【正文】 ? 審計組所在部門負(fù)責(zé)人對歸檔的及時性負(fù)責(zé)。參加人員包括審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)、審計組所在部門負(fù)責(zé)人、法制工作機構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計組組長和其他有關(guān)人員。 四要明確審計證據(jù)匯總、 分析和排序的方法 20 ? 審計人員應(yīng)當(dāng)對其收集的審計證據(jù)嚴(yán)重失實，或者隱匿、篡改、毀棄審計證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。重點揭露部門因項目安排不當(dāng)造成專項資金嚴(yán)重滯留或資金損失浪費；不按預(yù)算和項目進(jìn)度撥付專項資金；轉(zhuǎn)移挪用專項資金；以及通過弄虛作假、虛列支出騙取、套取專項資金等問題，評價項目是否達(dá)到預(yù)期效果。 ? 建立審計項目質(zhì)量控制體系，是提高審計質(zhì)量的根本保證 。例如： 貨幣資金審計事項的具體審計目標(biāo)為：確定貨幣資金是否存在；確定貨幣資金收支記錄是否完整；確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 審計人員應(yīng)當(dāng)對取得的審計證據(jù)進(jìn)行分析、判斷和歸納。我們也可以借鑒這種做法，將審計報告從審計機關(guān)的內(nèi)部業(yè)務(wù)文書變?yōu)閷ν獍l(fā)布的審計法律文書。 三要明確歸檔材料的 排列規(guī)則 43 ? 審計組成員對文件材料內(nèi)容的真實性、完整性負(fù)責(zé)。 ? （六）情節(jié)嚴(yán)重的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分； ? （七）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 五要嚴(yán)格審計業(yè)務(wù)會議制度 36 ?審計組組長對其提出的審計報告的真實性和完整性負(fù)責(zé)；對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實反映的，審計報告反映的問題嚴(yán)重失實的承擔(dān)責(zé)任。它強調(diào)以人員為單位，以時間為順序，以實施審計過程為內(nèi)容，是現(xiàn)場審計的“黑匣子”。 四要確定審計的步驟與方法 13 初步分析性復(fù)核初步內(nèi)控評估重要性水平確定審計風(fēng)險評估?審前調(diào)查審計實施方案報批確定審計范圍、內(nèi)容和重點確定審計目標(biāo)確定審計時間確定審計組人員審計步驟和方法審計步驟和方法確定審計分工起草審計實施方案審計事項及具體審計目標(biāo) 1審計事項及具體審計目標(biāo) 2審計實施方案調(diào)整五要明確審計方案的 編制和調(diào)整程序 14 六要分層負(fù)責(zé)，落實責(zé)任 ? 審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對審計實施方案所確定的審計目標(biāo)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)。 ? 講求實效，切實解決審計過程中的突出問題。審計事項一般可以按照被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計報表項目劃分。 收集實物證據(jù)、視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時，應(yīng)當(dāng)編制書面說明材料。 四、明確審計工作底稿的編制要求 審計結(jié)論或者審計查出問題摘要及其依據(jù)復(fù)核日期審計人員復(fù)核意見復(fù)核人員共 頁第 頁 附件（共 頁）編制日期審計工作底稿編號：被審計單位名稱審計事項會計期間或截止日期五、明確審計審計日記、工作底稿與審計證據(jù)的關(guān)系 張 X 李 XXX 月 1 日 X 月 1 日審計事項 A 審計事項 B 審計事項 BX 月 2 日 X 月 2 日XXXX XXXXXXXXX 月 3 日( A 為非重要事項） XXXX…（或者重要事項 B 無問 題結(jié)論）…支持結(jié)論審計證據(jù)支持結(jié)論B 有違規(guī)問題結(jié)論附后審計證據(jù)XXXX 結(jié)論 附后審計工作底稿A 無問題結(jié)論XXXX審計日記 審計日記28 ? 審計人員應(yīng)當(dāng)對審計日記和審計工作底稿的真實性、完整性負(fù)責(zé)；對未執(zhí)行審計實施方案導(dǎo)致重大問題未發(fā)現(xiàn)的，審計過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或者不如實反映的，以及審計查出的問題嚴(yán)重失實的承擔(dān)責(zé)任。其中： ? 結(jié)論類： 主要是審計報告及審計業(yè)務(wù)會議記錄、復(fù)核意見書、審計組的書面說明、被審計單位對審計報告的書面意見等審計報告形成過程中形成的文件材料、審計決定書及相關(guān)文件材 二要明確歸檔