【正文】 但是，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)條件限制，在信息系統(tǒng)的建立與應(yīng)用上尚存不足。財(cái)政和審計(jì)部門要定期或不定期地對(duì)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行檢查，改變單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)的局面。通過自身學(xué)習(xí)，提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，并明確單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員各崗位工作人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的責(zé)任和要求，建立有效的相互制衡、激勵(lì)獎(jiǎng)懲的機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隊(duì)伍的積極性，形成單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。有的單位雖有內(nèi)部財(cái)務(wù)方面的管理制度，但很不完整，且流于情勢(shì)。內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)部把持度得以健全和實(shí)行的基礎(chǔ)性保證。如何設(shè)計(jì)出一套符合行政事業(yè)單位實(shí)際，科學(xué)、有效的會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)行政事業(yè)單位的管理發(fā)展是非常重要的。三是財(cái)產(chǎn)安全控制，確保單位財(cái)產(chǎn)物資安全完整。據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證；而擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還必須具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。因此，科學(xué)、有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是保證及時(shí)提供可靠、準(zhǔn)確會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，合理保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，符合有關(guān)預(yù)算管理、財(cái)政國(guó)庫管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、會(huì)計(jì)管理等方面的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制體系的建設(shè)過程中，發(fā)揮財(cái)政和審計(jì)部門的雙重作用，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度建設(shè)的監(jiān)督和指導(dǎo)。追加項(xiàng)目越多，預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合理。為強(qiáng)化財(cái)政改革，規(guī)范財(cái)政行為，促進(jìn)財(cái)政工作走上法制化軌道，政府提出了依法理財(cái)?shù)墓ぷ魉悸??！稌?huì)計(jì)法》是深化會(huì)計(jì)改革，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保障。有的單位在年終結(jié)帳時(shí)，不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目，而是將收入和支出對(duì)轉(zhuǎn)，使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況。從動(dòng)態(tài)上講，內(nèi)控控制是通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的自我約束和規(guī)范的過程。本文就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題和對(duì)策進(jìn)行了初步的探討。（二）內(nèi)控制度不完善，控制措施有待加強(qiáng)內(nèi)部控制的核心是行之有效的組織、分工、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程，但許多行政事業(yè)單位尚未制定系統(tǒng)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，或者簡(jiǎn)單地以財(cái)政部門預(yù)算替代內(nèi)控制度，致使會(huì)計(jì)人員在實(shí)際操作中無據(jù)可依、無章可循，只能憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)或口頭不成文的規(guī)定做事，管理不嚴(yán)謹(jǐn)，隨意性較大。通過自身學(xué)習(xí)，提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，并明確單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員各崗位工作人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的責(zé)任和要求，建立有效的相互制衡、激勵(lì)獎(jiǎng)懲的機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隊(duì)伍的積極性，形成單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。財(cái)政和審計(jì)部門要定期或不定期地對(duì)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行檢查，改變單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)的局面。順暢有效的外部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是做好行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范化工作、保證本單位運(yùn)轉(zhuǎn)“不脫軌”的最后一道防線。（三）沒有對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，資產(chǎn)管理混亂。從外部環(huán)境來說，內(nèi)部把持制度的建立與實(shí)行不只是一個(gè)單位自身的事情，還應(yīng)當(dāng)是一項(xiàng)系統(tǒng)的社會(huì)工程。規(guī)范單位預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算的編制差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。二、全面自查通過查閱會(huì)議記錄、內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組成立文件、內(nèi)控控制體系建設(shè)工作方案、內(nèi)控工作總結(jié)、內(nèi)部控制手冊(cè)和內(nèi)部控制制度匯編，結(jié)合《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)監(jiān)督檢查工作的通知》文件的附件1“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制檢查指標(biāo)及評(píng)分說明”逐條對(duì)比自查，最終自查評(píng)分97分。、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度操作指南》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004年3月第一版。三是財(cái)產(chǎn)安全控制，確保單位財(cái)產(chǎn)物資安全完整。這也是導(dǎo)致目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)把持乏力的主要原因之一。此時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)與會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人不僅還不對(duì)資金支出合理性的進(jìn)行分析，缺乏成本效益核算，節(jié)源截流，甚至還放縱各項(xiàng)費(fèi)用重復(fù)浪費(fèi)、開支金額宏大的開支項(xiàng)目產(chǎn)生，造成舉債唯艱的局面抑或“小金庫”的資金墊付的越來越龐大，終于導(dǎo)致單位賬目不清、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理混亂。行政事業(yè)單位的專職會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的強(qiáng)烈職業(yè)道德責(zé)任感是具體落實(shí)好本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范管理工作、繼續(xù)保障本單位健康發(fā)展不可缺少的力量。（四）發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門作用，強(qiáng)化監(jiān)督控制。單位負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性，積極采取有效措施，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。目前，行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人大都不太了解也不夠重視單位的內(nèi)部控制制度，有些認(rèn)為行政事業(yè)單位的財(cái)政資金主要來自財(cái)政預(yù)算安排，只要按規(guī)定編制預(yù)算，取得資金和使用資金便可，以至于出現(xiàn)財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出失控的現(xiàn)象；還有些認(rèn)為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)平時(shí)有財(cái)政部門、會(huì)計(jì)核算中心把關(guān)，內(nèi)部控制完全被忽視。我們的行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理人員需要在盡量禁止私欲的情況下，活用會(huì)計(jì)管理相關(guān)法律法規(guī)，將我們的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)部門管理的規(guī)范有序，真正做到既能為本單位職員工謀福利而又避免損害相關(guān)對(duì)象的利益。包括靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩個(gè)方面。會(huì)計(jì)培訓(xùn)要堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，講求實(shí)效，學(xué)以致用的原則，主要是提高會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)，業(yè)務(wù)能力，職業(yè)道德水平。有些單位的原始票據(jù)不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面目，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)，隨意擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)。記賬人員與出納人員沒有實(shí)行崗位分離，或只實(shí)行崗位分離，沒有相互制約。建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。第二篇：淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度作者：馬明霞摘要：行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平,規(guī)范內(nèi)部控制,加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)而制定的。資產(chǎn)是行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)和財(cái)力保證，資產(chǎn)不安全、使用效率低下都將對(duì)單位的各項(xiàng)工作的正常開展產(chǎn)生不利影響。（三）是依法理財(cái)?shù)年P(guān)鍵為了促進(jìn)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部自我約束機(jī)制，《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度”。這些單位的財(cái)會(huì)人員還不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求，造成單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強(qiáng)，內(nèi)控效果較差。規(guī)范單位預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算的編制差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。而行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理，一般也設(shè)有專職的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來具體負(fù)責(zé)，單位的一位副職領(lǐng)導(dǎo)一般也會(huì)分管這塊，但人終究有七情六欲，而鐵面無私的制度卻又顯得死板僵硬。行政事業(yè)單位大多數(shù)會(huì)計(jì)是從其他非會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)崗而來，或者單位的主要領(lǐng)導(dǎo)意屬誰就叫誰做