【正文】 :44:4503:44Feb238Feb23 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 :44:4503:44:45February 8, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 ? ，可以選擇應(yīng)稅轉(zhuǎn)讓，實(shí)現(xiàn)抵減當(dāng)期稅收的效果。 4/2/2023 99 ? （二）涉稅分析 ? 為 。對(duì)于接受股權(quán)轉(zhuǎn)讓者來(lái)說(shuō)，接受已經(jīng)分紅的股權(quán)付出的投資成本低，而接受未分配的股權(quán)投資成本高，且接受股權(quán)后獲得的分紅還要納稅。企業(yè)共收取倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi) 230萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅 （ 230*5%）。 4/2/2023 86 ? ，以繳納營(yíng)業(yè)稅為主，可以成立設(shè)備銷售公司。 4/2/2023 82 ? 舉例 ? 某企業(yè)有應(yīng)付款 300萬(wàn)元（不需要支付），如果直接轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入則需要繳納所得稅 75萬(wàn)元。 4/2/2023 78 八、租賃與分包業(yè)務(wù) ? （一）情況描述 ? 不少單位擁有專門用于工程作業(yè)的鏟車、推土車等工程作業(yè)車。 4/2/2023 73 六、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)重組 ?（一） 生產(chǎn)工序分解價(jià)格 ?（二） 管理費(fèi)轉(zhuǎn)化服務(wù)費(fèi) ?（三） 控制利潤(rùn)和納稅時(shí)間 ?（四） 有償勞務(wù)轉(zhuǎn)無(wú)償勞務(wù) ?（五） 利用利息費(fèi)用抵稅 4/2/2023 74 ? 《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法 [試行 ]》 ? （國(guó)稅發(fā) [2023]2號(hào)） ? 第三十條 實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。 ? （二）涉稅分析及選擇 ? ，需要繳納個(gè)人所得稅。乙企業(yè)收購(gòu) A全部股權(quán)，價(jià)款 500。甲公司以一批庫(kù)存商品抵償所欠乙公司的債務(wù) 70萬(wàn)元，該庫(kù)存商品賬面成本為 40萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格 (不含稅 )為 50萬(wàn)元，記賬如下： ? 借：應(yīng)付賬款 — 乙公司 700 000 ? 貸：庫(kù)存商品 400 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 85 000 ? 資本公積 — 其他資本公積 215 000 ? 分析： ①轉(zhuǎn)讓所得 10萬(wàn)元；②清償債務(wù)所得 元（ ）。 ? 。如不放棄“舊股”，則“新股”成本可從以下兩種方法中選擇：①直接將“新股”總投資成本確定為零；或者 , ②以被分立企業(yè)分離出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的比例先調(diào)整減低原持有的“舊股”的成本，再將調(diào)整減低的投資成本平均分配到“新股”上。 ? ，如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán)，“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以放棄“舊股”的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。資產(chǎn)債務(wù)責(zé)任清晰，各自承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。 ? (“派生分立” )，是指原企業(yè)存續(xù)，而其一部分分出設(shè)立為一個(gè)或數(shù)個(gè)新的企業(yè)。采用應(yīng)稅方式，甲企業(yè)并入資產(chǎn)計(jì)稅價(jià) 8000，可抵稅 2023。上例中，如果乙企業(yè)股東收到新企業(yè)股權(quán)支付額為 5500萬(wàn)元，非股權(quán)支付額為 500萬(wàn)元，其中的 500萬(wàn)元要納稅。 ? —— 被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。兩個(gè)以上公司合并設(shè)立一個(gè)新的公司為新設(shè)合并，合并各方解散。 A的賬面價(jià)值 40000元，公允價(jià) 60000元。 欽州公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后并未發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的行為。 北京三元集團(tuán)有限責(zé)任公司與河北三元食品有限公司組成的聯(lián)合競(jìng)拍體在今年 3月 4日成功競(jìng)得原三鹿核心資產(chǎn) 。 4/2/2023 12 ? （ 2）廣東順德市容奇鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)總公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得的處理問(wèn)題 ? 廣東順德市容奇鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)總公司轉(zhuǎn)讓持有的冠華飼料實(shí)業(yè)公司的 100%股權(quán)取得的股權(quán)投資收入12500萬(wàn)，與其投資成本 4600萬(wàn)之間的差額 ，應(yīng)確認(rèn)為轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅。 ? 效果分析： ? ? ? ? 4/2/2023 18 重組之三 —— 企業(yè)合并的形式 ?（一）企業(yè)合并的確認(rèn) ?，是指將兩個(gè)或者兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事項(xiàng)。 