【正文】 ? 審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)歸檔的及時(shí)性負(fù)責(zé)。參加人員包括審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人、法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長(zhǎng)和其他有關(guān)人員。 四要明確審計(jì)證據(jù)匯總、 分析和排序的方法 20 ? 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其收集的審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重失實(shí)，或者隱匿、篡改、毀棄審計(jì)證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。重點(diǎn)揭露部門(mén)因項(xiàng)目安排不當(dāng)造成專(zhuān)項(xiàng)資金嚴(yán)重滯留或資金損失浪費(fèi)；不按預(yù)算和項(xiàng)目進(jìn)度撥付專(zhuān)項(xiàng)資金；轉(zhuǎn)移挪用專(zhuān)項(xiàng)資金；以及通過(guò)弄虛作假、虛列支出騙取、套取專(zhuān)項(xiàng)資金等問(wèn)題，評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期效果。 ? 建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系，是提高審計(jì)質(zhì)量的根本保證 。例如： 貨幣資金審計(jì)事項(xiàng)的具體審計(jì)目標(biāo)為：確定貨幣資金是否存在；確定貨幣資金收支記錄是否完整；確定庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷和歸納。我們也可以借鑒這種做法，將審計(jì)報(bào)告從審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部業(yè)務(wù)文書(shū)變?yōu)閷?duì)外發(fā)布的審計(jì)法律文書(shū)。 三要明確歸檔材料的 排列規(guī)則 43 ? 審計(jì)組成員對(duì)文件材料內(nèi)容的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 ? （六）情節(jié)嚴(yán)重的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分； ? （七）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 五要嚴(yán)格審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度 36 ?審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)其提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；對(duì)審計(jì)工作底稿記錄的重大問(wèn)題不予反映或者不如實(shí)反映的，審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。它強(qiáng)調(diào)以人員為單位，以時(shí)間為順序，以實(shí)施審計(jì)過(guò)程為內(nèi)容，是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的“黑匣子”。 四要確定審計(jì)的步驟與方法 13 初步分析性復(fù)核初步內(nèi)控評(píng)估重要性水平確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?審前調(diào)查審計(jì)實(shí)施方案報(bào)批確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)確定審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)時(shí)間確定審計(jì)組人員審計(jì)步驟和方法審計(jì)步驟和方法確定審計(jì)分工起草審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)事項(xiàng)及具體審計(jì)目標(biāo) 1審計(jì)事項(xiàng)及具體審計(jì)目標(biāo) 2審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整五要明確審計(jì)方案的 編制和調(diào)整程序 14 六要分層負(fù)責(zé)，落實(shí)責(zé)任 ? 審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案所確定的審計(jì)目標(biāo)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)。 ? 講求實(shí)效，切實(shí)解決審計(jì)過(guò)程中的突出問(wèn)題。審計(jì)事項(xiàng)一般可以按照被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目劃分。 收集實(shí)物證據(jù)、視聽(tīng)資料或者電子數(shù)據(jù)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制書(shū)面說(shuō)明材料。 四、明確審計(jì)工作底稿的編制要求 審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題摘要及其依據(jù)復(fù)核日期審計(jì)人員復(fù)核意見(jiàn)復(fù)核人員共 頁(yè)第 頁(yè) 附件（共 頁(yè)）編制日期審計(jì)工作底稿編號(hào)：被審計(jì)單位名稱(chēng)審計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)期間或截止日期五、明確審計(jì)審計(jì)日記、工作底稿與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系 張 X 李 XXX 月 1 日 X 月 1 日審計(jì)事項(xiàng) A 審計(jì)事項(xiàng) B 審計(jì)事項(xiàng) BX 月 2 日 X 月 2 日XXXX XXXXXXXXX 月 3 日( A 為非重要事項(xiàng)） XXXX…（或者重要事項(xiàng) B 無(wú)問(wèn) 題結(jié)論）…支持結(jié)論審計(jì)證據(jù)支持結(jié)論B 有違規(guī)問(wèn)題結(jié)論附后審計(jì)證據(jù)XXXX 結(jié)論 附后審計(jì)工作底稿A 無(wú)問(wèn)題結(jié)論XXXX審計(jì)日記 審計(jì)日記28 ? 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；對(duì)未執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案導(dǎo)致重大問(wèn)題未發(fā)現(xiàn)的，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映的，以及審計(jì)查出的問(wèn)題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。其中： ? 結(jié)論類(lèi)： 主要是審計(jì)報(bào)告及審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄、復(fù)核意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)組的書(shū)面說(shuō)明、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)等審計(jì)報(bào)告形成過(guò)程中形成的文件材料、審計(jì)決定書(shū)及相關(guān)文件材 二要明確歸檔