【正文】 （一） 預(yù)計利潤表的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 預(yù)計利潤表編制的工作任務(wù)和要求： 按年度（季度）編制預(yù)計利潤表。因為管理費用大多是固定費用，直接按上年實際水平為基礎(chǔ)，考慮預(yù)算年度的變化調(diào)整計算全年總數(shù)，然后再計算出各季度數(shù)即可； 第二種方法類似 于制造費用預(yù)算或銷售費用預(yù)算的編制方 法，把管理費用按成本習(xí)性分成固定性和變動性兩部分，對變動性管理費用按預(yù)算期的分配率和預(yù)計的業(yè)務(wù)量進行測算。 （六） 制造費用預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 步驟三，預(yù)計制造費用現(xiàn)金支出。應(yīng)交稅金及附加預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù) 銷售預(yù)算、材料采購預(yù)算和適應(yīng)稅率 等資料來編制。 （二） 生產(chǎn)預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 生產(chǎn)預(yù)算編制的具體程序： （ 1） 預(yù)計期末存貨量 預(yù)計期末存貨量應(yīng)根據(jù) 長期銷售趨勢 來確定 ，實踐中，一般是按事先估計的期末存貨量占下期銷售量的比例進行估算 。 理論依據(jù)： 對未來的了解程度具有近期把握大，遠期預(yù)計把握較小的特征。 （ 2）提出相應(yīng)的費用預(yù)算方案。 比 較 固定預(yù)算 彈性預(yù)算 特 征 業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計水平上 分別按一系列可能達到的預(yù)計業(yè)務(wù)量水平編制能適應(yīng)多種情況的預(yù)算 優(yōu) 點 工作量小 適應(yīng)面寬，具有彈性 缺 點 不便于預(yù)算的控制與考核 工作量大 適用范圍 固定費用和數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目； 業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織。 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 ( 一 ) 財務(wù)預(yù)算的功能 1．規(guī)劃功能 2．溝通和協(xié)調(diào)功能 3．資源分配功能 4．營運控制功能 5．績效評估功能 財務(wù)預(yù)算 的功能 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 （二）財務(wù)預(yù)算的作用 目標(biāo) 之間的關(guān)系 日常活勱 工作業(yè)績 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 三、明確財務(wù)預(yù)算的編制步驟 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 ?根據(jù)銷售預(yù)測編制銷售預(yù)算。 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 公司治理 內(nèi)部控制 經(jīng)營業(yè)務(wù) 全面預(yù)算 ( 一 )預(yù)算的種類 預(yù)算（ 又稱 全面預(yù)算） 是企業(yè)在 預(yù)測、決策 的基礎(chǔ)上，以 數(shù)量和金額的形式 反映的企業(yè)未來一定時期內(nèi) 經(jīng)營、投資、財務(wù) 等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動的詳細財務(wù)安排。 ?根據(jù)以上各項預(yù)算所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，編制現(xiàn)金預(yù)算。 百分比法 — 多品種經(jīng)營的企業(yè)。 優(yōu)點：能夠 使預(yù)算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。所以，企業(yè)的 全面預(yù)算應(yīng)以銷售預(yù)算為基礎(chǔ) 。 直接材料預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求： 252。 （五） 直接人工預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 步驟一，預(yù)計每種產(chǎn)品的直接人工工時總數(shù)； 步驟二，預(yù)計每種產(chǎn)品耗用的直接工資； 步驟三，預(yù)計每種產(chǎn)品計提的其他直接費用； 某種產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)＝單位產(chǎn)品工時定額 預(yù)計該產(chǎn)品生產(chǎn)量 某種產(chǎn)品耗用直接工資＝單位工時工資率 該種產(chǎn)品直接人工工時總數(shù) 某種產(chǎn)品計提其他直接費用＝預(yù)計某種產(chǎn)品耗用直接工資 其他直接費用計提標(biāo)準(zhǔn) （五） 直接人工預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 式中，其他直接費用計提標(biāo)準(zhǔn)， 按我國現(xiàn)行制度規(guī)定的應(yīng)付福利費的計提率為 14%。 （七） 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 3．