【正文】 A．“原材料”賬戶 B．“銀行存款”賬戶 C．“應(yīng)付職工薪酬”賬戶 D。 四、福利費(fèi)支出 五、上交稅費(fèi) ?賬戶設(shè)置：應(yīng)交稅費(fèi) ?賬務(wù)處理： 例 7：交納消費(fèi)稅 9 210元，以銀行存款付訖。 二、 固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù) ?固定資產(chǎn)的處置 是指固定資產(chǎn)的報(bào)廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)，對(duì)其所進(jìn)行的處理。 【例 20】本期期末上交上例所得稅 2 510元。 （三）投資收益的核算 ? 賬戶設(shè)置 : “投資收益”賬戶 借 投資收益 貸 ①投資發(fā)生的虧損數(shù)額 ②期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶凈收益 ①取得的投資收入數(shù)額 ②期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶凈損失 ? 賬戶性質(zhì)：損益類賬戶。 （三）銷售費(fèi)用的核算 ?賬戶設(shè)置 :“銷售費(fèi)用”賬戶 借 銷售費(fèi)用 貸 企業(yè)本期發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額 ?賬務(wù)處理 [例 13]企業(yè)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi) 300元，裝卸費(fèi) 200元。 【例 2】結(jié)轉(zhuǎn) A產(chǎn)品成本的銷售成本 4 600元。 ? 對(duì)于制造業(yè)來說，一般包括銷售商品、產(chǎn)品、自制半成品，提供工業(yè)性勞務(wù)等。 通過“制造費(fèi)用”科目歸集后，期末要在各個(gè)生產(chǎn)產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 ?核算內(nèi)容：核算企業(yè)各生產(chǎn)車間等生產(chǎn)單位為管理本部門生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 ?明細(xì)帳：按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬 ?賬戶結(jié)構(gòu)： 到期應(yīng)付票據(jù)的減少 開出 、 承兌商業(yè)匯票的增加 尚未到期的商業(yè)匯票結(jié)余額 應(yīng)付票據(jù) “預(yù)付賬款”賬戶 ?賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本。 借：銀行存款 500 000 貸：長期借款 500 000 借：銀行存款 貸：長期借款 第三節(jié) 采購過程核算 一、采購過程核算的主要內(nèi)容 采購過程是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的第一階段。 借：銀行存款 200 000 貸：實(shí)收資本 A公司 200 000 【例 2】企業(yè)收到 B公司投入的設(shè)備一臺(tái)，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值為 12萬元，作為實(shí)收資本入賬。 （ 2）費(fèi)用確認(rèn) ——以支付現(xiàn)金的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)。 3月 4月 5月 6月 分?jǐn)傎M(fèi)用 400元 分?jǐn)傎M(fèi)用 400元 分?jǐn)傎M(fèi)用 400元 費(fèi)用 收入 銷售產(chǎn)品 ，貨款 3 000元暫未收到 。 第三章 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算 第一節(jié) 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 資金籌集核算 第三節(jié) 采購過程核算 第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算 第五節(jié) 銷售過程和利潤核算 第六節(jié) 資金調(diào)整和退出核算 第一節(jié) 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、 繳納稅金等 財(cái)務(wù)成果計(jì)算與分配業(yè)務(wù) 材料采 購業(yè)務(wù) 資金退 出業(yè)務(wù) 設(shè)備購 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負(fù) 債 產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 二、成本計(jì)算的含義及要求 （一）成本計(jì)算的含義 成本計(jì)算是將生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，按照一定的對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，借以確定各對(duì)象的總成本和單位成本的一種方法。 企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得或購建時(shí)發(fā)生的實(shí)際支出進(jìn)行計(jì)價(jià)。 ● 以貨幣資金的實(shí)際收付確認(rèn)收入和費(fèi)用的方法。 劃清支出與費(fèi)用、費(fèi)用與成本的界限 收益性支出 資本性支出 購入 4 000元材料用于產(chǎn)品生產(chǎn) 。 ?用途：滿足臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要，如購買材料等。 采購費(fèi)用： 是指企業(yè)在采購材料過程中所支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包括材料的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗以及入庫前的整理挑選費(fèi)用等。 ?賬戶結(jié)構(gòu)： 借 原材料 貸 入庫材料的實(shí)際采購成本 領(lǐng)用材料的實(shí)際成本 余額：庫存材料的實(shí)際成本 “應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶 ?賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。 【例 2】 12月 8日，以銀行存款支付購入木材的運(yùn)雜費(fèi) 900元。 ?賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，應(yīng)付給職工的各種薪酬。 （ 五）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶設(shè)置、賬務(wù)處理 ▲ 計(jì)算對(duì)象為本月投產(chǎn)、本月全部完工，用下列公式計(jì)算： 完工產(chǎn)品制造成本 = 本月發(fā)生的費(fèi)用（直接材料 + 直接工資 + 制造費(fèi)用） （ 1） 基本計(jì)算方法 （ 2） 完工產(chǎn)品制造成本的計(jì)入方法 ◆ ① 直接計(jì)入：如直接材料、直接工資。 ?主營業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)不僅應(yīng)與主營業(yè)務(wù)收入在同一會(huì)計(jì)期間加以確認(rèn)，而且應(yīng)與主營業(yè)務(wù)收入在數(shù)量上保持一致。 【例 7】結(jié)轉(zhuǎn) A產(chǎn)品成本的銷售成本 6 900元。即企業(yè)在一定期間全部收入與全部費(fèi)用相配比的結(jié)果。 ?賬戶結(jié)構(gòu)： 借 營業(yè)外支出 貸 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)額 營業(yè)外支出的發(fā)生數(shù) ?