【正文】 總計算各有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項目的合計數(shù)，并進(jìn)行試算平衡。該表既可以分季編制，也可以按年編制。因為現(xiàn)金屬于非盈利性資產(chǎn)，儲備過多會造成浪費，儲備過少又會影響使用，所以現(xiàn)金余額既不是越大越好，也不是越少越好，它有一個合理的量。 該預(yù)算編制可采用兩種方法： 第一種方法是按項目反 映全年預(yù)計水平 。該預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，所以，同樣也受到存貨計價方法的影響。 步驟二，預(yù)計固定性制造費用； 固定性制造費用 可在上一年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)算期變動情況加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計， 并作為期間成本 直接列入利潤表作為收入的抵減項目予以扣除。 各期直接人工成本中的直接工資一般均由 現(xiàn)金開支 ， 由其他直接費用形成的應(yīng)付福利費則不一定在提取的當(dāng)期用現(xiàn)金開支，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以反映預(yù)計的福利費開支情況。 預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額 ＝ 預(yù)算期初應(yīng)付賬款余額 +本期預(yù)計采購金額－本期采購現(xiàn)金支出 （三） 直接材料預(yù)算 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算 是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)預(yù)計發(fā)生 的 應(yīng)交增值稅 、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加金額 而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 按季度按材料品種編制直接材料采購預(yù)算； 252。 生產(chǎn)預(yù)算編制的依據(jù)和資料： （ 1） 銷售預(yù)算； （ 2） 預(yù)計期初期末存貨量 。 （一）銷售預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 銷售預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求： （ 1）按季度按產(chǎn)品品種編制銷售預(yù)算； （ 2）按季度編制經(jīng)營現(xiàn)金預(yù)算。它是滾動預(yù)算的一種變通方式。（ 2）不能隨情況變化及時作出調(diào)整，缺乏靈活性（ 滯后性 ）。 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 （ 1）確定基本預(yù)算單位。 增量預(yù)算 增量預(yù)算又稱 調(diào)整預(yù)算， 是在 基期成本費用水平基礎(chǔ)上 ，結(jié)合 預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平 及 有關(guān)降低成本費用的措施 ，通過 調(diào)整原有成本費用項目 而編制成本費用預(yù)算的一種方法。彈性預(yù)算的業(yè)務(wù)量變動范圍的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況而定，一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的 70%－ 120%之間。 財務(wù)預(yù)算編制的步驟 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 財務(wù)預(yù)算編制的步驟示意圖 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 四、掌握財務(wù)預(yù)算的編制方法 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 按編制基數(shù)不同 固定預(yù)算 彈性預(yù)算 按編制出發(fā)點不同 增量預(yù)算 零基預(yù)算 按預(yù)算期不同 定期預(yù)算 滾動預(yù)算 固定預(yù)算 ：固定預(yù)算 又稱 靜態(tài)預(yù)算 ，是根據(jù) 預(yù)算期內(nèi)正常的 、 可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平 來編制預(yù)算的一種方法。財務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。特種決策預(yù)算包括經(jīng)營決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類型。 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 1. 專門決策預(yù)算 2. 業(yè)務(wù)預(yù)算 3. 財務(wù)預(yù)算 全面預(yù)算 是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性丏門預(yù)算。 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 ( 二 ) 預(yù)算的基本體系 預(yù)算體系 業(yè)務(wù)預(yù)算 專門決策預(yù)算 財務(wù)預(yù)算 （總預(yù)算） 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計利潤表 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計財務(wù)報表 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 二 、認(rèn)識財務(wù)預(yù)算的功能與作用 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 財務(wù)預(yù)算 是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。 ?綜合以上各項預(yù)算，進(jìn)行試算平衡，編制預(yù)計財務(wù)報表 。 ： 理論上 — 全面預(yù)算中與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算 實用角度 —— 與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān) 的 成本（費用）、利 潤等預(yù)算項目 （二） 彈性預(yù)算方法 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 編制彈性預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是 產(chǎn)量 、 銷售量 、 直接人工工時 、 機器工時 、 材料消耗量 ，也可以是 直接人工工資 等。 假設(shè)：固定成本丌變，變動成本隨著銷 售收入變動百分比同比例變動。 適用性： 一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目。 缺點： 在時間上人為地將企業(yè)連續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行分割，使管理人員的視野局限于預(yù)算期間的活動 (1)缺乏長遠(yuǎn)的打算，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定與有序發(fā)展 （ 盲目性 ） ，預(yù)算的連續(xù)性差（ 間斷性 ）。 （ 3） 混合滾動方式 混合滾動方式是指在預(yù)算編制過程中，同時使用月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動單位的方法。 銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的 關(guān)鍵和起點 。 （二） 生產(chǎn)預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 生產(chǎn)預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求： 按 產(chǎn)品品種 分別編制生產(chǎn)預(yù)算。 按季度按材料品種編制直接材料需用量預(yù)算； 252。 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 直接材料預(yù)算編制的具體程序： （ 1）直接材料需用量預(yù)算的編制 預(yù)算期某種直接材料需用量 ＝ ∑【 某種產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量 該種產(chǎn)品耗用該材料的消耗定額 】 （ 2）直接材料采購預(yù)算的編制 步驟一，預(yù)計各種直接材料的采購量； 某種直接材料的預(yù)計采購量 ＝該種材料的 預(yù)計需用量 +該種材料的 預(yù)計期末庫存量 －該種材料的 預(yù)計期初庫存量 步驟二，確定預(yù)算期直接材料采購總成本； 預(yù)算期企業(yè)直接材料采購總成本 ＝ ∑【 某種材料單價 該種材料預(yù)計采購量 】 （三） 直接材料預(yù)算 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 步驟三，計算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購成本相關(guān)的增值進(jìn)項稅額； 某期增值稅的進(jìn)項稅額 ＝預(yù)算期直接材料 采購總成本 適用的 增值稅稅率 步驟四，計算預(yù)算期預(yù)計采購金額； 預(yù)算期預(yù)計采購金額 ＝預(yù)算期直接材料采購總成本 +該期預(yù)計進(jìn)項稅額 （三） 直接材料預(yù)算 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 步驟五，預(yù)計材料采購現(xiàn)金支出； 本期材料采購現(xiàn)金支出＝本期現(xiàn)購材料現(xiàn)金支出 +本期支付期初應(yīng)付賬款 本期現(xiàn)購材料現(xiàn)金支出＝本期預(yù)計采購金額 本期預(yù)計付現(xiàn)率 本期支付期初應(yīng)付賬款＝本期期初應(yīng)付賬款 本期預(yù)計應(yīng)付賬款支付率 步驟六，預(yù)計期末應(yīng)付賬款余額。 步驟四，計算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計直接人工成本； 步驟五，預(yù)計預(yù)算期直接人工成本合計； 企業(yè)直接人工成本合計＝ ∑某種產(chǎn)品直接人工成本 某種產(chǎn)品直接人工成本＝該產(chǎn)品耗用直接工資 +該產(chǎn)品計提其他直接費用 （五） 直接人工預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 步驟六，預(yù)計直接人工成本現(xiàn)金支出。 分配標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算總數(shù) 其中相關(guān)分配標(biāo)準(zhǔn)可以選擇 預(yù)算生產(chǎn)量或預(yù)算直接人工工時總數(shù) 。 本期預(yù)計產(chǎn)品銷售成本＝本期預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)成本 +產(chǎn)成品成本期初余額－產(chǎn)成品成本期末余額 （七） 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 期末存貨預(yù)算 是為規(guī)劃預(yù)算期末的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和原材料預(yù)計成本水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 （九） 銷售費用預(yù)算的編制 項目二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 管理費用預(yù)算 是為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi) 因管理企業(yè)預(yù)計發(fā)生的各項費用水平 而編制的