【正文】 稅減免情況、適用的營業(yè)稅減免稅項目和營改增后可能適用的增值稅稅目。即征即退的規(guī)定：即征即退是由稅務機關先足額征收增值稅，再將已征的全部或部分增值稅稅款由稅務部門定期退還給納稅人。路橋費支出是交通運輸企業(yè)經營成本的主體之一，據中國物流與采購聯(lián)合會近期發(fā)布的報告顯示，過路過橋費平均占運輸成本的34%。提醒：增值稅擴圍不等于全面減稅，結構性減稅是就宏觀而言的。三是根本解決重復征稅的問題。同時經過調研部分傳統(tǒng)交通運輸業(yè)稅負也會有所增加。試點期間針對具體情況采取適當的過渡政策。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。財稅【2012】84號）1“營改增”改革試點的稅率、計稅方式、計稅依據等主要稅制是如何安排的？答：稅率。2013年4月，國務院常務會議研究決定： 2013年8月1日起，試點范圍擴大到全國，營改增進一步提速。《政府工作報告》也提出2011年在“一些生產性服務業(yè)領域推行增值稅改革試點”國家十二五規(guī)劃第47章提出“經濟構建有利于轉變經濟發(fā)展方式的財稅體制。部分現代服務業(yè)的概念及涉及范圍是什么？答：部分現代服務業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產業(yè)、現代物流產業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。為妥善處理好這些問題，試點文件從三個方面做出了安排：一是不同地區(qū)之間的稅制銜接。根據現行財政體制，增值稅屬于中央和地方共享稅，營業(yè)稅屬于地方稅。2012年1月1日正式在上海試點。1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴大到所有貨物和加工修理修配勞務，對其他勞務、無形資產和不動產征收營業(yè)稅。包括對專利、商標、著作權、軟件、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢、檢索服務。是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務活動。(二)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務。否則，以承包人為納稅人。遠洋運輸的程租、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務。境外單位或個人在境內提供應稅服務如何納稅?問：境外的單位或者個人在境內提供應稅服務的如何繳納增值稅?答：財稅[2013]37號第六條規(guī)定：“中華人民共和國境外(以下稱境外)的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人。第一篇：“營改增”稅收政策問答選編(一)“營改增”稅收政策問答選編（一）編者按 即將于8月1日起于全國實施的“營改增”擴圍，進入倒計時。應稅服務年銷售額，是指試點納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內，提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務的累計銷售額，含免稅、減稅銷售額。(二)水路運輸服務，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。”問：個人所有的車輛掛靠在運輸企業(yè)并對外開展運輸業(yè)務，這部分運輸業(yè)務的增值稅納稅人如何確認?答：《試點實施辦法》第二條規(guī)定：“單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人(以下稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下稱發(fā)包人)名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。非營業(yè)活動，是指：(一)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。是指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業(yè)務活動。，是指處理知識產權事務的業(yè)務活動。1984年國務院發(fā)布增值稅條例（草案），在全國范圍內對機器機械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅。選擇部分現代服務業(yè)試點主要考慮：一是現代服務業(yè)是衡量一個國家經濟社會發(fā)達程度的重要標志，通過改革支持其發(fā)展有利于提升國家綜合實力；二是選擇與制造業(yè)關系密切的部分現代服務業(yè)進行試點，可以減少產業(yè)分工細化存在的重復征稅因素，既有利于現代服務業(yè)的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產業(yè)升級和技術進步。對現行征收增值稅的行業(yè)而言，無論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。改革試點期間將如何做好增值稅與營業(yè)稅之間的制度銜接?對現行營業(yè)稅優(yōu)惠政策有哪些過渡安排?答：由于增值稅和營業(yè)稅的制度差異，加之本次改革試點僅在個別地區(qū)的部分行業(yè)實施，必然帶來試點地區(qū)與非試點地區(qū)、試點行業(yè)與非試點行業(yè)、試點納稅人與非試點納稅人之間的稅制銜接問題。為保持現行營業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，試點文件明確，對現行部分營業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征；對部分營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調整為即征即退政策；對稅負增加較多的部分行業(yè)，給予了適當的稅收優(yōu)惠。2011年3月，十一屆全國人大四次會議通過《十二五規(guī)劃綱要》，確立了在“十二五”期間擴大增值稅征收范圍、相應調減營業(yè)稅等稅收的稅制改革目標。新舊稅制轉換時間：北京9月1日；江蘇、安徽10月1日；福建、廣東11月1日，天津、浙江、湖北12月1日。（8）《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅【2012】53號）；（9）國家稅務總局關于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告（2011年第65號）；（10）國家稅務總局關于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告（2012年13號）；（11）財政部國家稅務總局《關于交通運輸業(yè)和現代服務業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅【2012】53號）；（12）財政部國家稅務總局《關于交通運輸業(yè)和現代服務業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅【2012】86號）；（13）《國家稅務總局關于北京等8省市營業(yè)稅改增值稅試點增值稅一般納稅人納稅資格認定有關事項》的公告（2012年38號）；（14）《國家稅務總局關于北京等8省市營業(yè)稅改增值稅試點有關稅收征收管理問題》的公告（2012年42號）；（15）國家稅務總局關于北京等8省市營業(yè)稅改增值稅納稅申報有關事項》的公告（2012年43號）；（16）《關于北京等8省市開展交通運輸業(yè)和現代服務業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點的通知》（財稅【2012】71號）；（17）《國家稅務總局關于營業(yè)稅改增值稅試點文化事業(yè)建設費繳費信息登記有關事項》的公告（2012年50號）；（18）《國家稅務總局關于營業(yè)稅改增值稅試點文化事業(yè)建設費繳費申報有關事項》的公告（2012年51號）；（19）《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅改增值稅試點文化事業(yè)建設費有關問題的補充通知》的公告（財稅【2012】96號）；（20）《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅改增值稅試點文化事業(yè)建設費征收問題的通知》（財稅【2012】68號）；（21）財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《總分支機構試點納稅人增值稅計算繳納辦法》的通知。