【正文】 2023 Andersen. All Rights Reserved. 126 （二）內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)） 采購控制說明 采購政策 控制目標：明確采購的職責(zé)和范圍 控制要求： 編號 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 總經(jīng)理 制定采購政策 制定和修訂書面的采購政策規(guī)定： ? 采購責(zé)任人和具體責(zé)任。 ? 無中生有： 憑空捏造收、付款項目，進行貪污作弊的行為。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 108 ? 企業(yè) 管理 系統(tǒng)的實施是對企業(yè)管理觀念的根本轉(zhuǎn)變 ? 信息技術(shù) 人員只是系統(tǒng)的技術(shù)支持； 企 業(yè) 最高決策者與 管 理 人 員 才 是實施工作的領(lǐng)導(dǎo)與主要參與者 ? 企業(yè)最高決策層對 企業(yè)信息 系統(tǒng)要有深入的了解，對企業(yè)存在的問題有客觀的認識，對新的系統(tǒng)的期望有清晰的描述，對管理的轉(zhuǎn)變要有合理的預(yù)期 企業(yè) 管理系統(tǒng) 項目是管理項目而非 純 IT項目 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 96 ? 創(chuàng)建和管理人力資源戰(zhàn)略 1. 建立一個集不同企業(yè)功能領(lǐng)域人員的團隊以發(fā)展人力資源戰(zhàn)略 2. 人力資源部門需要支持戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)并對組織績效產(chǎn)生影響 3. 鼓勵員工自我管理，分散數(shù)據(jù)錄入并增加信息的共享度， 促成人力資源戰(zhàn)略在公司全員范圍的共識 ? 設(shè)計崗位職責(zé)和能力素質(zhì)模型 1. 對具有高潛質(zhì)的員工給予與高層管理者相互影響和影響公司未來發(fā)展方向的機會 2. 為員工建立能力素質(zhì)模型 ? 人員招聘 1. 預(yù)測與計劃人員需求并基于企業(yè)核心技能制定人力資源招聘計劃 2. 在制定招聘計劃時，基于人力資源部建立的招聘渠道選擇最有效的招聘方式 3. 將候選者的能力與崗位要求匹配 4. 發(fā)展招聘方式，吸引合適的員工 5. 盡早刪除不適合的應(yīng)聘者，關(guān)注適合的應(yīng)聘者 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 80 市場營銷管理 從：單純的銷售支持 發(fā)展至：具備全面的市場營銷功能 注重： 市場統(tǒng)一規(guī)劃和導(dǎo)向 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 71 一般控制技巧（續(xù)） 7. 分析性程序 8. 實際存在性驗證 9. 函證 169。 ? 組織控制架構(gòu)和企業(yè)管理控制系統(tǒng)的運作需要不斷地加以監(jiān)督和改善。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 49 流程風(fēng)險－廉正風(fēng)險 1. 管理欺詐 － 管理層在會計報表中作假蒙騙總公司領(lǐng)導(dǎo)和投資者 2. 雇員欺詐 － 雇員私自挪用公司資產(chǎn)造成企業(yè)重大損失 3. 非法行為 － 管理人員或員工擅自以公司名義作出違法行為使企業(yè)蒙受損失 4. 無授權(quán)使用 － 員工未經(jīng)授權(quán)，為其他目的使用公司資產(chǎn) 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 33 企業(yè)目標管理 企業(yè)目標 長期目標（五年、十年） 短期目標（一年） 達到上述目標的關(guān)鍵因素 如何設(shè)立公司政策、策略及程序來管理控制好 上述關(guān)鍵因素，以確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn) 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 18 未來企業(yè)關(guān)注點調(diào)查 客戶滿意度 員工保持度 收入增長 利潤邊際 凈運營邊際 技術(shù)投資 品牌認知率 市場份額 公司在股東中的形象 資產(chǎn)回報 股東投資回報 市盈率 專利和新產(chǎn)品開發(fā) 0 20 40 60 80 100％ 關(guān)鍵績效指標 169。 ? 盡管企業(yè)內(nèi)部會議眾多，但部門之間各自為政，缺乏正常的溝通環(huán)境，經(jīng)常會議結(jié)束問題照舊。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 8 目前在中國企業(yè)里觀察到一些現(xiàn)象 ? 