【正文】 16 注 資本性支出業(yè)務(wù)控制點根據(jù)網(wǎng)通集團采用的集中采購的組織架構(gòu)設(shè)定 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 選取月結(jié)或年結(jié)前由倉庫開具的最后 [五 ]**筆和月結(jié)或年結(jié)后由倉庫開具的最先 [五 ]**筆入庫 單，檢查財務(wù)記錄中相應(yīng)入庫記錄是否記入相應(yīng)正確的會計期間。 10,14 結(jié)論 : 注 資本性支出業(yè)務(wù)控制點根據(jù)網(wǎng)通集團采用的集中采購的組織架構(gòu)設(shè)定 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 抽取取貨通知單，檢查其是否由具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)或其授權(quán)人員審批。 1,9 執(zhí)行過程中的合同應(yīng)由專人保管，新簽定的合同應(yīng)及時登記，合同的使用應(yīng)經(jīng)充分授權(quán)。 1,6 注 資本性支出業(yè)務(wù)控制點根據(jù)網(wǎng)通集團采用的集中采購的組織架構(gòu)設(shè)定 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。財務(wù)部門應(yīng)將關(guān)聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額定期上報至本級或上級公司管 理層審閱并用于內(nèi)部管理或披露用途。 取得物資采購部門上報的關(guān)聯(lián)方清單，詢問構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的原因并比照適用的會計準(zhǔn)則或上 市 所 在 地的 有 關(guān) 規(guī)定，檢查對關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確定是否準(zhǔn)確。 1,2, 3,4 2 選型入圍供應(yīng)商名錄的更新與維護 計劃建設(shè)部門應(yīng)對選型入圍供應(yīng)商名錄根據(jù)市場情況進行定期更新。 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 供應(yīng)商選型 計劃建設(shè)部門應(yīng)根據(jù)需求部門的要求，通過以往項目實施記錄、業(yè)務(wù)部門推薦和技術(shù)交流等方式選擇備選供應(yīng)商并發(fā)出選型邀請書。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 1,3, 10,11 評標(biāo)委員會的評標(biāo)過程應(yīng)做到公平公正。 抽查相關(guān)招標(biāo)文件，檢查采購部門和其他部門具審批權(quán)限的人員的審批意見，以確定 其 與 授 權(quán) 權(quán) 限 相符。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 6,10 可行性研究報告 /設(shè)計計劃應(yīng)由具備相應(yīng)資質(zhì)的單位進行編制。 1,2,3 招標(biāo)文件由法律事務(wù)部門對相關(guān)法律文件的合法合規(guī)性進行審核。通過審閱競標(biāo)供應(yīng)商的法定信息（如注冊地址、聯(lián)絡(luò)電話等），檢查競標(biāo)供應(yīng)商的獨立性。 6 法律事務(wù)部門對評標(biāo)和中標(biāo)過程中生成的法律文件的合法合規(guī)性應(yīng)該進行審核并出具意見。 23 結(jié)論 : 注 資本性支出業(yè)務(wù)控制點根據(jù)網(wǎng)通集團采用的集中采購的組織架構(gòu)設(shè)定 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 17 3 關(guān)聯(lián)方交易 注 資本性支出業(yè)務(wù)控制點根據(jù)網(wǎng)通集團采用的集中采購的組織架構(gòu)設(shè)定 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 3,11 注 資本性支出業(yè)務(wù)控制點根據(jù)網(wǎng)通集團采用的集中采購的組織架構(gòu)設(shè)定 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 6,10, 11 如下級公司簽訂的設(shè)備購買合同屬上級公司規(guī)定的統(tǒng)談分簽的范圍，下級公司應(yīng)遵循上級公司簽訂的設(shè)備購買框架協(xié)議的規(guī)定。 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 集中采購設(shè)備目錄 上級物資采購部門應(yīng)建立集中采購設(shè)備目錄，經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)批準(zhǔn)后下發(fā)到下級公司相關(guān)部門并要求參照執(zhí)行。 了解對合同執(zhí)行情況備查記錄進行修改的授權(quán)是否存在并確定其排他性。 10,14 注 資本性支出業(yè)務(wù)控制點根據(jù)網(wǎng)通集團采用的集中采購的組織架構(gòu)設(shè)定 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 檢查物資采購部門處理的開箱驗收例外報告和相關(guān)處理文件，評價跟進行動采取是否及時有效。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 14 財務(wù)部門與供應(yīng)商對賬單應(yīng)由雙方簽字確認(rèn)，對出現(xiàn)的差異，財務(wù)部門應(yīng)及時跟進并出具差異分析報告，經(jīng)相關(guān)部門負責(zé)人審批后進行賬務(wù)處理，并將經(jīng)審批的差異分析報告存檔備查。 檢查財務(wù)部門編制的付款清算記錄，評價其編制的及時性；詢問在檢查范圍是否出現(xiàn)過實際付款進度與資金預(yù)算不符的情況，如有，檢查資金預(yù)算是否經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)批準(zhǔn)后進行調(diào)整。 