4/2/2023 23 二、應(yīng)稅兼并與免稅兼并 ? 舉例： ? 甲企業(yè)合并乙企業(yè)，乙企業(yè)被合并時(shí)賬面凈資產(chǎn)為 5000萬(wàn)元，評(píng)估公允價(jià)值 6000萬(wàn)元。 ? —— 被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。甲企業(yè)合并乙企業(yè)，盡管乙企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià) 6000，但賬面價(jià)為 5000，兼并后的企業(yè)只能以 5000為新企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 ? 此舉將使花旗得以出售或分拆花旗控股的資產(chǎn)，以籌集現(xiàn)金。 4/2/2023 38 ? （三）分立涉及的稅收 ? 對(duì)于新企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要是一種接受資產(chǎn)投資的行為，所以一般不涉及稅收問(wèn)題；對(duì)于原企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)資產(chǎn)被分拆出去后，資產(chǎn)被轉(zhuǎn)移，原企業(yè)股東獲得新企業(yè)股權(quán)或非股權(quán)收入，因此，被分立企業(yè)涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的稅收問(wèn)題。 ? 礎(chǔ)。 4/2/2023 45 ? 涉稅分析： ? ① A企業(yè)的股東沒(méi)有取得非股權(quán)支付額，可以備案按免稅處理。即使乙企業(yè)不享受優(yōu)惠，也起到了遞延納稅的作用。 ? 屆時(shí)，盡管政府所持股份將因總股本擴(kuò)大而遭到部分稀釋，但這些股份總市值仍能夠達(dá)到 460億美元，幾乎相當(dāng)于先前“押注”總額。 ? 股權(quán)收購(gòu)，是指 一家企業(yè) 購(gòu)買另一家企業(yè)的股權(quán)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)被收購(gòu)企業(yè)控制的交易。 ? 例：甲企業(yè)準(zhǔn)備收購(gòu)乙企業(yè)，乙企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià) 1000萬(wàn)，評(píng)估價(jià) 1200。 ? 如果直接開(kāi) 15萬(wàn)發(fā)票，核算： ? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 175500 ? 貸：銷售收入 150000 ? 應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅） 25500元。 ? 2023年，該企業(yè)在該沿海優(yōu)惠地設(shè)立一營(yíng)銷公司，全國(guó)各地設(shè)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的收入全部由該公司收取，稅收全部在機(jī)構(gòu)所在地繳納。 4/2/2023 80 九、債務(wù)分配與現(xiàn)金分紅 ? （一）情況描述 ? 企業(yè)應(yīng)付款如果不需要支付的話，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。建安企業(yè)如何適應(yīng)形勢(shì)的變化，穩(wěn)定并拓展業(yè)務(wù)，是一個(gè)必須解決的問(wèn)題。 ? ②設(shè)置核定征收子公司，可以通過(guò)業(yè)務(wù)往來(lái)產(chǎn)生抵稅效應(yīng)。雖然要征稅，由于其中還涉及未分配列潤(rùn)的問(wèn)題，其中涉稅問(wèn)題并不簡(jiǎn)單。 4/2/2023 97 ? 實(shí)物投資一定要取得發(fā)票嗎？ ? 實(shí)務(wù)問(wèn)題 ? 國(guó)稅局來(lái)公司納稅評(píng)估，提到我公司幾年前股東以船舶投資（有投資協(xié)議、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的評(píng)估報(bào)告）因 沒(méi)有發(fā)票幾年的折舊應(yīng)作納稅調(diào)整 。 4/2/2023 102 三、非股權(quán)支付額不免稅 ? 稅法規(guī)定， 與非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的增值部分要繳納所得稅 。 ? ［ 1997］ 077號(hào) ? 納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中 ,發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失 ,計(jì)入應(yīng)納稅所得額 ,依法繳納企業(yè)所得稅。 :44:4503:44:45February 8, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 上午 3時(shí) 44分 45秒 上午 3時(shí) 44分 03:44: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blanditut cursus. 感謝您的下載觀看 專家告訴 。 :44:4503:44Feb238Feb23 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。 ? ③雙方 不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得或損失 。企業(yè)所得稅方面要視同銷售處理，將 100萬(wàn)元與 80萬(wàn)元的價(jià)差調(diào)增應(yīng)納稅所得額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓不涉及流轉(zhuǎn)稅，只涉及所得稅。 ? 企業(yè)如何利用這些征收方式？ 4/2/2023 88 ? （二）涉稅分析及選擇 ? 