【正文】 （四）稅務(wù)機(jī)關(guān)對零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅審核內(nèi)容根據(jù)國際運(yùn)輸服務(wù)和向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)的不同特點(diǎn)，分別規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)對其免抵退稅申報的重點(diǎn)審核內(nèi)容。三、明確了五大產(chǎn)業(yè)項目的“兩免三減半”優(yōu)惠的相關(guān)審核條件財稅[2011]58號文件規(guī)定了“交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)”可以繼續(xù)享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠到期滿為止。國家稅務(wù)總局日前在其官方網(wǎng)站上公布了該規(guī)定實(shí)施后的部分公告類文件的政策解讀，主要包括國家稅務(wù)總2012年12號公告、國家稅務(wù)總2012年13號公告和國家稅務(wù)總2012年14號公告。（二）增值稅稅負(fù)率的計算公式增值稅稅負(fù)率＝本期即征即退貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額247。六、本通知所稱公允價值是指獨(dú)立企業(yè)之間按照公平交易原則和經(jīng)營常規(guī)自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換和債務(wù)清償?shù)慕痤~。（二）上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個納稅確認(rèn)實(shí)現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過５個納稅內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各的應(yīng)納稅所得中。總局向火炬中心發(fā)函時，將抄送報送機(jī)關(guān)，報送機(jī)關(guān)應(yīng)及時通知當(dāng)事企業(yè)與火炬中心聯(lián)系（聯(lián)系電話：01068511568），并按照火炬中心要求提供復(fù)核所需相關(guān)資料。二、經(jīng)批準(zhǔn)可以享受“兩個密集型”稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，每年應(yīng)將上述主導(dǎo)產(chǎn)品銷售收入比例情況，報送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核備案。（二）被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資方企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得確認(rèn)投資損失。具體方法是按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入全部資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換出資產(chǎn)的原賬面凈值總額進(jìn)行分配，據(jù)以確定各項換入資產(chǎn)的成本。去年同期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額100％。二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。具體備案方法由西部地區(qū)國、地稅局根據(jù)本省實(shí)際確定，并將備案方法報總局備案。（三）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者退（免）稅認(rèn)定管理規(guī)定零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)首先辦理退(免)稅認(rèn)定，并規(guī)定了認(rèn)定時需要根據(jù)提供應(yīng)稅服務(wù)的分類提供不同的資料。三、關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告的解讀根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]117號）精神，現(xiàn)發(fā)布關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告，現(xiàn)解讀如下：問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是如何規(guī)定答：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]117號）規(guī)定，對符合《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例第92條規(guī)定，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定條件的，且年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！豆妗返诹鶙l明確僅對西部地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)所得單獨(dú)適用15％優(yōu)惠的原則，具體計算方式及分配比例則按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函[2009]221號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總管理企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）文件規(guī)定執(zhí)行。其中，稅收規(guī)范性文件必須解讀。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅評估發(fā)現(xiàn)企業(yè)異常情況的，應(yīng)及時核實(shí)原因并按相關(guān)規(guī)定處理。二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓原則上應(yīng)在交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售全部資產(chǎn)和進(jìn)行投資兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。（二）被投資企業(yè)分配給投資方企業(yè)的全部貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)（包括被投資企業(yè)為投資方企業(yè)支付的與本身經(jīng)營無關(guān)的任何費(fèi)用），應(yīng)全部視為被投資企業(yè)對投資方企業(yè)的分配支付額。四、關(guān)于多次追加投資減免稅優(yōu)惠期計算問題外商投資企業(yè)多次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營合并項目，按照本通知第二條的規(guī)定單獨(dú)計算享受定期減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)自該多次追加投資中的首次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營項目的獲利年度起計算減免稅優(yōu)惠期，并從該多次追加投資達(dá)到財稅字［2002］56號文第一條規(guī)定條件的年度起，開始享受該減免稅優(yōu)惠期中剩余年限的優(yōu)惠。二、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理（一）企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。（二）如果整體資產(chǎn)置換交易中，作為資產(chǎn)置換交易補(bǔ)價（雙方全部資產(chǎn)公允價值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允價值不高于２５％的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，資產(chǎn)置換雙方企業(yè)均不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的