【正文】 利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策 ? 安全邊際 (margin of safety), 是指盈虧臨界點(diǎn)以上的銷售量，也就是現(xiàn)有銷售量超過盈虧臨界點(diǎn)銷售量的差額。 甲 乙 丙 合計(jì) 銷售收入 1800 2900 7300 12023 制造成本 1200 800 2900 4900 制造費(fèi)用 200 400 700 1300 管理費(fèi)用 192 340 360 892 財(cái)務(wù)費(fèi)用 220 380 420 1020 銷售費(fèi)用 288 480 520 1288 成本費(fèi)用合計(jì) 2100 2400 4900 9400 營業(yè)利潤 300 500 2400 2600 使用差量成本法說明 項(xiàng)目 繼續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品 停止生產(chǎn)甲產(chǎn)品 差量 銷售收入 12023 10200 1800 成本： 制造成本 4900 3700 1200 制造費(fèi)用 1300 1100 200 費(fèi)用： 管理費(fèi)用 892 892 0 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1020 1020 0 銷售費(fèi)用 1288 1288 0 利潤 400 二、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策 ? 什么是量本利分析？ ? 本量利分析 (CostVolumeProfit Analysis,CVP分析 ) ? 量本利分析 是成本 產(chǎn)量 (或銷售量 )利潤依存關(guān)系分析的簡稱，是指在變動(dòng)成本計(jì)算模式的基礎(chǔ)上，以數(shù)學(xué)模型與圖形來揭示 固定成本、變動(dòng)成本、銷售量、單價(jià)、銷售額、利潤 等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性聯(lián)系，為預(yù)測(cè)決策和規(guī)劃提供必要的財(cái)務(wù)信息的一種定量分析方法。 ? 具體來說，就是以物流成本分析和預(yù)測(cè)結(jié)果為基礎(chǔ)建立適當(dāng)目標(biāo)，擬定幾種可以達(dá)到該目標(biāo)的方案，根據(jù)成本效益評(píng)價(jià)從幾個(gè)方案中選出最優(yōu)方案的過程。 因素分析法 指標(biāo) 2023年 2023年 材料費(fèi)用 (元 ) 80000 92400 產(chǎn)品產(chǎn)量 (件 ) 2023 2200 材料單耗 (千克 ) 8 7 材料單價(jià) (元 ) 5 6 要求：分析各因素變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響程度 。 ? 在采用指標(biāo)對(duì)比法時(shí)，應(yīng)注意對(duì)比指標(biāo)的可比性，即對(duì)比指標(biāo)采用的計(jì)量單位、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間單位、指標(biāo)內(nèi)容和計(jì)算方法等都應(yīng)具有可比的基礎(chǔ)和條件。 ? 主要有以下幾種形式： – 實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)對(duì)比 ， 考察企業(yè)成本目標(biāo)的完成情況 。 ?如果計(jì)算公式由除法構(gòu)成，先替代分母因素，再替代分子。 趨勢(shì)平均法 月份 物流成本 五期平均 變動(dòng)趨勢(shì) 三期趨勢(shì)平均數(shù) 1 66 2 68 3 74 4 68 76 + 5 82 + 6 88 86 + 7 100 + 8 92 + 9 94 96 + 10 104 98 + 11 90 12 110 2023年 1月份物流成本 =96+4*= ? 指數(shù)平滑法 ： 是通過導(dǎo)入平滑系數(shù)對(duì)本期實(shí)際成本和本期的預(yù)測(cè)成本進(jìn)行加權(quán)平均，并將其作為下期的預(yù)測(cè)成本。運(yùn)輸甲乙產(chǎn)品的固定成本相同。 ② 單獨(dú)變動(dòng)成本 ：固定成本越高，或單位變動(dòng)成本越高，則盈虧臨界點(diǎn)越高；反之，盈虧臨界點(diǎn)越低。 ? 安全邊際指標(biāo) – 安全邊際量 MS量 =x– x0 – 安全邊際額 MS額 =y– y0 – 安全邊際率 MSR=(x– x0)/x=(y– y0)/y – 危險(xiǎn)率 dR=x0/x=y0/y – 歐美企業(yè)的安全邊際指標(biāo)： MSR 10% 危險(xiǎn)狀態(tài) 10% 20% 警示 20% 30% 比較安全 30% 40% 安全 安全邊際率 ? 保本作業(yè)率又稱危險(xiǎn)率（記作 dR），是指保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量占現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷售業(yè)務(wù)量的百分比。 ? 邊際貢獻(xiàn)率（ cmR） ：邊際貢獻(xiàn)率 ——邊際貢獻(xiàn)在銷售收入中所占的百分比 ? 變動(dòng)成本率 (bR)：單位變動(dòng)成本占單價(jià)的百分比。 ? 必須在物流成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，將各類物流成本綜合在一起加以考慮，以物流總成本最低作為方案取舍的標(biāo)準(zhǔn)。 項(xiàng)目 計(jì)量單位 計(jì)劃數(shù) 實(shí)際數(shù) 產(chǎn)品產(chǎn)量 件 160 180 單位產(chǎn)品材料消耗量 千克 /件 14 12 材料單價(jià) 元 /千克 8 10 材料總成本 元 17920 21600 二、用于物流成本分析的成本指標(biāo) ? （一）各類物流成本 ? （二）企業(yè)物流成本的效益指標(biāo) 企業(yè)物流成本的效益指標(biāo) 物流營運(yùn)能力指標(biāo) 人力資源營運(yùn)能力指標(biāo) 物流獲利能力指標(biāo) 作業(yè)資源營運(yùn)能力指標(biāo) 物流作業(yè)利潤率 物流作業(yè)的成本利潤率 物流作業(yè)的資產(chǎn)利潤率 物流作業(yè)的凈資產(chǎn)利潤率 物流營運(yùn)能力指標(biāo) ? 人力資源營運(yùn)能力指標(biāo) —— 表明每個(gè)員工創(chuàng)造的營業(yè)凈額 – 物流勞動(dòng)作業(yè)效率 =