【正文】 13:36:1713:36:1713:363/26/2023 1:36:17 PM 1越是沒有本領的就越加自命不凡。 2023年 3月 26日星期日 下午 1時 36分 17秒 13:36: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 案例 —— HPL公司銷售舞弊案例 自己墊款“收回”虛構的應收賬款 在 2023年 9月和 2023年 6月，他兩次以自己在 HPL公司的股票期權為質押，向其經(jīng)紀公司借款 330萬美元存入其朋友的賬戶，再從該賬戶轉入 HPL公司的賬戶；2023年 3月，他又向朋友借款 100萬美元存入 HPL公司賬戶。 SEC在對Lepejian的起訴狀中詳細揭示了他的各種造假手法。法院認定歸海浩貪污公款 64萬余元，構成貪污罪，判處有期徒刑 15年。 （ 5）收取的現(xiàn)金、銀行本票、匯票等應及時繳存銀行并登記入賬。 （四）訂立銷售合同 ?主要風險： （ 1）合同內容存在重大疏漏和欺詐 （ 2）銷售價格、收款期限等違背企業(yè)銷售政策 ?主要管控措施： （ 1）訂立銷售合同前，應當指定專門人員與客戶進行業(yè)務洽談、磋商或談判，關注客戶信用狀況等 （ 2）應當建立健全銷售合同訂立及審批管理制度 （ 3）銷售合同草案經(jīng)審批同意后，應授權有關人員與客戶簽訂正式銷售合同。于是，一場偷梁換柱的把戲開始上演 。 案例 —— HPL公司銷售舞弊案例 一、簡介 HPL技術公司是美國硅谷的一家軟件制造商 ，創(chuàng)建于 1989年，主營半導體軟件的個性化開發(fā)、銷售以及售后咨詢和維護等業(yè)務。正是通過上述這些簡單卻很管用的偽造和變造手法，Hepejian在 5個季度內虛構銷售收入逾 2800萬美元，虛構金額約等于 HPL這 5個季度真實銷售額的 4倍。針對這種審計環(huán)境的變化，注冊會計師應當對可能存在的虛構銷售收入行為保持高度警惕，本著謹慎執(zhí)業(yè)的原則，執(zhí)行更為詳盡的審計程序，以防止審計失敗。 :36:1713:36:17March 26, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 26日星期日 1時 36分 17秒 13:36:1726 March 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 :36:1713:36Mar2326Mar23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。上市公司的高管人員在發(fā)行新股（ IP0）階段，面對上市的種種業(yè)績壓力，迫切需要虛構銷售收入來美化其經(jīng)營業(yè)績，而在 IPO階段，改制公司“檢查與制衡”等內控制度的缺失，往往為其高管人員進行財務舞弊提供了機會。之后，他又修改了 HPL一臺傳真機的程序，將偽造的訂貨單以佳能公司和微電公司的名義發(fā)至 HPL的另外一臺傳真機。實際發(fā)貨的品種和數(shù)量應記錄在有關賬冊和發(fā)貨通知單各副聯(lián)上，并將其中一聯(lián)交會計部門做賬。隨后，歸海浩將本公司的 45萬余元劃入紡機總廠。 銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當 客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力 銷售過程存在舞弊行為 導致銷售款項不能收回或遭受欺詐 導致企業(yè)利益受損 導致銷售不暢、庫存積壓 二、銷售業(yè)務流程 銷售計劃管理 客戶信用管理 定價與談判 審批與合同訂立 發(fā)貨或提供勞務 收 款 會計系統(tǒng)控制 客戶服務 退貨與折讓 市場推廣 制造業(yè)、服務業(yè)有所不同 倉儲部門 銷售部門 會計部門 接受客戶訂單 開出銷售單 信用審核 開出銷售發(fā)票，通知倉儲部門發(fā)貨 登記銷售日記賬和應收賬款，并追討賬款 接受通知向顧客發(fā)貨 顧客 內控漏洞 風險 授權 貨物可能發(fā)給未經(jīng)信用部門批準賒銷的顧