【正文】 對高等級 風險的控制既是內(nèi)部控制的重點，也是決策層和管理層最為關(guān)注的問題。 （三）制定完善的內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制制度是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，主要內(nèi)容包括：崗位責任制、內(nèi)部牽制制度、各種工作程序、手續(xù)制度和內(nèi)部審計制度。 要通過技術(shù)系統(tǒng)測試、專家評價和理論研討等手段，加強對專業(yè)化審計技術(shù)水平和質(zhì)量效果的評價，引導、鼓勵審計人員不斷學習業(yè)務(wù)，鉆研技術(shù)，充分識別和揭示風險。同時，對相關(guān)問題的產(chǎn)生原因剖析不夠深刻，導致提出的建議僅僅針對問 題本身，而不能針對問題產(chǎn)生的深層次原因，對改進內(nèi)部控制的價值不高。對內(nèi)部控制情況進行審計與評價是現(xiàn)代內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，也是人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展的方向之一。 （五）審計方式、方法不先進 一是審計方式仍停留在賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計階段或風險導向?qū)徲嫷某跫夒A段，二是現(xiàn)代的審計技術(shù)方法仍然以賬表基礎(chǔ)審計 為主，無法適應(yīng)現(xiàn)代人民銀行審計的需求。要在原有基礎(chǔ)上擴大專業(yè)審計功能，充實專業(yè)和產(chǎn)品審計技術(shù)工具，增加專業(yè)和產(chǎn)品的審計信息量，不斷提高專業(yè)化審計的技術(shù)水平。 確定業(yè)務(wù)培訓方式 一是制訂審計人員的培訓計劃，包括培訓內(nèi)容、培訓時間、培訓目標、考核培訓效果等。內(nèi)部控制的政策制定、程序運轉(zhuǎn)和組織實施主要依賴于管理層的履職，職位越高，控制的責任也越大。只有當管理決策層通過審計報告認識到相關(guān)問題對整個組織產(chǎn)生的不利影響時，審計報告才會起應(yīng)有的作用。在內(nèi)控環(huán)境方面，應(yīng)通過問卷調(diào)查、知識測試、文件審查等多種方法，重點了解員工對內(nèi)部控制的認知程度、管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度、激勵約束機制的健全性及運轉(zhuǎn)的有效性、重要崗位人員的勝任能力等。一是專業(yè)主審要主動向現(xiàn)場審計組長和專業(yè)審計部門領(lǐng)導匯報溝通現(xiàn)場審計情況，協(xié)調(diào)解決審計中發(fā)現(xiàn)的問題；二是現(xiàn)場審計組長和專業(yè)審計部門的領(lǐng)導要主動關(guān)注現(xiàn)場專業(yè)主審 工作進展情況，指導和協(xié)調(diào)解決專業(yè)主審現(xiàn)場審計中的實際問題，不斷提高現(xiàn)場審計的質(zhì)量和效果；三是專業(yè)之間要加強協(xié)調(diào)溝通，充分利用現(xiàn)場審計的有效信息資源，互相支持，實現(xiàn)信息共享，不斷提高審計效能。要切實解決好三方面問題。下面就基層人民銀行如何進一步完善內(nèi)部控制審計與評價 ，促進內(nèi)控機制建設(shè)，作一些粗淺的探討。 （四）審計人員專業(yè)知識水平結(jié)構(gòu)和層次較為單一 少數(shù)審計人員業(yè)務(wù)知識的更新跟不上人民銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的速度，工作理念的轉(zhuǎn)換跟不上內(nèi)審 工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展的要求，制約了審計質(zhì)量