當(dāng)企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)率高于應(yīng)稅所得率時(shí)，按核定應(yīng)稅所得率納稅對(duì)企業(yè)有利；當(dāng)企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)率低于應(yīng)稅所得率時(shí)，按查賬征收納稅對(duì)企業(yè)有利。 ? 第八十八條 當(dāng)事人一方經(jīng)對(duì)方同意，可以將自己在合同中的權(quán)利和義務(wù)一并轉(zhuǎn)讓給第三人。 ? 如果建筑公司與出租單位改變租賃關(guān)系，變租賃關(guān)系為工程承包關(guān)系，即雙方簽訂工程作業(yè)分包合同。 ? 如：某企業(yè)從事設(shè)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，機(jī)構(gòu)所在地在北京，企業(yè) 2023年納稅 2023萬(wàn)。稅收上視同銷售時(shí)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 5萬(wàn)元。在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時(shí)如有所得，再按規(guī)定征收個(gè)人所得稅，其 “財(cái)產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評(píng)估前的價(jià)值 。 4/2/2023 58 ? （二）涉稅分析及選擇 ? ? 股權(quán)收購(gòu)只是被收購(gòu)企業(yè)的股東之間的股權(quán)所有者的變換，它涉及的稅收是股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否有所得，是否繳納所得稅的問(wèn)題。 ? 作為交換，美政府對(duì)重組后通用公司的持有股份比例將提高至最多 70%。乙企業(yè)接收的資產(chǎn)按 400作為計(jì)稅基礎(chǔ)，將多實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 200?？偛?A帳面資產(chǎn)為 1000萬(wàn)元，評(píng)估價(jià) 1200； B分公司帳面資產(chǎn) 400萬(wàn)元，評(píng)估價(jià) 600。符合免稅分立的規(guī)定，可以按免稅處理。 ? 第一百七十七條 公司分立前的債務(wù)由分立后的公司承擔(dān)連帶責(zé)任 。 ? 。將來(lái)以 6000轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，再確認(rèn)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓所得 2023。 ? —— 被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。 ? 稅收結(jié)果：①解散清算分配股權(quán)；②股權(quán)交換 ? 涉稅分析： ? ? ? :企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 ? ? 4/2/2023 22 企業(yè)合并的現(xiàn)實(shí)運(yùn)用 ? 企業(yè)因發(fā)展的需要，有時(shí)會(huì)采取兼并其他企業(yè)的方式擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模和效益，被兼并企業(yè)因此將被解散。 問(wèn)題：如何購(gòu)得該土地使用權(quán)？直接購(gòu)買涉稅哪些稅收？ 4/2/2023 17 ? 操作過(guò)程： ? 一、江中集團(tuán)先注冊(cè)成立全資子公司“南昌江中資產(chǎn)管理有限公司”； ? 二、江中集團(tuán)將灣里的生產(chǎn)用地以增加注冊(cè)資本的方式置入南昌江中資產(chǎn)管理有限公司，并完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)及公司注冊(cè)資本變更手續(xù)； ? 三、江中藥業(yè)與江中集團(tuán)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，受讓南昌江中資產(chǎn)管理有限公司的全部股權(quán)，完成股權(quán)變更登記手續(xù)。因此，華新公司取得此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的 計(jì)稅成本應(yīng)該是實(shí)際支付的 12500萬(wàn)，不論會(huì)計(jì)上采取何種方法核算，除追加或減少投資外，一律不得調(diào)整。 開(kāi)篇語(yǔ) 4/2/2023 2 ? 河北三元已與 2594名原三鹿員工簽訂勞動(dòng)合同 ? 新華網(wǎng)石家莊 5月 1日電 (記者 朱峰 )河北三元食品有限公司重組已破產(chǎn)的原石家莊三鹿集團(tuán)股份有限公司后，目前已同原三鹿集團(tuán)聘用及正式員工2594人簽訂勞動(dòng)合同，預(yù)計(jì)到今年國(guó)慶節(jié)前可以實(shí)現(xiàn)原企業(yè)員工全部上崗。 4/2/2023 10 ? 文件之二（國(guó)稅函 [1999]554號(hào)答復(fù)）： ? 你局《關(guān)于 **請(qǐng)示》收悉。上述交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。公司應(yīng)當(dāng)自作出合并決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。 ? —— 被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。 ? 非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）（非股權(quán)支付金額247。 4/2/2023 33 ? 。 ? 企業(yè)無(wú)論采取何種方式分立，一般不須經(jīng)清算程序。 4/2/2023 40 六、特殊分立與一般分立 ? 某總公司由 4個(gè)股東共同投資成立，注冊(cè)資本為 800萬(wàn)元，每個(gè)股東出資 200萬(wàn)元。因?yàn)椋? ? ① 分立后的企業(yè)取得的原企業(yè)分離的資產(chǎn)只能按原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。 4/2/2023 47 八、分立的運(yùn)用和籌劃 ? （免稅）分立可以分出虧損彌補(bǔ)。 4/2/20