【正文】 )單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)?！币虼?，根據(jù)該企業(yè)所述情況，如果掛靠車輛以運(yùn)輸企業(yè)名義對外提供運(yùn)輸勞務(wù)，且由該運(yùn)輸企業(yè)承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任，則該運(yùn)輸企業(yè)為納稅人，否則提供運(yùn)輸勞務(wù)的車輛所有人為納稅人。程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。此次“營改增”擴(kuò)圍至廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等行業(yè)?！眴枺涸圏c(diǎn)納稅人申請一般納稅人資格認(rèn)定的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)是多少?應(yīng)稅服務(wù)年銷售額含義是什么?答：財(cái)稅[2013]37號附件2《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(以下簡稱《有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》)第一條第(六)項(xiàng)之規(guī)定:財(cái)稅[2013]37號附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》)第三條規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元(含本數(shù))?！苯煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)的具體范圍問：交通運(yùn)輸業(yè)中各類運(yùn)輸服務(wù)具體包括哪些范圍?答：根據(jù)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》第一條的規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)運(yùn)輸服務(wù)具體包括：“(一)陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過陸路(地上或者地下)運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸，暫不包括鐵路運(yùn)輸。(四)管道運(yùn)輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)?！眴枺菏裁词欠菭I業(yè)活動(dòng)?非營業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)屬于提供應(yīng)稅服務(wù)嗎?答：根據(jù)《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第九條規(guī)定：“非營業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。我國1979年引入增值稅，最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機(jī)器機(jī)械等5類貨物試行。選擇交通運(yùn)輸業(yè)試點(diǎn)主要考慮：一是交通運(yùn)輸業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要地位；二是運(yùn)輸費(fèi)用屬于現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已納入增值稅管理體系，改革的基礎(chǔ)較好。為什么說營業(yè)稅改征增值稅是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施？改征后的增值稅收入如何確定歸屬？答：根據(jù)規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)的原則，通過稅率設(shè)臵和優(yōu)惠政策過渡等安排，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。今后將根據(jù)改革的需要，適時(shí)簡并稅率檔次。對納稅人從事混業(yè)經(jīng)營的，分別在適用稅種、適用稅率、起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)稅方法、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等方面，做出了細(xì)化處理規(guī)定。2010年12月10日，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議首次正式部署增值稅擴(kuò)圍改革試點(diǎn)的工作任務(wù)，要求“研究推進(jìn)在一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域擴(kuò)大增值稅征收范圍改革試點(diǎn)”。1“營改增”提速，2012年國家又批準(zhǔn)哪些省市或地區(qū)進(jìn)行營改增試點(diǎn)？2013年至今又有何舉措？答：國務(wù)院總理溫家寶2012年7月25日主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，自2012年8月1日至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個(gè)省市，2013年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點(diǎn)。（4）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅【2011】111號）；（5）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率和免稅政策的通知》（財(cái)稅【2011】131號）；（6）《總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》（財(cái)稅【2011】132號）；（7）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅【2011】133號）；修改：第七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的注冊在試點(diǎn)地區(qū)的單位從事航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)繳納增值稅和營業(yè)稅的有關(guān)問題另行通知。計(jì)稅依據(jù)。1試點(diǎn)中稅負(fù)增加的項(xiàng)目有哪些? 答：從相關(guān)文件上可以看到，在“營改增”后，原來適用于融資租賃行業(yè)5%的營業(yè)稅變成了現(xiàn)在17%的增值稅，稅負(fù)有所提高。上海試點(diǎn)運(yùn)行良好，90%的企業(yè)稅負(fù)下降，小型企業(yè)全面減負(fù)，促進(jìn)分工細(xì)化，技術(shù)進(jìn)步，基本實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。主要原因還是抵扣不充分，這個(gè)情況非常的復(fù)雜，隨著時(shí)間的推移，經(jīng)濟(jì)的回升，范圍的擴(kuò)大，可能會(huì)有所好轉(zhuǎn)，但肯定還有部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度的增加。沒有取得增值稅專用發(fā)票。提供免稅應(yīng)稅服務(wù)不得開具專用發(fā)票。2營業(yè)稅改征增值稅后，地稅部門應(yīng)該做好哪些工作？答：主要做好以下工作：一是制定移交方案。2納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的核算要求是什么？答：納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。（三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。3截止目前國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定包括哪些具體項(xiàng)目？ 包括以下五類：答：（一）有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃（二）交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)（三）試點(diǎn)物流企業(yè)承攬的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)（四）勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)（五）代理，具體包括：知識產(chǎn)權(quán)代理；廣告代理；貨物運(yùn)輸代理；船舶代理服務(wù)；無船承運(yùn)業(yè)務(wù)；包機(jī)業(yè)務(wù)；代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)；其他。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）開具的專用發(fā)票，是實(shí)際受票方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。