【正文】 14:34:1214:34:1214:343/20/2023 2:34:12 PM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 2023年 3月 20日星期一 下午 2時 34分 12秒 14:34: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報。項目還需新增投資 240萬元（其中，購置固定資產(chǎn) 80萬元、場地租賃費 40萬元、人員費l00萬元、市場營銷 20萬元），計劃自籌資金 120萬元、申請財政撥款 120萬元。 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 ? （ 3）小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的 ，應(yīng)當(dāng)在實際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費稅、營業(yè)稅時，計入營業(yè)外收入。 ? 以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期 ? 企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額 該期間未繳足注冊資本額 247。 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例 》 第九十五條： 企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 ? 除 委托個人代理 外，企業(yè) 以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付 的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。 （ 2）商品流通企業(yè)在販買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費，也在本科目核算。 按視同銷售行為計算申報 企業(yè)所得稅視同銷售 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 第二十五條： ? 企業(yè)發(fā)生 非貨幣性資產(chǎn)交換 ，以及將貨物、財產(chǎn)、 勞務(wù) 用于 捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配 等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 （ 2） 提供勞務(wù)交易 （ 建造合同 ） 結(jié)果不能可靠估計 ? （ 建造合同 ） 成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模?應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補償?shù)某杀窘痤~確認(rèn)收入 ， 并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的成本 。該批產(chǎn)品適用的增值稅稅率為 17%。該批健身器材的成本為 40000元。 ? 借：銀行存款 22932 ? 財務(wù)費用 468 ? 貸：應(yīng)收賬款 23400 ? (3)如果乙公司在 5月 18日付清貨款，則按銷售總價 23400元的 1％享受現(xiàn)金折扣 234(23400 1％ )元，實際付款 23166(23400234)元。 安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。 分類 ? 按收入產(chǎn)生的來源分類： 包括 銷售商品收入和提供勞務(wù)收入 。 常見銷售方式的收入確認(rèn)時點 ? 第五十九條 ? （一）銷售商品采用托收承付方式的，在 辦妥托收手續(xù)時 確認(rèn)收入 ? （二）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在 發(fā)出商品時 確認(rèn)收入。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。 銷售折讓 應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減 當(dāng)期 銷售商品收入。 納稅必要資金原則 ? 2023年 11月 1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批貨物，合同約定的銷售價格為 60萬元（不含增值稅），該批產(chǎn)品成本為 48萬元。 ? 納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 (280000＋ 120230)＝ 70％ ? 20233年 12月 31日確認(rèn)的勞務(wù)收入＝ 600000 70％－ 0＝ 420230(元 ) ? 2023年 12月 31日結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本＝ (280000＋ 120230) 70％－ 0＝ 280000(元 ) ? (1)實際發(fā)生勞務(wù)成本時 ? 借：勞務(wù)成本 280000 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 280000 ? (2)預(yù)收勞務(wù)款時 ? 借：銀行存款 440000 ? 貸：預(yù)收賬款 440000 ? 借：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交營業(yè)稅 13200 ? 貸：銀行存款 13200 ? (3)2023年 12月 31日確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時 ? 借：預(yù)收賬款 420230 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 420230 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 280000 ? 貸：勞務(wù)成本 280000 ? 借：營業(yè)稅金及附加 12600 ? 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 12600 （四）視同銷售 視同銷售，是指企業(yè)或納稅人在會計上不作為銷售核算，而在稅收上要作為銷售確認(rèn)收入計繳稅金的 商品 或 勞務(wù) 的轉(zhuǎn)移行為。包括：銷售人員的職工薪酬、商品維修費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、展覽費等費用。 ? 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度 支付 給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。人身保險企業(yè) 按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的 10%計算限額。本年度該公司用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費 25萬元。 ? 二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的 內(nèi)部職工或其他人員 借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。（實質(zhì)是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金） ? （ 1）小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助 ，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計入營業(yè)外收入。假定辦公樓的使用壽命為 10年，不考慮殘值，按直線法計提折舊。 ? 公司制小企業(yè)按照以下 順序 分配： ? ； ? 10%法定公積金； ? ； ? 。 :34:1214:34Mar2320Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 2023年 3月 20日星期一 2時 34分 12秒 14:34:1220 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。勝人者有力，自勝者強。 2023年 3月 20日星期一 2時 34分 12秒 14:34:1220 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 ? 甲公司 2023年度實現(xiàn)凈利潤為 1125000元 ? （ 1）按凈利潤的 10%計提法定公積金。 例題 ? （ 1） 2023年 1月 1日，實際收到撥款 60萬元： ? 借：銀行存款 600000 ? 貸：遞延收益 600000 ? （ 2）自 2023年 12月 31日至 2023年 12月 31日： ? 每個資產(chǎn)負(fù)債表日，分配遞延收益（假設(shè)按年分配） ? 借：遞延收益 300000 ? 貸：營業(yè)外收入 300000 ? （ 3） 2023年項目完工，假設(shè)通過驗收，于 5月 1日實際收到撥付60萬元： ? 借：銀行存款 600000 ? 貸：營業(yè)外收入 600000 ? 稅法上： A公司取得的財政撥款應(yīng)于實際收到的年度確認(rèn)所得，即 2023年調(diào)增所得 30萬元， 2023年調(diào)減所得 30萬元。 ? VS《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 第六條政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計量。包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 ? 免稅所得中涉及的成本費用不能重復(fù)稅前扣除。 ? 四、企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。包括： 銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊費、出租無形資產(chǎn)的攤銷額 等。包括：利息費用（減利息收入）、 匯兌損失 、銀行相關(guān)手續(xù)費、 小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣（減享受的現(xiàn)金折扣） 等費用。 （一）按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定； （二）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定； （三）按下列公式核定： 營業(yè)額 =營業(yè)成本或者工程成本 （ 1＋成本利潤率） 247。 同時滿足下列條件： 1.收入的金額能夠可靠地計量； 靠地確定； 的成本能夠可靠地核算。 金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù) ，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。 例題 ? （ 1） 2023年 11月 28日發(fā)出健身器材時： ? 借：應(yīng)收賬款 93600 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000 ? 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13600 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 40000 ? 貸：庫存商品 40000 ? （ 2） 2023年 12月 7日前收到貨款時： ? 借：銀行存款 93600 ? 貸：應(yīng)收賬款 93600 ? （ 3） 2023年 5月 10日發(fā)生銷售退回時： ? 借：主營業(yè)務(wù)收入 80000 ? 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13600 ? 貸：銀行存款 93600 ? 借：庫存商品 40000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 40000 （ 1）預(yù)收款方式銷售 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 企業(yè)所得稅 國稅函 【 2023】875號 增值稅 《 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則 》第三十八條 營業(yè)稅 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則 》第二十五條 在發(fā)出商品時確認(rèn)收入 在發(fā)出商品時確認(rèn)收入 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為 貨物發(fā)出的當(dāng)天 ，但 生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物 ，為 收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 。 商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 ? （七）采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場價格或評估價值確定銷售商品收入金額。 VS 企業(yè)所得稅 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第六條規(guī)定， 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。 VS企業(yè)所得稅 《 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在 發(fā)出商品 且 收到貨款或取得收款權(quán)利 時，確認(rèn)銷售商品收入。 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。 應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用 實際利率法 進(jìn)行攤銷，計入當(dāng)期損益。 ? 國稅函 [2023]875號： ? 企業(yè)在各個納稅期末， 提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可