【正文】 但是，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)條件限制，在信息系統(tǒng)的建立與應(yīng)用上尚存不足。財政和審計部門要定期或不定期地對各單位內(nèi)部會計控制制度進行檢查，改變單位內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)的局面。通過自身學(xué)習(xí)，提高對內(nèi)部會計控制制度建設(shè)重要性的認識，并明確單位負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員各崗位工作人員在內(nèi)部會計控制制度中的責(zé)任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，充分調(diào)動整個內(nèi)部會計控制隊伍的積極性，形成單位內(nèi)部會計控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。有的單位雖有內(nèi)部財務(wù)方面的管理制度，但很不完整，且流于情勢。內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)部把持度得以健全和實行的基礎(chǔ)性保證。如何設(shè)計出一套符合行政事業(yè)單位實際，科學(xué)、有效的會計控制制度，對行政事業(yè)單位的管理發(fā)展是非常重要的。三是財產(chǎn)安全控制，確保單位財產(chǎn)物資安全完整。據(jù)我國《會計法》規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證；而擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人的，除獲得會計從業(yè)資格證書外，還必須具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。因此，科學(xué)、有效的會計內(nèi)部控制制度是保證及時提供可靠、準確會計信息的基礎(chǔ)。通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，合理保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行，符合有關(guān)預(yù)算管理、財政國庫管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、會計管理等方面的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理控制體系的建設(shè)過程中，發(fā)揮財政和審計部門的雙重作用，加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理控制制度建設(shè)的監(jiān)督和指導(dǎo)。追加項目越多，預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。會計工作機構(gòu)、會計崗位設(shè)置不合理。為強化財政改革，規(guī)范財政行為，促進財政工作走上法制化軌道，政府提出了依法理財?shù)墓ぷ魉悸??！稌嫹ā肥巧罨瘯嫺母?，促進市場經(jīng)濟健康發(fā)展的保障。有的單位在年終結(jié)帳時，不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目，而是將收入和支出對轉(zhuǎn)，使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況。從動態(tài)上講，內(nèi)控控制是通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，為實現(xiàn)控制目標的自我約束和規(guī)范的過程。本文就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題和對策進行了初步的探討。（二）內(nèi)控制度不完善，控制措施有待加強內(nèi)部控制的核心是行之有效的組織、分工、方法、標準、守則和規(guī)程，但許多行政事業(yè)單位尚未制定系統(tǒng)規(guī)范的財務(wù)內(nèi)控制度，或者簡單地以財政部門預(yù)算替代內(nèi)控制度，致使會計人員在實際操作中無據(jù)可依、無章可循，只能憑個人經(jīng)驗或口頭不成文的規(guī)定做事，管理不嚴謹，隨意性較大。通過自身學(xué)習(xí)，提高對內(nèi)部會計控制制度建設(shè)重要性的認識，并明確單位負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員各崗位工作人員在內(nèi)部會計控制制度中的責(zé)任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，充分調(diào)動整個內(nèi)部會計控制隊伍的積極性，形成單位內(nèi)部會計控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。財政和審計部門要定期或不定期地對各單位內(nèi)部會計控制制度進行檢查，改變單位內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)的局面。順暢有效的外部審計監(jiān)督機制是做好行政事業(yè)單位內(nèi)部會計管理規(guī)范化工作、保證本單位運轉(zhuǎn)“不脫軌”的最后一道防線。（三）沒有對固定資產(chǎn)實行動態(tài)管理，資產(chǎn)管理混亂。從外部環(huán)境來說，內(nèi)部把持制度的建立與實行不只是一個單位自身的事情，還應(yīng)當(dāng)是一項系統(tǒng)的社會工程。