【正文】 對高等級 風險的控制既是內部控制的重點，也是決策層和管理層最為關注的問題。 （三）制定完善的內部控制制度 內部控制制度是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，主要內容包括：崗位責任制、內部牽制制度、各種工作程序、手續(xù)制度和內部審計制度。 要通過技術系統(tǒng)測試、專家評價和理論研討等手段，加強對專業(yè)化審計技術水平和質量效果的評價，引導、鼓勵審計人員不斷學習業(yè)務，鉆研技術，充分識別和揭示風險。同時，對相關問題的產(chǎn)生原因剖析不夠深刻，導致提出的建議僅僅針對問 題本身，而不能針對問題產(chǎn)生的深層次原因，對改進內部控制的價值不高。對內部控制情況進行審計與評價是現(xiàn)代內部審計的重要內容，也是人民銀行內審工作轉型與發(fā)展的方向之一。 （五）審計方式、方法不先進 一是審計方式仍停留在賬項基礎審計和制度基礎審計階段或風險導向審計的初級階段，二是現(xiàn)代的審計技術方法仍然以賬表基礎審計 為主，無法適應現(xiàn)代人民銀行審計的需求。要在原有基礎上擴大專業(yè)審計功能，充實專業(yè)和產(chǎn)品審計技術工具，增加專業(yè)和產(chǎn)品的審計信息量，不斷提高專業(yè)化審計的技術水平。 確定業(yè)務培訓方式 一是制訂審計人員的培訓計劃，包括培訓內容、培訓時間、培訓目標、考核培訓效果等。內部控制的政策制定、程序運轉和組織實施主要依賴于管理層的履職，職位越高，控制的責任也越大。只有當管理決策層通過審計報告認識到相關問題對整個組織產(chǎn)生的不利影響時，審計報告才會起應有的作用。在內控環(huán)境方面，應通過問卷調查、知識測試、文件審查等多種方法，重點了解員工對內部控制的認知程度、管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度、激勵約束機制的健全性及運轉的有效性、重要崗位人員的勝任能力等。一是專業(yè)主審要主動向現(xiàn)場審計組長和專業(yè)審計部門領導匯報溝通現(xiàn)場審計情況，協(xié)調解決審計中發(fā)現(xiàn)的問題；二是現(xiàn)場審計組長和專業(yè)審計部門的領導要主動關注現(xiàn)場專業(yè)主審 工作進展情況，指導和協(xié)調解決專業(yè)主審現(xiàn)場審計中的實際問題，不斷提高現(xiàn)場審計的質量和效果；三是專業(yè)之間要加強協(xié)調溝通，充分利用現(xiàn)場審計的有效信息資源，互相支持，實現(xiàn)信息共享，不斷提高審計效能。要切實解決好三方面問題。下面就基層人民銀行如何進一步完善內部控制審計與評價 ，促進內控機制建設，作一些粗淺的探討。 （四）審計人員專業(yè)知識水平結構和層次較為單一 少數(shù)審計人員業(yè)務知識的更新跟不上人民銀行業(yè)務發(fā)展的速度，工作理念的轉換跟不上內審 工作轉型與發(fā)展的要求，制約了審計質量