【正文】 （七）以房地產進行投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產轉讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征土地增值稅。增值額＝轉讓收入額－扣除項目金額第二步：再計算增值額與扣除項目金額之比。上述所列四級超率累進稅率，每級“增值額未超過扣除項目金額”的比例，均包括本比例數(shù)。本公告自2012年10月1日起施行。凡不能按轉讓房地產項目不同類型房地產計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發(fā)費用按本條第(一)、(二)項規(guī)定計算分攤的金額之和的10%計算扣除。（一）普通標準住宅；（二）其他類型住宅（含普通住宅和非普通住宅）；（三）非住宅類房產。實地審核工作必須由兩名以上稅務人員共同實施。所（局）長辦公會參加人員要對經所（局）長辦公會審議確認后的清算審核結論簽字確認。十五、房地產開發(fā)企業(yè)建設公共配套設施因移交給政府等有關部門獲得的補償應如何處理？答：房地產開發(fā)企業(yè)因從事拆遷安置從政府部門取得的補償以及財政補貼款項，抵減房地產開發(fā)成本中的土地征用及拆遷補償費的金額；房地產開發(fā)企業(yè)與國家有關業(yè)務管理部門、單位合資建設，建設的公共配套設施建設完工后有償移交的，國家有關業(yè)務管理部門、單位給予的經濟補償，抵減房地產開發(fā)成本中的建筑安裝工程費。開發(fā)項目未發(fā)生利息支出的，房地產開發(fā)費用以按規(guī)定計算的土地和房地產開發(fā)成本金額之和的5%計算扣除?？偪墒劢ㄖ娣e≥85%。五、對整體購買未竣工的房地產開發(fā)項目后，進行后續(xù)開發(fā)建設，完成后再轉讓房產的，其扣除項目是否允許加計扣除？答：對納稅人整體購買未竣工的房地產開發(fā)項目，然后投入資金繼續(xù)建設，完成后再轉讓的允許加計扣除，其扣除項目如下：（一）取得未竣工房地產所支付的價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用；（二）改良開發(fā)未竣工房地產的成本；（三）房地產開發(fā)費用；（四）轉讓房地產環(huán)節(jié)繳納的有關稅金，包括營業(yè)稅金及附加、地方教育附加；（五）加計取得未竣工房地產所支付的價款和改良開發(fā)未竣工房地產成本兩項之和的百分之二十。十二、房地產開發(fā)企業(yè)將車庫或者停車位轉讓，其收入是否計入房地產轉讓收入？答：根據(jù)房地產相關法律、法規(guī)等有關規(guī)定，開發(fā)項目建筑區(qū)劃內，規(guī)劃用于停放汽車的車位、車庫的歸屬，由當事人通過出售、附贈或者出租等方式約定。股東將持有的企業(yè)股權轉讓，企業(yè)土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收土地增值稅。涉稅事項受理崗將審核完整的清算資料傳遞到清算實施小組，由清算實施小組安排專人對土地增值稅清算進行調查核實，撰寫清算審核報告。各地要按照標準嚴格區(qū)分普通標準住宅、非普通標準住宅和商用房等不同類型房地產，及時清算土地增值稅。對以下情形的房地產轉讓價格，即使明顯偏低，可視為有正當理由：法院判定或裁定的轉讓價格；以公開拍賣方式轉讓房地產的價格；政府物價部門確定的轉讓價格；經主管稅務機關認定的其他合理情形。房地產開發(fā)企業(yè)支付的土地閑置費不得扣除。除此之外，其他的房地產轉讓由納稅人按月在規(guī)定的納稅期限內向房地產所在地主管稅務機關申報繳納。（五）與轉讓房地產有關的稅金，是指在轉讓房地產時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅。安居房是指原產權單位按照房改政策向職工出售的住房，以及市（區(qū)）住宅管理部門直接發(fā)售的各類政策性住房，包括：準成本房、全成本房、全成本微利房、社會微利房、經濟適用房。主管稅務機關經審核對預繳的稅款進行多退少補。普通標準住宅是指除別墅、度假村、酒店式公寓以外的居住用住宅。凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發(fā)費用按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發(fā)成本金額之和的10％計算扣除。三、納稅地點和納稅期限土地增值稅按屬地征收，由房地產所在地的區(qū)地方稅務局及所轄稅務所（以下簡稱“主管稅務機關”）負責征收管理。對房地產開發(fā)企業(yè)售樓處等營銷設施的裝修費用，應計入房地產開發(fā)費用。（三）房地產轉讓價格明顯偏低的收入確定對納稅人申報的房地產轉讓價格低于同期同類房地產平均銷售價格10%的，稅務機關可委托房地產評估機構對其評估。對2008年12月1日以后新開工的開發(fā)項目按新規(guī)定標準執(zhí)行，對此之前已經開工的開發(fā)項目，仍按原規(guī)定標準執(zhí)行。清算工作結束后，土地增值稅清算資料應按照檔案化管理的要求，妥善保存。房地產開發(fā)企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設為兩個或兩個以上的企業(yè)，對派生方、新設方承受原企業(yè)房地產的，不征收土地增值稅。十一、房地產開發(fā)企業(yè)將公共配套設施等非可售建筑面積轉為自用，應當確認轉讓收入嗎？其扣除項目應當如何確認？答：房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品或者公共配套設施等轉為自用，其房地產所有權未發(fā)生轉移，不屬于土地增值稅視同銷售的范圍，因而不應確認轉讓收入。四、《辦法》第十九條規(guī)定的取得土地使用權后不進行開發(fā)或者進行部分開發(fā)后即轉讓的房地產，其扣除項目如何掌握？答：下面按照是否進行實質性的土地整理、開發(fā)為標準，區(qū)分兩種情況進行說明：（一）取得土地使用權后未進行任何形式的開發(fā)即轉讓的，其扣除項目如下：取得土地使用權所支付的金額和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用，包括契稅；與轉讓土地使用權有關的稅金，包括印花稅、營業(yè)稅金及附加、地方教育附加。（二）開發(fā)產品已開始投入使用。八、房地產開發(fā)企業(yè)集團貸款或者核心企業(yè)貸款后，將資金統(tǒng)籌安排給集團內部其他企業(yè)使用，利息扣除的原則是什么？答：企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構借款分攤給集團內部其他成員企業(yè)使用，并且收取的利息不高于支付給金融機構的借款利率水平的，可以憑借入方出具的金融機構借款的證明和集團內部分配使用決定，在使用借款的企業(yè)間合理分攤利息費用，據(jù)實扣除。實際發(fā)生的損失，作為房地產開發(fā)費用處理。市局各直屬征收單位土地增值稅清算處理結果報市局稅收管理一科審查備案。四、土地增值稅清算的責任落實（一）全面排查、清算，嚴格落實執(zhí)法責任制各單位要對所管轄的房地產開發(fā)企業(yè)和開發(fā)項目進行一次全面清理，做到項目一個不漏；對已清算的項目要嚴格進行審查核實；對符合清算條件的開發(fā)項目，要認真組織清算；對未及時對符合條件的開發(fā)項目進行清算而造成稅款流失的或對已清算