【正文】 持續(xù)的學(xué)習(xí)持續(xù)的學(xué)習(xí)167。公司可以采取很多種方款以達到表面上的合法。對于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，原有的控制可能不適用。內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各項政策與程序。56 警鐘長鳴（續(xù)）n 廣東國際信托投資公司及三家全資子公司破產(chǎn)還債。老總忙于解決具體事務(wù)，缺乏全方位的考慮企業(yè)發(fā)展。n 盡管企業(yè)內(nèi)部會議眾多，但部門之間各自為政，缺乏正常的溝通環(huán)境，盡管企業(yè)內(nèi)部會議眾多，但部門之間各自為政，缺乏正常的溝通環(huán)境，經(jīng)常會議結(jié)束問題照舊。實到人，并有監(jiān)控機制。和改善。內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。公司可以采取很多種方法來阻止支付欺詐和超額支付行為的發(fā)生，但根法來阻止支付欺詐和超額支付行為的發(fā)生，但根據(jù)一些令人不愉快的事實，最有效的治愈方法是據(jù)一些令人不愉快的事實，最有效的治愈方法是在問題產(chǎn)生的第一階段就阻止它，那就是，實施在問題產(chǎn)生的第一階段就阻止它，那就是，實施嚴格、深入的政策以阻止這些支付欺詐和超額支嚴格、深入的政策以阻止這些支付欺詐和超額支付的發(fā)生付的發(fā)生業(yè)務(wù)流程圖舉例業(yè)務(wù)流程圖舉例右圖是業(yè)務(wù)流程圖的樣右圖是業(yè)務(wù)流程圖的樣本，明確了業(yè)務(wù)流程的本，明確了業(yè)務(wù)流程的部門和步驟，其主要要部門和步驟，其主要要素是：素是：? 業(yè)務(wù)流程涉及的部業(yè)務(wù)流程涉及的部門門? 工作內(nèi)容及步驟工作內(nèi)容及步驟? 部門間的相互關(guān)系部門間的相互關(guān)系? 業(yè)務(wù)文件業(yè)務(wù)文件 工作步驟工作步驟業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)文件業(yè)務(wù)文件工作內(nèi)容工作內(nèi)容101業(yè)務(wù)流程圖業(yè)務(wù)流程圖 操作手冊舉例操作手冊舉例右圖是操作手冊的樣本右圖是操作手冊的樣本，明確了各部門職責(zé)，明確了各部門職責(zé)，減少了部門間的扯皮，減少了部門間的扯皮，其主要要素是：其主要要素是：? 業(yè)務(wù)流程范圍業(yè)務(wù)流程范圍? 控制目標(biāo)控制目標(biāo)? 涉及部門涉及部門? 特定政策特定政策? 流程說明流程說明? 表格填制方法表格填制方法? 職責(zé)分工職責(zé)分工? 時間要求時間要求? 系統(tǒng)操作說明系統(tǒng)操作說明 C. 企業(yè)管理的其他重要方面企業(yè)管理的其他重要方面1. 信息技術(shù)2. 業(yè)績評估3. 組織架構(gòu)企業(yè)管理－信息技術(shù)支持和提高流程效率 經(jīng)經(jīng) 營營 戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 信信 息息 技技 術(shù)術(shù) 業(yè)業(yè) 績績 評評 估估 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 流流 程程組組 織織 架架 構(gòu)構(gòu) 環(huán)環(huán)環(huán)環(huán)市市場場 境境境境業(yè)業(yè)行行n 激烈的競爭，手工核算已不能滿足商情瞬息萬變的需要，因此需要依激烈的競爭，手工核算已不能滿足商情瞬息萬變的需要，因此需要依靠信息技術(shù)來支持業(yè)務(wù)流程的靠信息技術(shù)來支持業(yè)務(wù)流程的 ““ 自動化自動化 ”” 及及 ““ 信息化信息化 ”” ，使企業(yè)能夠，使企業(yè)能夠?qū)I(yè)務(wù)更有效實時的反映。 工作設(shè)計工作設(shè)計 /職業(yè)道路規(guī)劃職業(yè)道路規(guī)劃167。 績效管理流程績效管理流程167。一些進行詐騙的常用方法是偽造支票或偽造帳戶一些進行詐騙的常用方法是偽造支票或偽造帳戶間的電子資金的轉(zhuǎn)移，并創(chuàng)建未經(jīng)認可的應(yīng)付帳間的電子資金的轉(zhuǎn)移，并創(chuàng)建未經(jīng)認可的應(yīng)付帳款以達到表面上的合法。 過程控制過程控制240。在組織中貫徹高層領(lǐng)導(dǎo)對于企業(yè)管理控制的正確觀念和風(fēng)格。有所調(diào)整。n 企業(yè)內(nèi)部管理人員考慮權(quán)力劃分多于考慮企業(yè)的整體發(fā)展，內(nèi)部關(guān)系裙企業(yè)內(nèi)部管理人員考慮權(quán)力劃分多于考慮企業(yè)的整體發(fā)展，內(nèi)部關(guān)系裙帶風(fēng)嚴重。