納稅人計稅依據原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復征稅問題的，予以取消。但同時，對于融資租賃稅負超過3%的部分實行“即征即退”，稅負反而可能下降，同時因承租方接受出租方的17%增值稅專用發(fā)票，稅負也將大為降低。就10%增加稅負的企業(yè)也要客觀分析，增值稅抵扣的鏈條機制，多個環(huán)節(jié)，層層抵扣形成稅負，不可能是任何時點都減稅，即使是低稅率，也有可能短期或一時期增負，這種稅制需要時間檢驗，上海試點才半年，還不充分；固定資產更新有周期性，固定資產投資遇低點則增負，高峰則減負，或者有的企業(yè)幾年不納稅，要一定時間才能看出其實際稅負；二是算賬除算長期賬，還要算大賬，經濟賬，競爭賬，稅收只是一個因素，發(fā)揮的作用是整體的促進作用，否則就稅收論稅收，這里頭有經濟學、財政學、稅收學的道理，這幾個道理要講清楚。三是在交通運輸業(yè)，小規(guī)模納稅人占66%左右，是通通減稅的，%的企業(yè)有不同程度的稅負增加，另一個方面也是呈逐月減少之勢，%、5月43%、4月45%、3月47%，這是大家比較關心的問題，這個問題到目前為止還很難找到很好地解決辦法，所以各地試點在試點當中，這肯定是個難點，也是個糾結點。由于試點限于上海，無法從未試點地區(qū)取得進項發(fā)票。如納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)、和與之相關的技術咨詢、技術服務；符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務等。二是對交通運輸業(yè)和現代服務業(yè)管戶進行清理，建立移交清冊；三是核定清冊內的稅源變化情況；四是與國稅、征管、信息等部門協(xié)調解決管戶遷移、業(yè)務調整、系統(tǒng)調整等事項；五是與財政、計財部門協(xié)調收入調整及政策影響分析；六是形成改革報告報政府及相關部門。2納稅人提供應稅服務發(fā)生折扣的，應如何開具發(fā)票？答：納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。3外地發(fā)生的應稅服務應向服務發(fā)生地稅務機關申報繳納稅款嗎？ 答：固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。4貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票填寫規(guī)定是什么？答：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票中“承運人及納稅人識別號”欄內容為提供貨物運輸服務、開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的一般納稅人信息；“實際受票方及納稅人識別號”欄內容為實際負擔運輸費用、抵扣進項稅額的一般納稅人信息；“費用項目及金額”欄內容為應稅貨物運輸服務明細項目不含增值稅額的銷售額；“合計金額”欄內容為應稅貨物運輸服務項目不含增值稅額的銷售額合計；“稅率”欄內容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應稅貨物運輸服務項目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額；“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計；“機器編號”欄內容為貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。目前EPC分別屬于現代服務業(yè)、貨物、建筑施工分別征收營業(yè)稅、增值稅、營業(yè)稅。服務業(yè)直接受益，制造業(yè)獲“溢出效應”。這樣，也有利于消除局部地區(qū)試點導致的政策差異，以及試點地區(qū)與非試點地區(qū)出現的稅制“洼地效應”。我國增值稅采用憑專用發(fā)票抵扣，增值稅一般納稅人購入應稅貨物、勞務或者應稅服務，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額在計算繳納應納稅金時，在本單位銷項稅額中予以抵扣。應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。？答：增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。？答：進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。：代扣代繳增值稅的納稅地點是在機構所在地還是應稅服務發(fā)生地？答：扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。：小規(guī)模納稅人提供應稅服務，可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？答：小規(guī)模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。？答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，可以扣除支付給試點納稅人的價款；增值稅小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務，可以扣除支付給試點納稅人的價款。它消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導致的對轉移價值的重復征稅問題。部分現代服務業(yè)包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。6．什么是在境內提供應稅服務？哪些不屬于在境內提供應稅服務？答：在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。？答：銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。？答：試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅?！捌醵愅甓愖C明中注明的時間”是指契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期。五、家庭財產分割的個人無償轉讓不動產免征增值稅。贈與房屋價格按以下順序確定：贈與合同上標明贈與價格的，按贈與價格確定；贈與合同上未標明贈與價格或標明的贈與價格低于評估價的，以評估價確定。土地增值稅一、自2008年11月1日起，對個人銷售住房（含普通標準住房和非普通標準住房）暫免征收土地增值稅。三、個人購買非普通住房，按3%征收契