【正文】 Ⅳ .職工借款管理制度 為了規(guī)范家電總公司財務(wù)行為，加強(qiáng)職工借款的管理和核算，防止和杜絕個人借款長期占用企業(yè)流動資金，根據(jù)財政部頒布的《商業(yè)流通企 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 42 頁 共 132 頁 業(yè)財務(wù)制度》，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。 （二十九）登記現(xiàn)金、銀行日記帳，必須做到記帳憑證、原始憑證及支票存根三相符時才可記帳、有錯應(yīng)立即查明。 （十七）作廢的支票必須加蓋“作廢”戳記，與所換支票存根一起訂入憑證。 （五）收付款工作程序要設(shè)計合理，形成習(xí)慣，以避免差錯的發(fā)生。 .必須用碳素鋼筆填寫，嚴(yán)禁使用簽字筆 。 （ 4）支票專管員應(yīng)及時控制銀行余額 ,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。 財務(wù)部門收到各類銀行票據(jù)后，應(yīng)及時送存銀行。是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。除財務(wù)部門或經(jīng)財務(wù)部 委托的單位外，其他任何單位或個人都不得代表家電總公司接受現(xiàn)金或與其他單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。 （三）核定后的庫存現(xiàn)金限額，各開戶單位必須嚴(yán)格遵守，超額部分 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 30 頁 共 132 頁 一律沒收。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 20 頁 共 132 頁 （六）向投資者分配利潤，企業(yè)以前年度末分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。 發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣沖減銷售收入。 第二條 無形資 產(chǎn)的計價方法如下： （一）投資者作為資本或者合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計價。 二、固定資產(chǎn)核算制度 （一）固定資產(chǎn)的取得 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購入需安裝的 固定資產(chǎn) （ 1）按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 借：在建工程 貸：銀行存款 （ 2）發(fā)生的安裝費(fèi)用 借：在建工程 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 11 頁 共 132 頁 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、材料物資等） （ 3）安裝完畢交付使用，按實際支付的價款和安裝成本核算 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 自行建造的固定資產(chǎn) （ 1）自營工程領(lǐng)用的工程物資等，按領(lǐng)用的物資的實際價值核算 借：在建工程 **工程 貸：在建工程 工程物資 （ 2）自營工程領(lǐng)用的自有的商品，按商品售價核算 借：在建工程 貸：商品銷售收入 （ 3）自營工程發(fā)生的其他費(fèi)用按實際發(fā)生額核算 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、經(jīng)營費(fèi)用等） （ 4）固定資產(chǎn)建造完工交付使用，按實際發(fā)生的全部支出 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 與所屬公司往來的固定資產(chǎn)，按實際往來的轉(zhuǎn)帳金額核算 借：固定資產(chǎn) 貸：與所屬往來 **公司 上級單位或其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) （ 1）評估確認(rèn)的價值小于帳面價值的固定資產(chǎn) 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 12 頁 共 132 頁 借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原值） 貸：累計折舊 實收資本 （ 2）評估確認(rèn)的價值大于帳面原值的按評估確認(rèn) 價值 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)帳面價值減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入，加上因為改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳。 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減 去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。對盤 盈、盤虧和毀損的存貨要弄清原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 第六條 財務(wù)部在家電總公司行使如下權(quán)責(zé)： （一 ）負(fù)責(zé)家電總公司財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查和分析； （二）認(rèn)真執(zhí)行《兩則》、《兩制》及其他國家法律、法規(guī)，不斷改進(jìn)和完善家電總公司的財務(wù)管理，建立健全適合家電總公司連鎖經(jīng)營的財務(wù)管理制度，規(guī)范家電總公司的財務(wù)行為； （三）制定適合家電總公司連鎖經(jīng)營的會計核算制度，負(fù)責(zé)對所屬各經(jīng)營實體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一核算，準(zhǔn)確反映其經(jīng)營成果； （四）負(fù)責(zé)匯總、編制家電總公司的財務(wù)報表，定期向有關(guān)政府部門及公司領(lǐng)導(dǎo)提供財務(wù)報告，依法計算繳納國家稅收，總結(jié)和評價家電總公司及所屬各經(jīng)營實體的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，開展經(jīng)濟(jì)活動 分析，積極參與家電總公司的經(jīng)營決策； （五）對家電總公司的經(jīng)濟(jì)活動實行財務(wù)監(jiān)督。 第二條 家電總公司的貨幣資金要嚴(yán)格執(zhí)行《貨幣資金管理及核算制度》和《結(jié)算中心管理及核算制度》，加強(qiáng)對現(xiàn)金和銀行存款的監(jiān)督和管理。