4“營改增”對EPC工程總承包稅收有和影響？答：EPC指企業(yè)對一項(xiàng)工程的設(shè)計(jì)、采購、施工全面負(fù)責(zé)的工程承包形式。整體減稅面超90%，中小企業(yè)稅負(fù)降40%。營改增試點(diǎn)應(yīng)盡快在全國推開。（二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。？如何劃分？答：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。?答：增值稅征收率為3%。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率。？答：按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》和《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點(diǎn)實(shí)施之后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。：增值稅納稅人扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間是怎么規(guī)定的？答：扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。：財(cái)稅［2011］111號文件規(guī)定：“個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅”，其中，個(gè)人含個(gè)體工商戶嗎？答：個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。？答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人除提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)，不可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款；增值稅小規(guī)模納稅人除提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)，不可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款。在本環(huán)節(jié)征收時(shí)，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)已征稅款。交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。，應(yīng)如何開具發(fā)票？答：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。關(guān)于購房時(shí)間的確定：1．個(gè)人購買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間作為其購買房屋的時(shí)間。四、個(gè)人出售自建自用住房，免征增值稅。對受贈(zèng)人無償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為贈(zèng)與房屋價(jià)格減除贈(zèng)與過程中受贈(zèng)人支付的稅費(fèi)后的余額。二、房產(chǎn)繼承、贈(zèng)與應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場價(jià)格核定，稅率萬分之五。對個(gè)人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅（北京市、上海市、廣州市、深圳市地區(qū)，采用當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率3%）二、個(gè)人購買的住房，凡不符合第一條規(guī)定的，不得享受上述優(yōu)惠政策，應(yīng)按按3%征收契稅。四、房屋贈(zèng)與屬于轉(zhuǎn)移房屋權(quán)屬行為，承受房屋的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，父母將房產(chǎn)贈(zèng)與子女，子女應(yīng)該按規(guī)定繳納契稅；計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場價(jià)格核定；稅率為3%。自2013年9月1日起，個(gè)人轉(zhuǎn)讓寫字樓、商業(yè)營業(yè)用房、車位、工業(yè)廠房非住宅二手房的，按轉(zhuǎn)讓收入全額（不含增值稅）的5％征收土地增值稅。五、個(gè)人出售住房雖有增值的，但只要產(chǎn)權(quán)人住滿5年以上，且是唯一家庭生活用房，符合條件可直接予以免征個(gè)人所得稅。家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割；無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈(zèng)與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。納稅人申報(bào)時(shí)，同時(shí)出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明且二者所注明的時(shí)間不一致的，按照“孰先”的原則確定購買房屋的時(shí)間。？答：按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》和《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點(diǎn)實(shí)施之后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率。?答：增值稅征收率為3%。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。？如何劃分？答：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。第四篇：“營改增”實(shí)務(wù)操作問答(最新最全匯總一)“營改增”實(shí)務(wù)操作問答（最新最全匯總一）發(fā)布時(shí)間 ：20121025 9:03:23來源：浙江稅務(wù)網(wǎng)自2012年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個(gè)?。ㄖ陛犑?、計(jì)劃單列市）。？答：指試點(diǎn)地區(qū)（我市）提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后的不含稅余額為銷售額（以下稱計(jì)稅銷售額）的征稅方法。：外地發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款嗎？答：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。、汽車、游艇取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是否準(zhǔn)予抵扣？答：納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。？答：簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。4．境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？答：境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。（三）增值稅實(shí)行價(jià)外征收。50、物流企業(yè)營改增后稅負(fù)情況如何？答：新稅制后，運(yùn)輸業(yè)增值稅率為11%。其中：北京市（2012年9月1日起試點(diǎn)）納入企業(yè)試點(diǎn)數(shù)超過20萬戶，試點(diǎn)企業(yè)總體稅負(fù)下降33%。屬于混合銷售行為。4未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人可以申請代開專用發(fā)票嗎？答：未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票，屬于免征增值稅范圍，適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。3什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？ 答：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。2試點(diǎn)納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)如何納稅？答：按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》和《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點(diǎn)實(shí)施之后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。主要移交：微機(jī)編號、納稅人識別號、納稅人名稱、登記注冊類型名稱、地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、注冊資本、地稅營業(yè)狀態(tài)、共管戶情況、營業(yè)收入、行業(yè)明細(xì)、減除額、差額征收營業(yè)稅情況、應(yīng)納營業(yè)稅稅額、享受營業(yè)