【正文】 分析依據(jù)： 捐贈支出總額 — 允許全額扣除的公益救濟性捐贈 — 公益救濟性捐贈準(zhǔn)予稅前扣除限額 =捐贈支出納稅調(diào)整額 。 如何開展所得稅納稅評估 開展納稅評估的方法步驟 開展納稅評估的流程 評估機構(gòu) — 制定評估計劃 — 確定評估對象 — 審核分析 — 舉證核查 — 評估處理 — 管理部門或稽查部門（反饋） 文書： 如何開展所得稅納稅評估 所得稅納稅評估的方法步驟 ? 加強領(lǐng)導(dǎo) 建立機制 ? 采集信息 清查稅源 ? 統(tǒng)籌兼顧 循序漸進 ? 以點代面 全面推進 企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)體系 查賬征收企業(yè) ? 一類指標(biāo)：共 4個 ? 二類指標(biāo)：共 16個 ? 三類指標(biāo)：共 22個 查賬征收內(nèi)資企業(yè)所得稅 納稅評估指標(biāo) 一類指標(biāo)： 主營業(yè)務(wù)收入變動率 所得稅貢獻(xiàn)率 所得稅稅收負(fù)擔(dān)率 主營業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率 查賬征收內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo) ? 二類指標(biāo) ? 主營業(yè)務(wù)成本、費用、利潤（變動率）； ? 所得稅負(fù)擔(dān)、所得稅貢獻(xiàn)、應(yīng)納稅所得額（變動率）； ? 成本費用、利潤（率）； ? 收入、成本、費用、利潤配比指標(biāo)； 查賬征收內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo) ? 三類指標(biāo) ? 存貨周轉(zhuǎn)率 ? 固定資產(chǎn)綜合折舊率 ? 營業(yè)外收支增減額 ? 稅前彌補虧損扣除限額 ? 稅前列支費用扣除限額 收入類指標(biāo) 主營業(yè)務(wù)收入變動率 數(shù)據(jù)來源：取自 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 及 《 企業(yè)所得稅納稅申報表附表 》 （ 以下簡稱 《 申報表 》） 。 分析依據(jù)：稅前準(zhǔn)予扣除 “ 三費 ” 總額 =計稅工資總額 稅收規(guī)定比例 實際列支 “ 三費 ” 總額 — 稅前準(zhǔn)予扣除 “ 三費 ” 總額=“ 三費 ” 納稅調(diào)整額 。 費 用 類 指 標(biāo) ? 1研究開發(fā)費用加計扣除 ? 數(shù)據(jù)來源：審核審批文書 ? 分析依據(jù)：審核是否超過 10%；加計扣除是否審核 費 用 類 指 標(biāo) ? 1壞賬損失扣除限額 數(shù)據(jù)來源：取自 《 納稅申報表 》 ；審批文書 分析依據(jù)：壞賬損失列支金額 — 壞賬損失稅前扣除審批金額 =壞賬損失調(diào)整額 。 分析依據(jù)：主 營業(yè)務(wù)成本率 =[評估期主營業(yè)務(wù)成本 /評估期主營業(yè)務(wù)收入 ] 100% 費 用 類 指 標(biāo) 主營業(yè)務(wù)費用變動率 數(shù)據(jù)來源：取自 《 納稅申報表 》 。 分析依據(jù)：實際發(fā)放工資總額 — 計稅工資總額 =工資薪金納稅調(diào)整額 計稅工資總額 =納稅人全年平均職工人數(shù) 稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 費 用 類 指 標(biāo) ? 工資扣除限額 （ 2） 實行工效掛鉤工資制企業(yè) 數(shù)據(jù)來源：取自 《 納稅申報表 》 。 通過評估分析其信息如下： 銷售利潤率 %、 變動率 % 總利潤率 %、 變動率 0 所得稅稅負(fù)率 28%、 變動率 % 疑點：銷售利潤率及變動率高于總利潤率及變動率 所得稅納稅評估舉例 例 主營業(yè)務(wù)收入變動率 % 主營業(yè)務(wù)成本變動率 11% 營業(yè)務(wù)費用變動率 32% 管理費用變動率 % 財務(wù)費用變動率 85% 疑點：收入增長時 ， 成本 、 費用增長率明顯高于收入增長率的：營業(yè)費用 、 財務(wù)費用 所得稅納稅評估舉例 例 審核認(rèn)定限額指標(biāo)無疑點 約談舉證情況： 重點 對營業(yè)成本 、 營業(yè)費用 、 財務(wù)費用約談舉證 煙葉收購價提高 ， 造成營業(yè)成本提高 （ 客觀 ） 營業(yè)費用中煙葉扶持費增幅較大 ， 對主營業(yè)務(wù)利潤率產(chǎn)生影響