【正文】 :44:4503:44Feb238Feb23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 :44:4503:44:45February 8, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 ? ，可以選擇應稅轉讓，實現抵減當期稅收的效果。 4/2/2023 99 ? （二）涉稅分析 ? 為 。對于接受股權轉讓者來說，接受已經分紅的股權付出的投資成本低，而接受未分配的股權投資成本高，且接受股權后獲得的分紅還要納稅。企業(yè)共收取倉儲費 230萬元，繳納營業(yè)稅 （ 230*5%）。 4/2/2023 86 ? ，以繳納營業(yè)稅為主，可以成立設備銷售公司。 4/2/2023 82 ? 舉例 ? 某企業(yè)有應付款 300萬元（不需要支付），如果直接轉為營業(yè)外收入則需要繳納所得稅 75萬元。 4/2/2023 78 八、租賃與分包業(yè)務 ? （一）情況描述 ? 不少單位擁有專門用于工程作業(yè)的鏟車、推土車等工程作業(yè)車。 4/2/2023 73 六、關聯企業(yè)業(yè)務重組 ?（一） 生產工序分解價格 ?（二） 管理費轉化服務費 ?（三） 控制利潤和納稅時間 ?（四） 有償勞務轉無償勞務 ?（五） 利用利息費用抵稅 4/2/2023 74 ? 《特別納稅調整實施辦法 [試行 ]》 ? （國稅發(fā) [2023]2號） ? 第三十條 實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉讓定價調查、調整。 ? （二）涉稅分析及選擇 ? ，需要繳納個人所得稅。乙企業(yè)收購 A全部股權，價款 500。甲公司以一批庫存商品抵償所欠乙公司的債務 70萬元，該庫存商品賬面成本為 40萬元，市場價格 (不含稅 )為 50萬元，記賬如下： ? 借：應付賬款 — 乙公司 700 000 ? 貸：庫存商品 400 000 ? 應交稅費 — 增值稅 (銷項稅額 ) 85 000 ? 資本公積 — 其他資本公積 215 000 ? 分析： ①轉讓所得 10萬元；②清償債務所得 元（ ）。 ? 。如不放棄“舊股”，則“新股”成本可從以下兩種方法中選擇：①直接將“新股”總投資成本確定為零；或者 , ②以被分立企業(yè)分離出去的凈資產占被分立企業(yè)全部凈資產的比例先調整減低原持有的“舊股”的成本，再將調整減低的投資成本平均分配到“新股”上。 ? ，如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權，“新股”的計稅基礎應以放棄“舊股”的計稅基礎確定。資產債務責任清晰，各自承擔相應責任和風險。 ? (“派生分立” )，是指原企業(yè)存續(xù)，而其一部分分出設立為一個或數個新的企業(yè)。采用應稅方式，甲企業(yè)并入資產計稅價 8000，可抵稅 2023。上例中，如果乙企業(yè)股東收到新企業(yè)股權支付額為 5500萬元，非股權支付額為 500萬元，其中的 500萬元要納稅。 ? —— 被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補。兩個以上公司合并設立一個新的公司為新設合并，合并各方解散。 A的賬面價值 40000元，公允價 60000元。 欽州公司股權轉讓行為發(fā)生后并未發(fā)生銷售不動產或轉讓無形資產的行為。 北京三元集團有限責任公司與河北三元食品有限公司組成的聯合競拍體在今年 3月 4日成功競得原三鹿核心資產 。 4/2/2023 12 ? （ 2）廣東順德市容奇鎮(zhèn)經濟開發(fā)總公司股權投資轉讓所得的處理問題 ? 廣東順德市容奇鎮(zhèn)經濟開發(fā)總公司轉讓持有的冠華飼料實業(yè)公司的 100%股權取得的股權投資收入12500萬，與其投資成本 4600萬之間的差額 ，應確認為轉讓當期的股權投資轉讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅。 ? 效果分析： ? ? ? ? 4/2/2023 18 重組之三 —— 企業(yè)合并的形式 ?