上級部門考核缺乏具體可操作性的指標，指標往往單向考核，造成企業(yè)為達到指標而不顧國家的整體利益企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)精力集中于向政府爭取和利用優(yōu)惠政策多于考慮企業(yè)長遠發(fā)展及企業(yè)內(nèi)部管理的完善。 將來 客戶 目前 目前 產(chǎn) 品 市場滲透 多樣化 產(chǎn)品開發(fā) 將來 現(xiàn)在 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 29 戰(zhàn)略方向設(shè)定框架 主要戰(zhàn)略 實施計劃 戰(zhàn)略目標與衡量指標 價值觀 使命 愿景 企業(yè)未來的境界 業(yè)務(wù)定義與范圍 決策綱領(lǐng) 具體行動安排 衡量戰(zhàn)略實施績效 企業(yè)經(jīng)營理念 我們將用以下框架確定戰(zhàn)略方向 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 46 流程風(fēng)險－財務(wù)風(fēng)險（續(xù)） 5. 結(jié)算 － 企業(yè)資金在兩國市場上運作，可能由于兩個市場結(jié)算時間不同給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來影響 6. 再投資 － 資金在短期高回報投資項目結(jié)束回籠后無法再次獲得相同回報的投資機會 7. 信用 － 客戶長期拖欠貨款造成企業(yè)現(xiàn)金被大量擠占 169。 ? 設(shè)立企業(yè)管理控制制度 并非 是在企業(yè)內(nèi)對權(quán)力進行分配 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 68 企業(yè)內(nèi)部控制要素－一般運作循環(huán) 采 購 存 貨 銷 售 生 產(chǎn) 原材料 產(chǎn)成品 收付款 投 資 工 資 付款方向 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 77 ? 精簡機構(gòu)，明確職責(zé) ? 風(fēng)險管理和控制 ? 質(zhì)量持續(xù)改進 ? 降低成本 ? 消滅官僚主義 業(yè)務(wù)流程重組的利益 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 93 客戶服務(wù)管理 從：以為銷售提供售后支持為主 發(fā)展至：以盈利為目標，開拓服務(wù)市場 注重： 服務(wù)效益的最大化 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 106 各管理系統(tǒng)的關(guān)系 數(shù)據(jù)倉庫 DW 供應(yīng)鏈管理系統(tǒng) SCM 供應(yīng)商管理 物流庫存管理 結(jié)算支付管理 客戶關(guān)系管理系統(tǒng) CRM 客戶界面(呼叫中心等 ) 客戶銷售渠道管理 客戶市場銷售分析 辦公自動化 知識管理系統(tǒng) OA/KM 文件流轉(zhuǎn)發(fā)布 協(xié)同工作 知識經(jīng)驗共享發(fā)布 數(shù)據(jù)挖掘、在線分析 和決策支持系統(tǒng) DM / OLAP / DSS 企業(yè)資源計劃系統(tǒng) ERP 人力資源 財務(wù) 制造 分銷 系統(tǒng)管理 企業(yè)信息平臺 Enterprise Information Platform 企業(yè)信息總線 Enterprise Information Bus 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 119 企業(yè)管理架構(gòu)處于不斷變動中 中介 媒體 制作 增值 財務(wù) 網(wǎng)站 產(chǎn)品 1 產(chǎn)品 2 產(chǎn)品 2 杭州 北京 上海 1 價值鏈 6 資產(chǎn)小組 5 矩陣式 4 產(chǎn)品劃分 3 功能劃分 2 地區(qū)劃分 業(yè)務(wù)單位 1 業(yè)務(wù)單位 2 業(yè)務(wù)單位 3 上海 北京 杭州 北京 上海 北京 五、內(nèi)部控制實務(wù) 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 123 （二）內(nèi)控制度的實例演示 內(nèi)部控制的設(shè)計步驟： 確定控制目標 整合控制流程 鑒別控制環(huán)節(jié) 確定控制措施 169。 169。 ? 假公濟私： 借公家的名義或力量，謀取私人的利益。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 110 企業(yè)戰(zhàn)略 人力資源發(fā)展戰(zhàn)略 能力素質(zhì)模型設(shè)計 人員配臵 人員培訓(xùn) 薪酬及激勵機制 人力資源管理信息系統(tǒng) 組織架構(gòu)及部門職責(zé) 業(yè)務(wù)流程 人力資源管理框架 經(jīng)營目標 組 織 行 為 個 人 行 為 技 術(shù) 支 持 績效管理 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 99 ? 