【正文】 三、個(gè)人購買非普通住房，按3%征收契稅。贈(zèng)與房屋價(jià)格按以下順序確定：贈(zèng)與合同上標(biāo)明贈(zèng)與價(jià)格的，按贈(zèng)與價(jià)格確定；贈(zèng)與合同上未標(biāo)明贈(zèng)與價(jià)格或標(biāo)明的贈(zèng)與價(jià)格低于評(píng)估價(jià)的，以評(píng)估價(jià)確定?！捌醵愅甓愖C明中注明的時(shí)間”是指契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期。？答：銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。6．什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？答：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。它消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導(dǎo)致的對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)值的重復(fù)征稅問題。：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票嗎？答：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。？答：增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。這樣，也有利于消除局部地區(qū)試點(diǎn)導(dǎo)致的政策差異，以及試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)出現(xiàn)的稅制“洼地效應(yīng)”。目前EPC分別屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、貨物、建筑施工分別征收營(yíng)業(yè)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。二是對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)管戶進(jìn)行清理，建立移交清冊(cè)；三是核定清冊(cè)內(nèi)的稅源變化情況；四是與國稅、征管、信息等部門協(xié)調(diào)解決管戶遷移、業(yè)務(wù)調(diào)整、系統(tǒng)調(diào)整等事項(xiàng)；五是與財(cái)政、計(jì)財(cái)部門協(xié)調(diào)收入調(diào)整及政策影響分析；六是形成改革報(bào)告報(bào)政府及相關(guān)部門。由于試點(diǎn)限于上海，無法從未試點(diǎn)地區(qū)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。就10%增加稅負(fù)的企業(yè)也要客觀分析，增值稅抵扣的鏈條機(jī)制，多個(gè)環(huán)節(jié)，層層抵扣形成稅負(fù)，不可能是任何時(shí)點(diǎn)都減稅，即使是低稅率，也有可能短期或一時(shí)期增負(fù)，這種稅制需要時(shí)間檢驗(yàn)，上海試點(diǎn)才半年，還不充分；固定資產(chǎn)更新有周期性，固定資產(chǎn)投資遇低點(diǎn)則增負(fù)，高峰則減負(fù)，或者有的企業(yè)幾年不納稅，要一定時(shí)間才能看出其實(shí)際稅負(fù)；二是算賬除算長(zhǎng)期賬，還要算大賬，經(jīng)濟(jì)賬，競(jìng)爭(zhēng)賬，稅收只是一個(gè)因素，發(fā)揮的作用是整體的促進(jìn)作用，否則就稅收論稅收，這里頭有經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)政學(xué)、稅收學(xué)的道理，這幾個(gè)道理要講清楚。國家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對(duì)于通過改革能夠解決重復(fù)征稅問題的，予以取消。（8）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅【2012】53號(hào)）；（9）國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告（2011年第65號(hào)）；（10）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告（2012年13號(hào)）；（11）財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅【2012】53號(hào)）；（12）財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅【2012】86號(hào)）；（13）《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人納稅資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)》的公告（2012年38號(hào)）；（14）《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題》的公告（2012年42號(hào)）；（15）國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)》的公告（2012年43號(hào)）；（16）《關(guān)于北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2012】71號(hào)）；（17）《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳費(fèi)信息登記有關(guān)事項(xiàng)》的公告（2012年50號(hào)）；（18）《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)》的公告（2012年51號(hào)）；（19）《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》的公告（財(cái)稅【2012】96號(hào)）；（20）《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收問題的通知》（財(cái)稅【2012】68號(hào)）；（21）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《總分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納辦法》的通知。2011年3月，十一屆全國人大四次會(huì)議通過《十二五規(guī)劃綱要》，確立了在“十二五”期間擴(kuò)大增值稅征收范圍、相應(yīng)調(diào)減營(yíng)業(yè)稅等稅收的稅制改革目標(biāo)。改革試點(diǎn)期間將如何做好增值稅與營(yíng)業(yè)稅之間的制度銜接?對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策有哪些過渡安排?答：由于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的制度差異，加之本次改革試點(diǎn)僅在個(gè)別地區(qū)的部分行業(yè)實(shí)施，必然帶來試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)、試點(diǎn)行業(yè)與非試點(diǎn)行業(yè)、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人之間的稅制銜接問題。選擇部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)主要考慮：一是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是衡量一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志，通過改革支持其發(fā)展有利于提升國家綜合實(shí)力；二是選擇與制造業(yè)關(guān)系密切的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，可以減少產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化存在的重復(fù)征稅因素，既有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)進(jìn)步。，是指處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：(一)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。(二)水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。第一篇：“營(yíng)改增”稅收政策問答選編(一)“營(yíng)改增”稅收政策問答選編（一）編者按 即將于8月1日起于全國實(shí)施的“營(yíng)改增”擴(kuò)圍，進(jìn)入倒計(jì)時(shí)。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。(二)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。包括對(duì)專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。2012年1月1日正式在上海試點(diǎn)。為妥善處理好這些問題，試點(diǎn)文件從三個(gè)方面做出了安排：一是不同地區(qū)之間的稅制銜接?！墩ぷ鲌?bào)告》也提出2011年在“一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域推行增值稅改革試點(diǎn)”國家十二五規(guī)劃第47章提出“經(jīng)濟(jì)構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅體制。財(cái)稅【2012】84號(hào)）1“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)的稅率、計(jì)稅方式、計(jì)稅依據(jù)等主要稅制是如何安排的？