【正文】 13:36:1713:36:1713:363/26/2023 1:36:17 PM 1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 2023年 3月 26日星期日 下午 1時(shí) 36分 17秒 13:36: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 案例 —— HPL公司銷(xiāo)售舞弊案例 自己墊款“收回”虛構(gòu)的應(yīng)收賬款 在 2023年 9月和 2023年 6月，他兩次以自己在 HPL公司的股票期權(quán)為質(zhì)押，向其經(jīng)紀(jì)公司借款 330萬(wàn)美元存入其朋友的賬戶(hù)，再?gòu)脑撡~戶(hù)轉(zhuǎn)入 HPL公司的賬戶(hù)；2023年 3月，他又向朋友借款 100萬(wàn)美元存入 HPL公司賬戶(hù)。 SEC在對(duì)Lepejian的起訴狀中詳細(xì)揭示了他的各種造假手法。法院認(rèn)定歸海浩貪污公款 64萬(wàn)余元，構(gòu)成貪污罪，判處有期徒刑 15年。 （ 5）收取的現(xiàn)金、銀行本票、匯票等應(yīng)及時(shí)繳存銀行并登記入賬。 （四）訂立銷(xiāo)售合同 ?主要風(fēng)險(xiǎn)： （ 1）合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐 （ 2）銷(xiāo)售價(jià)格、收款期限等違背企業(yè)銷(xiāo)售政策 ?主要管控措施： （ 1）訂立銷(xiāo)售合同前，應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)人員與客戶(hù)進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶(hù)信用狀況等 （ 2）應(yīng)當(dāng)建立健全銷(xiāo)售合同訂立及審批管理制度 （ 3）銷(xiāo)售合同草案經(jīng)審批同意后，應(yīng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶(hù)簽訂正式銷(xiāo)售合同。于是，一場(chǎng)偷梁換柱的把戲開(kāi)始上演 。 案例 —— HPL公司銷(xiāo)售舞弊案例 一、簡(jiǎn)介 HPL技術(shù)公司是美國(guó)硅谷的一家軟件制造商 ，創(chuàng)建于 1989年，主營(yíng)半導(dǎo)體軟件的個(gè)性化開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售以及售后咨詢(xún)和維護(hù)等業(yè)務(wù)。正是通過(guò)上述這些簡(jiǎn)單卻很管用的偽造和變?cè)焓址?，Hepejian在 5個(gè)季度內(nèi)虛構(gòu)銷(xiāo)售收入逾 2800萬(wàn)美元，虛構(gòu)金額約等于 HPL這 5個(gè)季度真實(shí)銷(xiāo)售額的 4倍。針對(duì)這種審計(jì)環(huán)境的變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)可能存在的虛構(gòu)銷(xiāo)售收入行為保持高度警惕，本著謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)的原則，執(zhí)行更為詳盡的審計(jì)程序，以防止審計(jì)失敗。 :36:1713:36:17March 26, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 26日星期日 1時(shí) 36分 17秒 13:36:1726 March 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 :36:1713:36Mar2326Mar23 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿(mǎn)，留一份不足，可得無(wú)限完美。上市公司的高管人員在發(fā)行新股（ IP0）階段，面對(duì)上市的種種業(yè)績(jī)壓力，迫切需要虛構(gòu)銷(xiāo)售收入來(lái)美化其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而在 IPO階段，改制公司“檢查與制衡”等內(nèi)控制度的缺失，往往為其高管人員進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊提供了機(jī)會(huì)。之后，他又修改了 HPL一臺(tái)傳真機(jī)的程序，將偽造的訂貨單以佳能公司和微電公司的名義發(fā)至 HPL的另外一臺(tái)傳真機(jī)。實(shí)際發(fā)貨的品種和數(shù)量應(yīng)記錄在有關(guān)賬冊(cè)和發(fā)貨通知單各副聯(lián)上，并將其中一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)做賬。隨后，歸海浩將本公司的 45萬(wàn)余元?jiǎng)澣爰彊C(jī)總廠。 銷(xiāo)售政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，銷(xiāo)售渠道管理不當(dāng) 客戶(hù)信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力 銷(xiāo)售過(guò)程存在舞弊行為 導(dǎo)致銷(xiāo)售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐 導(dǎo)致企業(yè)利益受損 導(dǎo)致銷(xiāo)售不暢、庫(kù)存積壓 二、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程 銷(xiāo)售計(jì)劃管理 客戶(hù)信用管理 定價(jià)與談判 審批與合同訂立 發(fā)貨或提供勞務(wù) 收 款 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 客戶(hù)服務(wù) 退貨與折讓 市場(chǎng)推廣 制造業(yè)、服務(wù)業(yè)有所不同 倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén) 銷(xiāo)售部門(mén) 會(huì)計(jì)部門(mén) 接受客戶(hù)訂單 開(kāi)出銷(xiāo)售單 信用審核 開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，通知倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)發(fā)貨 登記銷(xiāo)售日記賬和應(yīng)收賬款，并追討賬款 接受通知向顧客發(fā)貨 顧客 內(nèi)控漏洞 風(fēng)險(xiǎn) 授權(quán) 貨物可能發(fā)給未經(jīng)信用部門(mén)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)的顧