賬戶性質(zhì)：損益類賬戶 ?核算內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種支出。 ?明細(xì)賬：本賬戶按分配項(xiàng)目下設(shè)“提取法定盈余公積”、 “提取任意盈余公積”、“應(yīng)付利潤”、“未分配利潤” 等明細(xì)賬戶。 ? 賬戶結(jié)構(gòu)： 借 固定資產(chǎn)清理 貸 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值 和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用 收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入 余額：清理后的凈損失 余額：清理后的凈收益 ?賬務(wù)處理： 例 3：經(jīng)批準(zhǔn)，出售舊機(jī)器一臺(tái)，計(jì)價(jià) 30 150元，原值 40 000元，已提折舊 10 000元，價(jià)款已收到，存入銀行。 ? 利潤分配的業(yè)務(wù) 六、資金調(diào)整和退出 主要賬戶： ? “短期借款” ? “長期借款” ? “固定資產(chǎn)清理” ? “長期股權(quán)投資” ? “交易性金融資產(chǎn)” 主要業(yè)務(wù)處理： ? 歸還借款業(yè)務(wù) ? 固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù) ? 對(duì)外投資業(yè)務(wù) ? 福利費(fèi)支出 ? 上交稅費(fèi) 一、單選題 生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)稱為（ ）。 ( ) 企業(yè)對(duì)外出售固定資產(chǎn)時(shí)，獲得的出售收入應(yīng)記人“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶。 A、機(jī)物料消耗 B、車間管理人員工資 C．管理部門辦公費(fèi) D、生產(chǎn)直接耗用材料 E．勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 材料的采購成本項(xiàng)目應(yīng)包括（ ）兩項(xiàng)。該項(xiàng)固資產(chǎn)原值 60 000元，已提折舊 20 000元。 【例 22】企業(yè)按凈利潤的 10%和 5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積金。 ?賬務(wù)處理 【例 18】期末，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤總額。 ?明細(xì)賬：按照其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬。 ?明細(xì)賬戶：按稅金種類設(shè)置明細(xì)賬 ?賬戶結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)交稅費(fèi) 貸方 實(shí)際交納的各種稅金 應(yīng)交納的各種稅金 余額：未交納的稅金 “應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶 ?賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。 ?核算內(nèi)容：因企業(yè)銷售材料物資、商品和對(duì)外提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括應(yīng)收的價(jià)款和增值稅款。 ?核算內(nèi)容：歸集和核算企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 ●性質(zhì)： 固定資產(chǎn)折舊屬于成本或費(fèi)用。油漆和石膏這兩種材料的采購成本已全部發(fā)生，結(jié)轉(zhuǎn)成本至“原材料”賬戶。 二者是相對(duì)而言的，銷售方得銷項(xiàng)稅額就是購買方得進(jìn)項(xiàng)稅額。其中甲、乙材料分別購入 2023千克和 3000千克。 ?明細(xì)賬 ：按借款人設(shè)置 ?賬戶結(jié)構(gòu)： 借 短期借款 貸 已歸還借款數(shù)額 取得的借款數(shù)額 余額：尚未歸還的借款數(shù) “長期借款”賬戶 ?賬戶性質(zhì)：負(fù)債類。 三、成本計(jì)算的內(nèi)容和程序 合理確定成本計(jì)算對(duì)象 恰當(dāng)確定成本計(jì)算期 合理設(shè)置成本項(xiàng)目 準(zhǔn)確歸集和分配各種生產(chǎn)費(fèi)用 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ? 一、投入資本的核算 ? 二、借入資金的核算 一、投資者投入資本的核算 投入資本 是投資者實(shí)際投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)。 兩種會(huì)計(jì)確認(rèn)方法的比較 ?兩者核算原則，處理業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)不同 ?現(xiàn)金收付制強(qiáng)調(diào)貨幣資金的實(shí)收實(shí)付。這是 2023年的費(fèi)用還是下一年的費(fèi)用呢？ ?會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)即應(yīng)在何時(shí)、以何為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入與費(fèi)用的歸屬問題。第三章 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算 【教學(xué)目的與要求】 本章結(jié)合工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，較詳細(xì)的闡述了賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用，以便更好地理解和掌握賬戶和借貸記賬法的原理。這是 6月的收入還是7月的收入呢？ 2023年 12月 12日支付下一年的報(bào)刊征訂費(fèi)用。 實(shí)際收到貨款 3 000元 。 ?成本 則是指歸集到受益計(jì)算對(duì)象上去的費(fèi)用。 （一）主要賬戶設(shè)置 “短期借款”賬戶 ?賬戶性質(zhì)：負(fù)債類 ?核算內(nèi)容：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1年以內(nèi)的各種借款的本金。 計(jì)算公式為： 采購費(fèi)用分配率 = 采購費(fèi)用總額／物資總重量（或總買價(jià)） 某種物資應(yīng)負(fù)擔(dān)采購費(fèi)用 =分配率該種物資的重量 采購費(fèi)用 分配率 = 1000 = 2023 +3000 甲材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用 = 2023 = 400 乙材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用 = 3000 = 600 〖 例〗購入甲、乙材料共支付采購費(fèi)用 1000元，以銀行存款支付。 ●當(dāng)期應(yīng)納稅額： 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ●進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額： 進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)時(shí)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，它等于應(yīng)稅金額乘以增值稅稅率；銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額。 【例 6】 12月