【正文】 修訂前提分類 ： 市場(chǎng)需求發(fā)生變化 企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生變化 增補(bǔ)臨時(shí)預(yù)算 外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化 71 預(yù)算修訂流程 ? 預(yù)算修訂申請(qǐng) ? 預(yù)算修訂審議 ? 預(yù)算修訂批準(zhǔn) 預(yù)算修訂－修訂流程 主管領(lǐng)導(dǎo) 預(yù)算單位 預(yù)算委員會(huì) 董事會(huì) ①報(bào)請(qǐng)預(yù)算修訂事宜 ⑤批準(zhǔn)預(yù)算修訂 ②同意或駁回申請(qǐng) ④上報(bào)預(yù)算修訂申請(qǐng) ⑥ 下達(dá)預(yù)算修訂通知 ③ 呈交預(yù)算修訂申請(qǐng) 預(yù)算修訂的審批權(quán)限： (1) 預(yù)算修訂不影響預(yù)算目標(biāo)的，由預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)即可； (2) 預(yù)算修訂直接影響預(yù)算總目標(biāo)的，由預(yù)算委員會(huì)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。 60 預(yù)算編制－案例 ? 8月下旬，總部批準(zhǔn)預(yù)算，并將其分解為各工廠的生產(chǎn)計(jì)劃 (包括價(jià)格、數(shù)量等 ) ? 9月上旬至 10月中旬，各工廠確定固定費(fèi)用和變動(dòng)成本標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)分部。 ? 上下結(jié)合方式 優(yōu)點(diǎn)： 按統(tǒng)一、明確的標(biāo)準(zhǔn)分解目標(biāo)，體現(xiàn)公平、公正的原則，能較充分挖 掘子公司的潛能，提高積極性； 缺點(diǎn)： 工作量較大，時(shí)間跨度長(zhǎng)，效率相對(duì)較低。 在進(jìn)行分析時(shí)，首先應(yīng)遵循例外管理原則，即排除那些無關(guān)緊要的差異，重點(diǎn)關(guān)注數(shù)額較大的差異或者數(shù)額雖然不大但異常項(xiàng)目的差異。 通常，較為可行的做法是： 一是為其編制零基預(yù)算。 16 一致性 原則 是 指一企 業(yè)對(duì)于 某一 會(huì)計(jì) 事 項(xiàng)的處理 方法，一 經(jīng)采用后，應(yīng)前后 一致，不 得隨意變更。假設(shè) A和 B都有 24萬工時(shí)，各花費(fèi) 12萬工時(shí)制造顯示器、鍵盤 A： 顯示器 勞 動(dòng) A： 鍵 盤 勞 動(dòng) B ： 顯示器 勞 動(dòng) B： 鍵 盤 勞 動(dòng) 顯示器 總產(chǎn)出 鍵盤總 產(chǎn) 出 12萬 1200個(gè) 12萬 24000個(gè) 12萬 1000個(gè) 12萬 15000個(gè) 2200 39000 4萬 400個(gè) 20萬 40000個(gè) 22萬 1833個(gè) 2萬 2500個(gè) 2233 42500 5 ? 對(duì)象： 資金及其流轉(zhuǎn)。 （ 3） 實(shí)施責(zé)任監(jiān)控。思念公司的產(chǎn)品生產(chǎn)成本一般由直接材料、直接人工、能源和制造費(fèi)用項(xiàng)目構(gòu)成。 48 預(yù)算管理的意義 ? 企業(yè)明確的奮斗目標(biāo)； ? 企業(yè)量化的考核指標(biāo)； ? 企業(yè)控制管理的依據(jù)。 58 預(yù)算編制－案例 ? 美國(guó)霍克公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多種衛(wèi)生用品的大型企業(yè)，公司采取分權(quán)為主的管理模式，通過預(yù)算指導(dǎo)各分部工作。 65 預(yù)算編制－編制流程 融資預(yù)算制定 ： 財(cái)務(wù)部綜合企業(yè)銷售回款、采購支付、投資支出、費(fèi)用支付及上年企業(yè)資金余額情況，平衡資金需求，確定融資計(jì)劃。 （ 6）獎(jiǎng)懲。生產(chǎn)預(yù)算具體包括：直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算等。 預(yù)算修訂： 因原預(yù)算前提發(fā)生變化，按規(guī)定的流程進(jìn)行修訂。預(yù) 算 編列 準(zhǔn)確 ，企 業(yè) 獲 利 率增加， 預(yù) 算不 準(zhǔn)確 則造成企 業(yè) 資源 浪費(fèi) 。 36 成本 管理 ?許多公司面臨的最大問題之一就是采用何 種方法將它們的一般管理費(fèi)用分?jǐn)偟剿鼈兊漠a(chǎn)品和服務(wù)中去 －概述 ? 成本是為了達(dá)到特定目的所失去或放棄的資源，含人力資源。 