答：稅率。試點(diǎn)期間針對(duì)具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^渡政策。三是根本解決重復(fù)征稅的問題。路橋費(fèi)支出是交通運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的主體之一，據(jù)中國物流與采購聯(lián)合會(huì)近期發(fā)布的報(bào)告顯示，過路過橋費(fèi)平均占運(yùn)輸成本的34%。主要移交：微機(jī)編號(hào)、納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、登記注冊(cè)類型名稱、地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、注冊(cè)資本、地稅營(yíng)業(yè)狀態(tài)、共管戶情況、營(yíng)業(yè)收入、行業(yè)明細(xì)、減除額、差額征收營(yíng)業(yè)稅情況、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額、享受營(yíng)業(yè)稅減免情況、適用的營(yíng)業(yè)稅減免稅項(xiàng)目和營(yíng)改增后可能適用的增值稅稅目。3什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？ 答：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。屬于混合銷售行為。50、物流企業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)情況如何？答：新稅制后，運(yùn)輸業(yè)增值稅率為11%。4．境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？答：境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。、汽車、游艇取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是否準(zhǔn)予抵扣？答：納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。？答：指試點(diǎn)地區(qū)（我市）提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的不含稅余額為銷售額（以下稱計(jì)稅銷售額）的征稅方法。（二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率。納稅人申報(bào)時(shí)，同時(shí)出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明且二者所注明的時(shí)間不一致的，按照“孰先”的原則確定購買房屋的時(shí)間。五、個(gè)人出售住房雖有增值的，但只要產(chǎn)權(quán)人住滿5年以上，且是唯一家庭生活用房，符合條件可直接予以免征個(gè)人所得稅。四、房屋贈(zèng)與屬于轉(zhuǎn)移房屋權(quán)屬行為，承受房屋的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，父母將房產(chǎn)贈(zèng)與子女，子女應(yīng)該按規(guī)定繳納契稅；計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定；稅率為3%。對(duì)個(gè)人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅（北京市、上海市、廣州市、深圳市地區(qū)，采用當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率3%）二、個(gè)人購買的住房，凡不符合第一條規(guī)定的，不得享受上述優(yōu)惠政策，應(yīng)按按3%征收契稅。對(duì)受贈(zèng)人無償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為贈(zèng)與房屋價(jià)格減除贈(zèng)與過程中受贈(zèng)人支付的稅費(fèi)后的余額。關(guān)于購房時(shí)間的確定：1．個(gè)人購買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間作為其購買房屋的時(shí)間。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。在本環(huán)節(jié)征收時(shí)，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)已征稅款。：財(cái)稅［2011］111號(hào)文件規(guī)定：“個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅”，其中，個(gè)人含個(gè)體工商戶嗎？答：個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。？答：按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》和《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點(diǎn)實(shí)施之后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。?答：增值稅征收率為3%。？如何劃分？答：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)盡快在全國推開。4“營(yíng)改增”對(duì)EPC工程總承包稅收有和影響？答：EPC指企業(yè)對(duì)一項(xiàng)工程的設(shè)計(jì)、采購、施工全面負(fù)責(zé)的工程承包形式。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。（三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。2營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，地稅部門應(yīng)該做好哪些工作？答：主要做好以下工作：一是制定移交方案。沒有取得增值稅專用發(fā)票。上海試點(diǎn)運(yùn)行良好，90%的企業(yè)稅負(fù)下降，小型企業(yè)全面減負(fù)，促進(jìn)分工細(xì)化，技術(shù)進(jìn)步，基本實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。（4）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅【2011】111號(hào)）；（5）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率和免稅政策的通知》（財(cái)稅【2011】131號(hào)）；（6）《總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》（財(cái)稅【2011】132號(hào)）；（7）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅【2011】133號(hào)）；修改：第七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的注冊(cè)在試點(diǎn)地區(qū)的單位從事航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)問題另行通知。2010年12月10日，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議首次正式部署增值稅擴(kuò)圍改革試點(diǎn)的工作任務(wù)，要求“研究推進(jìn)在一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域擴(kuò)大增值稅征收范圍改革試點(diǎn)”。今后將根據(jù)改革的需要，適時(shí)簡(jiǎn)并稅率檔次。選擇交通運(yùn)輸業(yè)試點(diǎn)主要考慮：一是交通運(yùn)輸業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要地位；二是運(yùn)輸費(fèi)用屬于現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已納入增值稅管理體系，改革的基礎(chǔ)較好。，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。”問：什么是非營(yíng)業(yè)活動(dòng)?非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)屬于提供應(yīng)稅服務(wù)嗎?答：根據(jù)《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第九條規(guī)定：“非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)?！苯煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)的具體范圍問：交通運(yùn)輸業(yè)中各類運(yùn)輸服務(wù)具體包括哪些范圍?答：根據(jù)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》第一條的規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)運(yùn)輸服務(wù)具體包括：“(一)陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過陸路(地上或者地下)運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸，暫不包括鐵路運(yùn)輸。此次“營(yíng)改增”擴(kuò)圍至廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等行業(yè)。程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