【正文】 （ 5）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。 六、研發(fā)項(xiàng)目鑒定 ? 國(guó)稅發(fā) [2023]116號(hào)文規(guī)定 ： ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。 ? 委托開發(fā)項(xiàng)目： ? 由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。 ? 如，生產(chǎn)前或使用前的原型和模型的設(shè)計(jì)、建造和測(cè)試，不具有商業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的試生產(chǎn)設(shè)施的設(shè)計(jì)、建造和運(yùn)營(yíng)等，均屬于開發(fā)活動(dòng)。 14 五、研究開發(fā)費(fèi)用 （ 財(cái)務(wù)部門） （一）研究開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理 1. 基本概念： ? 研究開發(fā)費(fèi)用的概念： ?是企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。 9 四、研究開發(fā)活動(dòng) 2） 研究開發(fā)活動(dòng)的范圍限制： ?《 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 ? 八個(gè)方面： ?電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè) ?《 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（ 2023年度） 》 ? 十大產(chǎn)業(yè)： ?信息、生物、航空航天、新材料、先進(jìn)能源、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、先進(jìn)制造、先進(jìn)環(huán)保和資源綜合利用、海洋 ?130項(xiàng)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域 四、研究開發(fā)活動(dòng) ?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署印發(fā)的《關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔 2023〕 31號(hào)） 規(guī)定： 文化企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，允許按國(guó)家稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。 ?有條件的資本化。（填研發(fā)費(fèi)歸集表） ? 扣除從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)的專項(xiàng)撥款 ? 扣除按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用的儀器和設(shè)備折舊費(fèi) 26 2. 允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)內(nèi)容 (相關(guān)性原則 ) ?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容 高企研發(fā)費(fèi) 加計(jì)扣除 ?直接性、專門性、限定性 1） 研發(fā)活動(dòng) 直接消耗 的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用 ? 材料 ? 燃料 ? 動(dòng)力費(fèi)用 27 2） 直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè) 在職 人員費(fèi)用 ? 工資、薪金 ? 津貼、補(bǔ)貼 ? 獎(jiǎng)金 ? 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 （依據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)） 3）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及 運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用 。 假定： （ 1）研發(fā)費(fèi)用均不符合資本化條件，全部計(jì)入當(dāng)期損益； （ 2）研發(fā)費(fèi)用均符合資本化條件，該專利技術(shù)于 2023年 1月達(dá)到預(yù)定用途，并采用直線法按 10年攤銷； （ 3）研發(fā)費(fèi)中符合資本化條件的支出為 600萬元，該專利技術(shù)于2023年 1月達(dá)到預(yù)定用途，并采用直線法按 10年攤銷。 42 43 七、申報(bào)程序與資料提供（鄭州市為例） A. 申報(bào)流程： （ 3）根據(jù)項(xiàng)目鑒定結(jié)果，備案資料 ? 企業(yè) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) （ 4）資料審核，備案結(jié)果 （ 1）研發(fā)項(xiàng)目鑒定 （ 2）鑒定結(jié)果 政府科技部門 ? ? 國(guó)稅發(fā) [2023]116號(hào)文并沒有要求企業(yè)對(duì)當(dāng)年可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用做專審報(bào)告或者鑒證報(bào)告，各地在執(zhí)行中也沒有統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。（甲公司 2023年度研發(fā)支出余額表詳見附件） ? 問題 1：甲公司 2023年度可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額？ ? 問題 2：甲公司 2023年度高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠備案研發(fā)費(fèi)用金額？ ? 問題 3：不考慮其他調(diào)整因素， 2023年度甲公司可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠金額？ 50 51 。 ? 鄭州市要求提供立項(xiàng)報(bào)告、項(xiàng)目鑒定申請(qǐng)表、可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表等資料 ? 南陽市則要求，項(xiàng)目鑒定與加計(jì)扣除資料同時(shí)申報(bào)。 ? 廣州：無形資產(chǎn)成本核算說明 ?對(duì)委托開發(fā)項(xiàng)目： ?由受托方提供：受托方研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況 33 案例 ? 例： ，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，該公司董事會(huì)認(rèn)為，研發(fā)該項(xiàng)目具有可靠的技術(shù)和財(cái)務(wù)等資源的支持，并且一旦研發(fā)成功將降低該公司生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)技術(shù)。 ?參考設(shè)置： ? 研發(fā)支出 —費(fèi)用化支出 —XX研發(fā)項(xiàng)目 —人工費(fèi)等 ? 研發(fā)支出 —資本化支出 —XX研發(fā)項(xiàng)目 —人工費(fèi)等 ?具體處理： ? 相關(guān)研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)： 借：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 資本化支出 貸：原材料 /應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目 24 ? 會(huì)計(jì)期末： A. 對(duì)費(fèi)用