抽取付款申請單和相應(yīng)的付款單證，檢查相關(guān)款項支付是否及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）。 取得財務(wù)部門編制的資金預(yù)算，檢查其是否經(jīng)具有適當(dāng)權(quán)限的人員審閱批準(zhǔn)。 46 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 于月底和年底，財務(wù)部門應(yīng)與倉庫管理部門就資本性支出設(shè)備入庫進行核對，對于已收到設(shè)備實物但尚未取到發(fā)票的設(shè)備，財務(wù)部門應(yīng)在月底及年底對相關(guān)資產(chǎn)和負債進行暫估賬務(wù)處理。 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 項目支出應(yīng)依照投資計劃做出。 10 主設(shè)備全部收到并在現(xiàn)場完成安裝后，物資采購部門應(yīng)跟據(jù)施工單位提供的驗收單及時開具出入庫單并記 錄 物 資 入 庫 和 領(lǐng)用。 取得檔案管理部門對執(zhí)行完畢的合同的登記記錄，檢查相關(guān)合同是否有序歸集，合同歸檔是否及時。在條件允許的情況下，應(yīng)定期要求供應(yīng)商就未向采購人員給予任何 利 益 做 出 書 面 聲明。 1,8,10, 11 2 檢查合同簽定情況 對于下級公司簽訂的統(tǒng)簽分簽合同，上級公司物資采購部門應(yīng)會同財務(wù)部門、法律事務(wù)部門定期或不定期組織檢查下級公司簽訂的采購合同，并將檢查結(jié)果記錄存檔，對例外事項應(yīng)及時向具相應(yīng)職責(zé)權(quán)限的人員匯報。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。關(guān)聯(lián)方清單應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的管理層審閱并批準(zhǔn)。 檢查對選型入圍供應(yīng)商名錄的更新是否經(jīng)過具有 適 當(dāng) 權(quán) 限的 機 構(gòu) 審批；判斷具有適當(dāng)權(quán)限的審批機構(gòu)是否與選型入圍供應(yīng)商名錄的使用者職責(zé)分離。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 1,3 結(jié)論 : 注 資本性支出業(yè)務(wù)控制點根據(jù)網(wǎng)通集團采用的集中采購的組織架構(gòu)設(shè)定 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 抽取評標(biāo)委員會評標(biāo)報告，檢查評標(biāo)報告是否經(jīng)評標(biāo)委員會全體成員簽字確認(rèn)。 3,8 對 于采用招標(biāo)方式進行的項目，物資采購部門應(yīng)會同項目發(fā)起單位或部門根據(jù)計劃建設(shè)部門確定的有資格的供應(yīng)商范圍確定參與招標(biāo)的單位的范圍。 取得可行性研究報告 /設(shè)計計劃，檢查其是否經(jīng)編制單位確認(rèn)；檢查可行性研究報告評審 /設(shè)計會審 會議組成人員， 確認(rèn)參與人員符合公司關(guān)于會審會議組成人員的有關(guān)規(guī)定；抽取部分工程項目，檢查可行性研究報告 /設(shè)計計劃 的評審會議紀(jì)要，以確定評審過程是否完整，參與部門是否符合有關(guān)規(guī)定。 3 取 得有關(guān)資本性支出業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評價其是否及時更新和充分適用。 16 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司 [XX 公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 立項和招標(biāo) 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄立項和招標(biāo)相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存 在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復(fù)核； ? 通過與流程負責(zé)人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 18 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 2 招標(biāo) 根據(jù)項目預(yù)算金額不同，選擇采用招標(biāo)方式或自行議標(biāo)方式。 2,3,6, 10,11 參與競標(biāo)的供應(yīng)商不應(yīng)少于規(guī)定數(shù)量（如三家以上），特殊情況應(yīng)有特別說明。根據(jù)項目金額和性質(zhì)的不同，主管管理層（總經(jīng)理或 其 授 權(quán) 的 副 總 經(jīng)理）或其授權(quán)人員應(yīng)對決標(biāo)結(jié)果進行額外審批 抽取評標(biāo)報告，檢查中標(biāo)廠家的選擇是否由決標(biāo)委員會選定并由主管管理層或其 授權(quán)人員審核后做出，相關(guān)審核應(yīng)以簽字做為確認(rèn)。 抽取投資計劃，檢查資金支付情況與投資計劃的符合程度，如發(fā)現(xiàn)存在重大不符，應(yīng)詢問相關(guān)部門，了解差異原因和是否采取跟進行動并予以記錄。 3 選型入圍供應(yīng)商名錄經(jīng)審批后，應(yīng)下發(fā)至各下級公司或單位遵照執(zhí)行。審閱不合格供應(yīng)商名錄，向相關(guān)部門了解淘汰原因以協(xié)助判斷對供應(yīng)商進行評價時所采用的依據(jù)的完整性。 3,10, 11 由關(guān)聯(lián)方處購買設(shè)備，交易價格的確定應(yīng) 價格的確定應(yīng)按如下順序進行：按照國家定價；按照國家指導(dǎo)價；按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得收入和利潤水平；按照成本加合理的費用和利潤；按照協(xié)商或是其他合理的方法。 抽取合同審批表