產(chǎn)品成本預(yù)算編制的具體程序： 步驟一，預(yù)計各種產(chǎn)品的單位成本； 某種產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本＝單位直接材料成本 +單位直接人工成本 +單位變動性制造費用 步驟二，預(yù)計各種產(chǎn)品的當(dāng)期生產(chǎn)成本； 某種產(chǎn)品當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)成本＝該產(chǎn)品當(dāng)期直接材料成本 +該產(chǎn)品當(dāng)期直接人工成本 +該產(chǎn)品當(dāng)期變動性制造費用 步驟三，預(yù)計各種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)成本； 某種產(chǎn)品預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)成本＝該產(chǎn)品同期預(yù)計發(fā)生產(chǎn)品生產(chǎn)成本 +該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期初余額－該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期末余額 （七） 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 步驟四，預(yù)計各種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計的產(chǎn)品銷售成本。 現(xiàn)金收支差額與期末余額均需要通過協(xié)調(diào)資金籌措及運用來調(diào)整。 （二） 預(yù)計資產(chǎn)負債表的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 預(yù)計資產(chǎn)負債表編制的工作任務(wù)和要求： 按年度（季度）編制預(yù)計資產(chǎn)負債表。 期末現(xiàn)金余額＝該期現(xiàn)金余缺－該期現(xiàn)金的籌集與運用 （一）現(xiàn)金預(yù)算編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 財務(wù)費用預(yù)算 是反映預(yù)算期內(nèi)因籌措和使用資金而發(fā)生財務(wù)費用水平的一種預(yù)算。銷售費用預(yù)算的編制也要按成本習(xí)性，將銷售費用劃分為變動性和固定性兩部分。 （六） 制造費用預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 1．制造費用預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求： (1) 編制制造費用預(yù)算； (2) 按季度編制制造費用現(xiàn)金支出預(yù)算。材料消耗定額； 216。 要求：根據(jù)資料編制長城公司 2023年度的銷售預(yù)算和經(jīng) 營現(xiàn)金收入預(yù)算。 編制的預(yù)算比較準(zhǔn)確，工作量大。 （三） 增量預(yù)算方法 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 （四） 零基預(yù)算方法 零基預(yù)算 零基預(yù)算 ，又稱 零底預(yù)算 ，是指在編制預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的成本費用項目和數(shù)額，而是將所有預(yù)算支出 以零為基點 ，一切從實際需要與可能出發(fā)，對預(yù)算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的 可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小 ，逐項審議決策予以確定而編制預(yù)算的方法。 （一） 固定預(yù)算方法 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 彈性預(yù)算 ：彈性預(yù)算 又稱 變動預(yù)算 或 滑動預(yù)算 ，是以 成本習(xí)性分析 為基礎(chǔ)，分別按一系列 可能達到的預(yù)計業(yè)務(wù)量水平 編制 能適應(yīng)多種情況 的預(yù)算 。這些預(yù)算前后銜接，相互勾稽，既有實物量指標(biāo)，又有價值量指標(biāo)。它包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算，應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅金及附加預(yù)算、銷售費用預(yù)算，管理費用預(yù)算，期末存貨預(yù)算等。 ：一般適用于 固定費用 或者數(shù)額 比較穩(wěn)定 的預(yù)算項目 或是 業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定 的企業(yè)或非營利組織 。 (2)容易滋長預(yù)算中的平均主義和簡單化。 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 （ 1） 逐月滾動方式 逐月滾動方式是指在預(yù)算編制過程中，以月份為預(yù)算的編制和 滾動單位，每個月調(diào)整一次預(yù)算的方法。 預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額＝預(yù)算期初應(yīng)收賬款余額 +本期含稅銷售收入－本期經(jīng)營現(xiàn)金收入 （一）銷售預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 實務(wù)操作 : 長城公司生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品， 2023年度年初應(yīng)收 賬款和各季度預(yù)測的銷售價格及銷售量等資料如表 67所示。生產(chǎn)預(yù)算； 216。 日常工作中該預(yù)算一般是以 變動成本法 為基礎(chǔ)編制的，編制時首先需要按 成本習(xí)性把制造費用 分為 變動性制造費用 和 固定性制造費用 兩部分，分別進行編制。 （八） 期末存貨預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 銷售費用預(yù)算 是為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)，企業(yè)在銷售階段組織產(chǎn)品銷售預(yù)計發(fā)生各項費用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 （一）現(xiàn)金預(yù)算編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 現(xiàn)金預(yù)算編制的具體程序： 步驟一，預(yù)計各期現(xiàn)金余缺； 某期現(xiàn)金余缺＝該期現(xiàn)金收入－該期現(xiàn)金支出 步驟二，預(yù)計資金籌集及運用； 某期資金籌集及運用＝該期借款 +該期發(fā)行債券