（一）企業(yè)合并的確認 ?，是指將兩個或者兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項。 4/2/2023 23 二、應稅兼并與免稅兼并 ? 舉例： ? 甲企業(yè)合并乙企業(yè)，乙企業(yè)被合并時賬面凈資產為 5000萬元，評估公允價值 6000萬元。 ? —— 被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權的計稅基礎確定。甲企業(yè)合并乙企業(yè)，盡管乙企業(yè)凈資產公允價 6000，但賬面價為 5000，兼并后的企業(yè)只能以 5000為新企業(yè)資產的計稅基礎。 ? 此舉將使花旗得以出售或分拆花旗控股的資產，以籌集現金。 4/2/2023 38 ? （三）分立涉及的稅收 ? 對于新企業(yè)來說，主要是一種接受資產投資的行為，所以一般不涉及稅收問題；對于原企業(yè)來說，企業(yè)資產被分拆出去后，資產被轉移，原企業(yè)股東獲得新企業(yè)股權或非股權收入，因此，被分立企業(yè)涉及資產轉移的稅收問題。 ? 礎。 4/2/2023 45 ? 涉稅分析： ? ① A企業(yè)的股東沒有取得非股權支付額，可以備案按免稅處理。即使乙企業(yè)不享受優(yōu)惠，也起到了遞延納稅的作用。 ? 屆時，盡管政府所持股份將因總股本擴大而遭到部分稀釋，但這些股份總市值仍能夠達到 460億美元，幾乎相當于先前“押注”總額。 ? 股權收購，是指 一家企業(yè) 購買另一家企業(yè)的股權，以實現對被收購企業(yè)控制的交易。 ? 例：甲企業(yè)準備收購乙企業(yè)，乙企業(yè)資產賬面價 1000萬，評估價 1200。 ? 如果直接開 15萬發(fā)票，核算： ? 借：長期股權投資 175500 ? 貸：銷售收入 150000 ? 應交稅費（銷項稅） 25500元。 ? 2023年，該企業(yè)在該沿海優(yōu)惠地設立一營銷公司，全國各地設計服務業(yè)務的收入全部由該公司收取，稅收全部在機構所在地繳納。 4/2/2023 80 九、債務分配與現金分紅 ? （一）情況描述 ? 企業(yè)應付款如果不需要支付的話，按照稅法規(guī)定應繳納企業(yè)所得稅。建安企業(yè)如何適應形勢的變化，穩(wěn)定并拓展業(yè)務，是一個必須解決的問題。 ? ②設置核定征收子公司，可以通過業(yè)務往來產生抵稅效應。雖然要征稅，由于其中還涉及未分配列潤的問題，其中涉稅問題并不簡單。 4/2/2023 97 ? 實物投資一定要取得發(fā)票嗎？ ? 實務問題 ? 國稅局來公司納稅評估，提到我公司幾年前股東以船舶投資（有投資協(xié)議、會計師事務所出具的評估報告）因 沒有發(fā)票幾年的折舊應作納稅調整 。 4/2/2023 102 三、非股權支付額不免稅 ? 稅法規(guī)定， 與非股權支付額對應的增值部分要繳納所得稅 。 ? ［ 1997］ 077號 ? 納稅人在產權轉讓過程中 ,發(fā)生的產權轉讓凈收益或凈損失 ,計入應納稅所得額 ,依法繳納企業(yè)所得稅。 :44:4503:44:45February 8, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 上午 3時 44分 45秒 上午 3時 44分 03:44: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blanditut cursus. 感謝您的下載觀看 專家告訴 。 :44:4503:44Feb238Feb23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。因此，轉讓企業(yè)產權的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應征收營業(yè)稅。 ? ③雙方 不確認轉讓資產所得或損失 。企業(yè)所得稅方面要視同銷售處理，將 100萬元與 80萬元的價差調增應納稅所得額。股權轉讓不涉及流轉稅，只涉及所得稅。 ? 企業(yè)如何利用這些征收方式？ 