規(guī)范單位預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算的編制差異，采取改進措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。二、全面自查通過查閱會議記錄、內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組成立文件、內(nèi)控控制體系建設(shè)工作方案、內(nèi)控工作總結(jié)、內(nèi)部控制手冊和內(nèi)部控制制度匯編，結(jié)合《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)監(jiān)督檢查工作的通知》文件的附件1“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制檢查指標及評分說明”逐條對比自查，最終自查評分97分。、《金融企業(yè)會計制度操作指南》，經(jīng)濟科學(xué)出版社，2004年3月第一版。三是財產(chǎn)安全控制，確保單位財產(chǎn)物資安全完整。這也是導(dǎo)致目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計把持乏力的主要原因之一。此時，單位領(lǐng)導(dǎo)與會計部門負責(zé)人不僅還不對資金支出合理性的進行分析，缺乏成本效益核算，節(jié)源截流，甚至還放縱各項費用重復(fù)浪費、開支金額宏大的開支項目產(chǎn)生，造成舉債唯艱的局面抑或“小金庫”的資金墊付的越來越龐大，終于導(dǎo)致單位賬目不清、會計財務(wù)管理混亂。行政事業(yè)單位的專職會計財務(wù)人員的強烈職業(yè)道德責(zé)任感是具體落實好本單位內(nèi)部會計規(guī)范管理工作、繼續(xù)保障本單位健康發(fā)展不可缺少的力量。（四）發(fā)揮財政與審計部門作用，強化監(jiān)督控制。單位負責(zé)人要充分認識內(nèi)部會計控制在保護資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)單位經(jīng)濟目標等方面的重要性，積極采取有效措施，加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。目前，行政事業(yè)單位的負責(zé)人大都不太了解也不夠重視單位的內(nèi)部控制制度，有些認為行政事業(yè)單位的財政資金主要來自財政預(yù)算安排，只要按規(guī)定編制預(yù)算，取得資金和使用資金便可，以至于出現(xiàn)財政經(jīng)費支出失控的現(xiàn)象；還有些認為行政事業(yè)單位的財務(wù)平時有財政部門、會計核算中心把關(guān)，內(nèi)部控制完全被忽視。我們的行政事業(yè)單位內(nèi)部會計管理人員需要在盡量禁止私欲的情況下，活用會計管理相關(guān)法律法規(guī)，將我們的單位內(nèi)部會計部門管理的規(guī)范有序，真正做到既能為本單位職員工謀福利而又避免損害相關(guān)對象的利益。包括靜態(tài)和動態(tài)兩個方面。會計培訓(xùn)要堅持理論聯(lián)系實際，講求實效，學(xué)以致用的原則，主要是提高會計人員的政治素質(zhì)，業(yè)務(wù)能力，職業(yè)道德水平。有些單位的原始票據(jù)不能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的本來面目，人為捏造會計事實，隨意擴大開支范圍，提高開支標準。記賬人員與出納人員沒有實行崗位分離，或只實行崗位分離，沒有相互制約。建立和完善內(nèi)部會計控制制度。第二篇：淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度作者：馬明霞摘要：行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平,規(guī)范內(nèi)部控制,加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)而制定的。資產(chǎn)是行政事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)和財力保證，資產(chǎn)不安全、使用效率低下都將對單位的各項工作的正常開展產(chǎn)生不利影響。（三）是依法理財?shù)年P(guān)鍵為了促進單位會計內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高會計信息質(zhì)量，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，強化內(nèi)部自我約束機制，《會計法》中明確規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全單位內(nèi)部會計控制制度”。這些單位的財會人員還不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求，造成單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強，內(nèi)控效果較差。規(guī)范單位預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算的編制差異，采取改進措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。而行政事業(yè)單位內(nèi)部會計的管理，一般也設(shè)有專職的財務(wù)會計人員來具體負責(zé)，單位的一位副職領(lǐng)導(dǎo)一般也會分管這塊，但人終究有七情六欲，而鐵面無私的制度卻又顯得死板僵硬。行政事業(yè)單位大多數(shù)會計是從其他非會計崗位轉(zhuǎn)崗而來，或者單位的主要領(lǐng)導(dǎo)意屬誰就叫誰做