33 依托三類中心，建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度 （ 1） 設(shè)置責(zé)任中心，劃分職責(zé)。 ? 相對(duì)優(yōu)勢(shì)。 17 財(cái)務(wù)報(bào)表的種類及會(huì)計(jì)科目 財(cái)務(wù)報(bào)表體系 ? 反映資產(chǎn)狀況 – 資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表 ? 反映損益狀況 – 利潤(rùn)表 ? 反映損耗狀況 – 成本與費(fèi)用類報(bào)表 ? 反映控制狀況 – 預(yù)算與分析類報(bào)表 經(jīng)營(yíng) 資產(chǎn) 負(fù)債表 投資 融資 利潤(rùn)表 ?三大活動(dòng) ?三大報(bào)表 18 會(huì)議 科目 的編制 （一） ? 資產(chǎn) – 固定 資產(chǎn) – 流 動(dòng)資產(chǎn) – 其他 資產(chǎn) ? 負(fù)債 – 長(zhǎng)期負(fù)債 – 短期 負(fù)債 – 其他 負(fù)債 ? 所有者權(quán)益 （ 凈資產(chǎn) ） – 股本 – 未分配利潤(rùn) – 公 積金 ? 資本公積 ? 盈余公積 19 會(huì)計(jì) 科目 編制 （二） ? 費(fèi)用 – 主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本 – 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 – 管理費(fèi)用 – 財(cái)務(wù)費(fèi)用 – 稅金 – 其他費(fèi)用 ? 收 入 – 主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入 – 其他 業(yè)務(wù)收入 – 投資收益 – 營(yíng)業(yè)外收入 20 關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 增值稅實(shí)行價(jià)外計(jì)稅的辦法，即以不含增值稅的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。 三是由相關(guān)業(yè)務(wù)部門及公司高層進(jìn)行評(píng)議，綜合打分作出定性評(píng)價(jià)。因?yàn)橐粋€(gè)總差異可能是幾個(gè)有利因素綜合作用的結(jié)果，也可能是幾個(gè)不利因素的總和，而大多數(shù)情況是幾個(gè)有利因素和幾個(gè)不利因素相抵后的結(jié)果。 預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu) 各業(yè)務(wù)部門、分廠， 預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，預(yù)算委員會(huì) 預(yù)算反饋考評(píng)機(jī)構(gòu) 各業(yè)務(wù)部門、分廠，預(yù)算編制機(jī)構(gòu)、預(yù)算 委員會(huì)、人力資源部 預(yù)算委員會(huì) 與 預(yù)算編制機(jī)構(gòu) 為管理機(jī)構(gòu) ,其他為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu) 55 預(yù)算管理機(jī)構(gòu)職責(zé) ? 預(yù)算委員會(huì)職責(zé)： (1)審議、確定預(yù)算目標(biāo)、政策和程序； (2)審定、下達(dá)正式預(yù)算； (3)根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預(yù)算； (4)分析預(yù)算執(zhí)行業(yè)績(jī)報(bào)告； (5)制定預(yù)算控制政策和獎(jiǎng)罰制度； (6)仲裁有關(guān)預(yù)算沖突等。 ? 12月總部復(fù)查并審批工廠生產(chǎn)預(yù)算，修訂未達(dá)標(biāo)預(yù)算。 ? 滾動(dòng)預(yù)算 74 六、資信管理 75 ?利用客觀與主觀判斷相結(jié)合的辦法，對(duì)客戶進(jìn)行資信風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí) ?根據(jù)客戶資信風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)、客戶權(quán)益總額、交易量等因素，制定每個(gè)客戶的授信額度上限 ?每年對(duì)客戶資信風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和授信額度上限進(jìn)行更新與審核 ?單項(xiàng)交易授信審批，成為交易審批流程中的一個(gè)必要環(huán)節(jié) 76 前中后臺(tái)有不同的業(yè)績(jī)指標(biāo) 前臺(tái)： 中臺(tái)： 后臺(tái)： 交易部門 風(fēng)險(xiǎn)