4/2/2023 88 ? （二）涉稅分析及選擇 ? 當企業(yè)的實際利潤率高于應稅所得率時，按核定應稅所得率納稅對企業(yè)有利；當企業(yè)的實際利潤率低于應稅所得率時，按查賬征收納稅對企業(yè)有利。 ? 第八十八條 當事人一方經對方同意，可以將自己在合同中的權利和義務一并轉讓給第三人。 ? 如果建筑公司與出租單位改變租賃關系，變租賃關系為工程承包關系，即雙方簽訂工程作業(yè)分包合同。 ? 如：某企業(yè)從事設計服務業(yè)務，機構所在地在北京，企業(yè) 2023年納稅 2023萬。稅收上視同銷售時，調增應納稅所得額 5萬元。在投資收回、轉讓或清算股權時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅，其 “財產原值”為資產評估前的價值 。 4/2/2023 58 ? （二）涉稅分析及選擇 ? ? 股權收購只是被收購企業(yè)的股東之間的股權所有者的變換，它涉及的稅收是股權轉讓是否有所得，是否繳納所得稅的問題。 ? 作為交換，美政府對重組后通用公司的持有股份比例將提高至最多 70%。乙企業(yè)接收的資產按 400作為計稅基礎，將多實現利潤 200。總部 A帳面資產為 1000萬元，評估價 1200； B分公司帳面資產 400萬元，評估價 600。符合免稅分立的規(guī)定，可以按免稅處理。 ? 第一百七十七條 公司分立前的債務由分立后的公司承擔連帶責任 。 ? 。將來以 6000轉讓該項股權時，再確認實現轉讓所得 2023。 ? —— 被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼。 ? 稅收結果：①解散清算分配股權；②股權交換 ? 涉稅分析： ? ? ? :企業(yè)所得稅、個人所得稅 ? ? 4/2/2023 22 企業(yè)合并的現實運用 ? 企業(yè)因發(fā)展的需要，有時會采取兼并其他企業(yè)的方式擴大企業(yè)的規(guī)模和效益，被兼并企業(yè)因此將被解散。 問題：如何購得該土地使用權？直接購買涉稅哪些稅收？ 4/2/2023 17 ? 操作過程： ? 一、江中集團先注冊成立全資子公司“南昌江中資產管理有限公司”； ? 二、江中集團將灣里的生產用地以增加注冊資本的方式置入南昌江中資產管理有限公司，并完成土地使用權轉讓手續(xù)及公司注冊資本變更手續(xù)； ? 三、江中藥業(yè)與江中集團簽訂股權轉讓協(xié)議，受讓南昌江中資產管理有限公司的全部股權，完成股權變更登記手續(xù)。因此，華新公司取得此項長期股權投資的 計稅成本應該是實際支付的 12500萬，不論會計上采取何種方法核算，除追加或減少投資外，一律不得調整。 開篇語 4/2/2023 2 ? 河北三元已與 2594名原三鹿員工簽訂勞動合同 ? 新華網石家莊 5月 1日電 (記者 朱峰 )河北三元食品有限公司重組已破產的原石家莊三鹿集團股份有限公司后，目前已同原三鹿集團聘用及正式員工2594人簽訂勞動合同，預計到今年國慶節(jié)前可以實現原企業(yè)員工全部上崗。 4/2/2023 10 ? 文件之二（國稅函 [1999]554號答復）： ? 你局《關于 **請示》收悉。上述交易不具有商業(yè)實質。公司應當自作出合并決議之日起十日內通知債權人，并于三十日內在報紙上公告。 ? —— 被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規(guī)定的比例。 ? 非股權支付對應的資產轉讓所得或損失＝（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎）（非股權支付金額247。 4/2/2023 33 ? 。 ? 企業(yè)無論采取何種方式分立，一般不須經清算程序。 4/2/2023 40 六、特殊分立與一般分立 ? 某總公司由 4個股東共同投資成立，注冊資本為 800萬元，每個股東出資 200萬元。因為： ? ① 分立后的企業(yè)取得的原企業(yè)分離的資產只能按原賬面價值作為計稅基礎。 4/2/2023 47 八、分立的運用和籌劃 ? （免稅）分立可以分出虧損彌補。 4/2/20