【正文】 分析依據(jù)： 捐贈(zèng)支出總額 — 允許全額扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng) — 公益救濟(jì)性捐贈(zèng)準(zhǔn)予稅前扣除限額 =捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額 。 如何開(kāi)展所得稅納稅評(píng)估 開(kāi)展納稅評(píng)估的方法步驟 開(kāi)展納稅評(píng)估的流程 評(píng)估機(jī)構(gòu) — 制定評(píng)估計(jì)劃 — 確定評(píng)估對(duì)象 — 審核分析 — 舉證核查 — 評(píng)估處理 — 管理部門(mén)或稽查部門(mén)（反饋） 文書(shū)： 如何開(kāi)展所得稅納稅評(píng)估 所得稅納稅評(píng)估的方法步驟 ? 加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo) 建立機(jī)制 ? 采集信息 清查稅源 ? 統(tǒng)籌兼顧 循序漸進(jìn) ? 以點(diǎn)代面 全面推進(jìn) 企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系 查賬征收企業(yè) ? 一類(lèi)指標(biāo)：共 4個(gè) ? 二類(lèi)指標(biāo)：共 16個(gè) ? 三類(lèi)指標(biāo)：共 22個(gè) 查賬征收內(nèi)資企業(yè)所得稅 納稅評(píng)估指標(biāo) 一類(lèi)指標(biāo)： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 所得稅貢獻(xiàn)率 所得稅稅收負(fù)擔(dān)率 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率 查賬征收內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo) ? 二類(lèi)指標(biāo) ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用、利潤(rùn)（變動(dòng)率）； ? 所得稅負(fù)擔(dān)、所得稅貢獻(xiàn)、應(yīng)納稅所得額（變動(dòng)率）； ? 成本費(fèi)用、利潤(rùn)（率）； ? 收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)配比指標(biāo)； 查賬征收內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo) ? 三類(lèi)指標(biāo) ? 存貨周轉(zhuǎn)率 ? 固定資產(chǎn)綜合折舊率 ? 營(yíng)業(yè)外收支增減額 ? 稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額 ? 稅前列支費(fèi)用扣除限額 收入類(lèi)指標(biāo) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 及 《 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表 》 （ 以下簡(jiǎn)稱(chēng) 《 申報(bào)表 》） 。 分析依據(jù)：稅前準(zhǔn)予扣除 “ 三費(fèi) ” 總額 =計(jì)稅工資總額 稅收規(guī)定比例 實(shí)際列支 “ 三費(fèi) ” 總額 — 稅前準(zhǔn)予扣除 “ 三費(fèi) ” 總額=“ 三費(fèi) ” 納稅調(diào)整額 。 費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo) ? 1研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 ? 數(shù)據(jù)來(lái)源：審核審批文書(shū) ? 分析依據(jù)：審核是否超過(guò) 10%；加計(jì)扣除是否審核 費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo) ? 1壞賬損失扣除限額 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自 《 納稅申報(bào)表 》 ；審批文書(shū) 分析依據(jù)：壞賬損失列支金額 — 壞賬損失稅前扣除審批金額 =壞賬損失調(diào)整額 。 分析依據(jù)：主 營(yíng)業(yè)務(wù)成本率 =[評(píng)估期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 /評(píng)估期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ] 100% 費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo) 主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自 《 納稅申報(bào)表 》 。 分析依據(jù)：實(shí)際發(fā)放工資總額 — 計(jì)稅工資總額 =工資薪金納稅調(diào)整額 計(jì)稅工資總額 =納稅人全年平均職工人數(shù) 稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo) ? 工資扣除限額 （ 2） 實(shí)行工效掛鉤工資制企業(yè) 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自 《 納稅申報(bào)表 》 。 通過(guò)評(píng)估分析其信息如下： 銷(xiāo)售利潤(rùn)率 %、 變動(dòng)率 % 總利潤(rùn)率 %、 變動(dòng)率 0 所得稅稅負(fù)率 28%、 變動(dòng)率 % 疑點(diǎn)：銷(xiāo)售利潤(rùn)率及變動(dòng)率高于總利潤(rùn)率及變動(dòng)率 所得稅納稅評(píng)估舉例 例 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 % 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率 11% 營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率 32% 管理費(fèi)用變動(dòng)率 % 財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率 85% 疑點(diǎn)：收入增長(zhǎng)時(shí) ， 成本 、 費(fèi)用增長(zhǎng)率明顯高于收入增長(zhǎng)率的：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 所得稅納稅評(píng)估舉例 例 審核認(rèn)定限額指標(biāo)無(wú)疑點(diǎn) 約談舉證情況： 重點(diǎn) 對(duì)營(yíng)業(yè)成本 、 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 、 財(cái)務(wù)費(fèi)用約談舉證 煙葉收購(gòu)價(jià)提高 ， 造成營(yíng)業(yè)成本提高 （ 客觀(guān) ） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用中煙葉扶持費(fèi)增幅較大 ， 對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率產(chǎn)生影響