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 8 頁 共 132 頁 未劃入固定資產(chǎn)范圍的勞動資料，原則上列為低值易耗品管理。 下列固定資產(chǎn)不計提折舊： 房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，以前已經(jīng)單獨(dú)入帳的土地。 （二）出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款及可分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計 價。 第三條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定： （一）法律、合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。 投資損失 包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于帳而價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。 企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要通過“商品銷售收入”“商品銷售成本”“現(xiàn)金”等帳戶進(jìn)行核算?，F(xiàn)金收支要做到日清月結(jié)，不得跨月處理帳務(wù)。 二、結(jié)算方式 目前，銀行常用的結(jié)算方式主要有以下幾種。 （六）委托收款。退余款不得使用現(xiàn)金支付，每月的退余款額應(yīng)抵減銷售部門當(dāng)月的銷售貨款回收額。 （ 9）支票專管員收到支票存根時 ,先在 支票登記簿 上銷號 ,并及時進(jìn)行帳務(wù)處理。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 37 頁 共 132 頁 。 （九）報銷單據(jù)應(yīng)先由稽核員審核后，方可付款；對單據(jù)大小寫金額不符或涂改的，不予受理。 （二十一）剛辦完收款的業(yè)務(wù)，原收現(xiàn)金或支票財務(wù)尚未入帳，還未送存銀行前因故作廢時，原單據(jù)各聯(lián)須交財務(wù)出納加蓋“作廢”章后，才能將支票或現(xiàn)金抽出退回客戶。出 納個人章，只能用于收付款項，概勿他用。 第六條：職工借款的歸還實行逐筆結(jié)清的辦法，已發(fā)生借款尚未結(jié)清者，一律不準(zhǔn)再發(fā)生新的借款。 （三十四）遇假日值班等特殊情況，非出納人員代收現(xiàn)金后，要及時交給出納人員，并同時登入“代收現(xiàn)金交接登記簿”，交接雙方蓋章以示負(fù)責(zé)。托收承付款項，須有經(jīng)辦部門附上入庫單、付款單等，經(jīng)核對確認(rèn)無誤，方可入帳。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 39 頁 共 132 頁 （十四）領(lǐng)取現(xiàn)金支票的人員，須在存根上簽字，以防止出現(xiàn)紕漏。要做好出納工作，使之不出差錯，除應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《會計人員工作規(guī)則》及有關(guān)財務(wù)會計制度和結(jié)算紀(jì)律等規(guī)定外，還應(yīng)按如下規(guī)則處理出納業(yè)務(wù)，以確保工作質(zhì)量，提高工作效率。零售環(huán)節(jié)必須是家電公司的全稱 。 （三）銀行支票的管理 支票使用范圍 凡在濟(jì)南市五區(qū)五縣范圍內(nèi) ,金額在 30元以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來 ,均可使用轉(zhuǎn)帳支票結(jié)算 ,嚴(yán)禁使用現(xiàn)金支票結(jié)算。 三、結(jié)算要求 （一）收入款項的管理 銷售部門收到銀行匯票、承兌匯票后要立即交給財務(wù)部門，由財務(wù)部門審查驗證其真實性。是付款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式。 （七）各單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付，或者從內(nèi)部銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支，否則按坐支現(xiàn)金的 10% 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 31 頁 共 132 頁 罰款。 (二 )其他業(yè)務(wù)收入 發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務(wù)收入 (如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租收入、包裝物出租、出借收入 ,附屬車 (船 )隊的運(yùn)輸收入等 ),在收入實現(xiàn)時 : 借 :銀行存款 (或應(yīng)收帳款 ) 貸 :其 他業(yè)務(wù)收入 期末將其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn) ”本年利潤 ”科目 借 :其他業(yè)務(wù)收入 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 23 頁 共 132 頁 貸 :本年利潤 (三 )其他業(yè)務(wù)支出 發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出時 (1)結(jié)轉(zhuǎn)材料物資 .包裝物等的銷售成本 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :材料物資 (或包裝物等 ) (2)發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)等的支出 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :銀行存款 (3)出租包裝物攤銷 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :包裝物 包裝物攤銷 (4)從事其他業(yè)務(wù)人員的工資 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :應(yīng)付工資 (5)其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納 的稅金 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :應(yīng)交稅金 期末分配其他業(yè)務(wù)支出 (1)為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的 借 :經(jīng)營費(fèi)用 (或管理費(fèi)用 .在建工程等 ) 貸 :其他業(yè)務(wù)支出