預(yù)算管理 1. 將預(yù)算制定同公司戰(zhàn)略相聯(lián)系 2. 設(shè)計戰(zhàn)略性分配資源的程序 3. 將預(yù)算目標完成情況和預(yù)算負責(zé)人績效考評相聯(lián)系 4. 明確預(yù)算編制周期 ? 現(xiàn)金流管理 1. 建立精確的現(xiàn)金預(yù)測模型 2. 定期檢查現(xiàn)金管理系統(tǒng) ? 應(yīng)收帳款管理 1. 財務(wù)部門保持對收入，收現(xiàn)和其他會計調(diào)整的跟蹤分析 2. 收集相關(guān)的客戶會計信息 ? 提供內(nèi)部財務(wù)信息 1. 提供主要績效考核指標的管理報告 ? 內(nèi)審管理 1. 與管理者協(xié)商共同確定整個企業(yè)的風(fēng)險控制系統(tǒng) 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 83 ? 內(nèi)外部信息收集和分析 1. 任命專職人員具體負責(zé)內(nèi)、外部信息的收集和分析工作 2. 使用綜合有序的研究方法了解客戶 3. 掌握競爭者行為，使公司保持領(lǐng)先地位 4. 參與經(jīng)營環(huán)境法規(guī)的制定 5. 掌握技術(shù)信息，明確技術(shù)進步所提供的競爭優(yōu)勢 6. 制定內(nèi)部信息收集的規(guī)范 ? 企業(yè)戰(zhàn)略的制定和改進 1. 通過不斷創(chuàng)新，制定有效戰(zhàn)略 2. 適時變化公司戰(zhàn)略，重新定位公司目標市場 ? 戰(zhàn)略實施 1. 促進公司員工對實施戰(zhàn)略的理解和掌握 2. 需要充分的人力準備 ? 戰(zhàn)略聯(lián)盟和合作 1. 為戰(zhàn)略聯(lián)盟設(shè)定明晰的目標 2. 選擇有實力的、起平衡作用的、并能為聯(lián)盟補充所需技能的合作伙伴 3. 評估聯(lián)盟的風(fēng)險和成本 4. 改善管理風(fēng)格，保證強大的信任關(guān)系和有效的溝通 169。 內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。 它包括美國注冊會計師協(xié)會，內(nèi)部審計師協(xié)會，財務(wù)經(jīng)理協(xié)會，美國會計學(xué)會，管理會計協(xié)會。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 52 決策信息風(fēng)險－財務(wù) 1. 預(yù)算和計劃 － 預(yù)算和計劃不切實際，無法執(zhí)行 2. 完整性和準確性－ 企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)不夠完整和準確，無法全面真實地反 映企業(yè)經(jīng)營狀況 3. 會計信息 － 過渡依賴于會計信息對企業(yè)經(jīng)營狀況作出判斷，忽 視其他的因素如客戶滿意度等 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 36 經(jīng)營風(fēng)險管理系統(tǒng) 設(shè)定風(fēng)險管理流程 ?目的及目標 ?共同語言 ?結(jié)構(gòu) 決策資料 訂立策略 ? 避 免 ? 利 用 ? 接 受 ?轉(zhuǎn)移 ?減低 評估風(fēng)險 ?驗明 ?來源 ?量度 不斷的改善 管理能力 設(shè)計或引進 管理能力 監(jiān)察風(fēng)險 管理表現(xiàn) 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 21 戰(zhàn)略一 強化高效運營機制 ? 明確集團 /控股公司與子公司 /下屬公司的責(zé)任與權(quán)力關(guān)系 ? 建立能夠?qū)崟r提供管理和財務(wù)信息的 ERP系統(tǒng) ? 降低企業(yè)運營成本 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 9 ? 戰(zhàn)略定位不明 : 企業(yè)缺乏對產(chǎn)業(yè)愿景的認識和自身的定位，無法 組織和建立未來競爭所需的資源和競爭力 ? 組織架構(gòu)紊亂 : 組織架構(gòu)不能配合企業(yè)戰(zhàn)略的實施，難以整合提 升資源 ? 業(yè)務(wù)流程松散 : 業(yè)務(wù)部門之間聯(lián)系松散，職能重疊，缺乏信息共 享機制，無法為企業(yè)創(chuàng)造附加價值 ? 激勵機制不足 : 缺乏全面完備的績效評估制度等激勵機制，人才 的成長落后于企業(yè)的發(fā)展 ? 信息技術(shù)缺乏 : 信息系統(tǒng)較落后，信息技術(shù)運用程度較低，難以 為企業(yè)提供決策支持 ? 資金管理低效 : 企業(yè)缺乏成熟的資金運用和投資管理技能，造成 資金運用的低效率 這些現(xiàn)象的背后原因是 …… 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 4 授課目標 ? 風(fēng)險管理的概念和思路 ? 實施風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度需要