二非工效掛鉤第3列第10行。第40行的第3列＝第1列，第2列＝0；第41行的第3列＝第1列，第2列＝0；第42行的第3列＝第1列，第2列＝0；第43行的第3列＝第1列，第2列＝0；第44行的第3列＝第1列，第2列＝0；第45行的第3列＝第1列，第2列＝0；第3列第46行＝求和(第3列第1行:第3列第14行)＋第3列第15＋23＋24＋25＋34＋35＋36＋37行)㈢本表與主表的邏輯關(guān)系。本表的第1列“本期發(fā)生數(shù)”填報本納稅年度實際發(fā)生的成本費用金額（房地產(chǎn)業(yè)務本期預售收入計算的預計利潤也在本表填列）；第2列“稅前扣除限額”填報根據(jù)稅收規(guī)定標準計算的可在本期稅前扣除的金額，稅法規(guī)定不予稅前扣除的，則該行為0；第3列“納稅調(diào)增金額”等于“本期發(fā)生數(shù)”扣減“稅前扣除限額”后的余額。對不補稅的股權(quán)投資的持有收益，不再計算其被投資方的已納所得稅額。㈢第4列“投資收益（持有收益）”：填報納稅人在持有各類投資期間取得（應計）的利息性或股息性所得（包括股票股利）。⒍第9列第3行＝第7列第3行；第9列第4行＝第7列第4行；第9列第5行＝第7列第5行；第9列第7行＝第7列第7行＋第8列第7行；第9列第8行＝第7列第8行＋第8列第8行；第9列第9行＝第7列第9行＋第8列第9行；第9列第2行＝第9列第3＋4＋5行；第9列第6行＝第9列第7＋8＋9行；第9列第1行＝第9列第2＋6行。第5列第17行＝第5列第10行。短期債權(quán)、長期債權(quán)投資項目較多的可分類填報；短期股權(quán)投資收益涉及補稅的，區(qū)別被投資方不同稅率分類填報；長期股權(quán)投資應分項填報。⒈第2行“撥出經(jīng)費”：指事業(yè)單位將其從財政機關(guān)或上級單位撥入的款項按核定的預算撥付給所屬單位待核銷的經(jīng)費。(二十二)第28行“營業(yè)外支出”：主要是指金融企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務無直接關(guān)系的各項支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、非常損失等(剔除捐贈支出)。(七)第6行“賣出回購證券支出”：填報從事證券業(yè)務的納稅人與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價格賣出證券，到期日再按合同規(guī)定的價格買回該批證券，以獲得一定時期內(nèi)資金的使用權(quán)的經(jīng)營活動業(yè)務支出。⒎“金融企業(yè)”的附表四第1列第34行＝本表第32行。⒈第1行＝第2＋3…＋24－25行。⒋第22行“債務重組損失”：填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的債務重組損失數(shù)額?！耙话闫髽I(yè)”的附表四第1列第34行＝本表第23行。本表分為銷售（營業(yè)）成本、其他扣除項目和期間費用三部分，填報與附表一⑴《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》相對應的銷售（營業(yè)）成本、其他業(yè)務支出及營業(yè)外支出等的具體構(gòu)成項目和期間費用。⒋第5行“事業(yè)收入”：指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的收入。⒉第12行＝第13＋14＋…＋22行。主要包括：⒈第19行“固定資產(chǎn)盤盈和轉(zhuǎn)讓凈收入”：按照金融企業(yè)的“盤盈清理凈收益”科目填列。主要包括：國內(nèi)結(jié)算手續(xù)費收入、國際結(jié)算手續(xù)費收入、租賃手續(xù)費收入、擔保費收入、委托貸款手續(xù)費收入、承兌業(yè)務手續(xù)費收入、保管箱業(yè)務手續(xù)費收入、承銷國債手續(xù)費收入、信用卡跨系統(tǒng)交易手續(xù)費收入、代理銀行業(yè)務手續(xù)費收入、代理保險業(yè)務手續(xù)費收入、代理收費業(yè)務手續(xù)費收入、代理基金銷售手續(xù)費收入、基金托管費收入、代理貴金屬業(yè)務手續(xù)費收入、其他代理業(yè)務手續(xù)費收入、貸記卡手續(xù)費收入、期權(quán)費收入、其他手續(xù)費收入。本表是金融企業(yè)關(guān)于收入項目的附表，分為基本業(yè)務收入（第2行至第15行）和其他收入（第17行至28行）兩大部分。如果非貨幣性資產(chǎn)交易已按規(guī)定視同銷售處理，其收入已在本表第14行反映，相應的成本也在附表二⑴第15行反映，因此在會計上已確認的“營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”不再此行重復填列；但不涉及視同銷售的非貨幣