能全面提升管理水平。主要原因：240。它認為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構(gòu)成。72B. 內(nèi)控與流程重組內(nèi)控與流程重組企業(yè)管理－通過流程運作實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略 經(jīng)經(jīng) 營營 戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 信信 息息 技技 術(shù)術(shù) 業(yè)業(yè) 績績 評評 估估 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 流流 程程組組 織織 架架 構(gòu)構(gòu) 環(huán)環(huán)環(huán)環(huán)市市場場 境境境境業(yè)業(yè)行行n 經(jīng)營戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整需要業(yè)務(wù)流程的配合；當(dāng)然在考慮流程優(yōu)經(jīng)營戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整需要業(yè)務(wù)流程的配合；當(dāng)然在考慮流程優(yōu)化時，也需要考慮控制流程風(fēng)險，使我們既進可攻，退亦可守化時，也需要考慮控制流程風(fēng)險，使我們既進可攻，退亦可守74業(yè)務(wù)流程重組的警號企業(yè)對業(yè)務(wù)流程重組需求的診斷信息，其中一些已成為某些機構(gòu)的典企業(yè)對業(yè)務(wù)流程重組需求的診斷信息，其中一些已成為某些機構(gòu)的典型型 ““ 警告信號警告信號 ”” ：：n 損失市場份額損失市場份額n 交貨期延長交貨期延長n 競爭能力下降競爭能力下降n 生產(chǎn)率降低生產(chǎn)率降低n 客戶滿意程度降低客戶滿意程度降低n 新近的政府改革／立法新近的政府改革／立法n 行業(yè)趨勢正在發(fā)生改變行業(yè)趨勢正在發(fā)生改變n 陳舊的信息技術(shù)方法陳舊的信息技術(shù)方法業(yè)務(wù)流程的設(shè)計直接影響企業(yè)競爭力n 業(yè)務(wù)流程需要以客戶為導(dǎo)向，提高企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢，確業(yè)務(wù)流程需要以客戶為導(dǎo)向，提高企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢，確保主要業(yè)務(wù)流程協(xié)調(diào)一致保主要業(yè)務(wù)流程協(xié)調(diào)一致 : 240。對業(yè)務(wù)更有效實時的反映。 缺乏知識分享缺乏知識分享167。 行動計劃行動計劃確認績效障礙確認績效障礙 人員人員 技術(shù)技術(shù) 企業(yè)流程企業(yè)流程167。數(shù)額很大。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。59四、內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程重組四、內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程重組A. 內(nèi)部控制的概論內(nèi)部控制的概論什么是內(nèi)部控制注： COSO是指美國反對虛假財務(wù)報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會 —— 發(fā)起機構(gòu)委員會（ Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 簡稱 COSO）。28戰(zhàn)略方向設(shè)定框架主要戰(zhàn)略實施計劃戰(zhàn)略目標(biāo)與衡量指標(biāo)價值觀使命愿景企業(yè)未來的境界企業(yè)未來的境界業(yè)務(wù)定義與范圍業(yè)務(wù)定義與范圍決策綱領(lǐng)決策綱領(lǐng)具體行動安排具體行動安排衡量戰(zhàn)略實施績效衡量戰(zhàn)略實施績效企業(yè)經(jīng)營理念企業(yè)經(jīng)營理念我們將用以下框架確定戰(zhàn)略方向我們將用以下框架確定戰(zhàn)略方向29以公司的產(chǎn)品、服務(wù)和健康以公司的產(chǎn)品、服務(wù)和健康信息來源來提高公司顧客的信息來源來提高公司顧客的生活品質(zhì)；以永遠求新為公生活品質(zhì)；以永遠求新為公司發(fā)展的企業(yè)核心司發(fā)展的企業(yè)核心愿景 使命 價值觀提升在中國行業(yè)提升在中國行業(yè)在國際的領(lǐng)導(dǎo)地位在國際的領(lǐng)導(dǎo)地位創(chuàng)新團隊創(chuàng)新團隊以人為本以人為本追求卓越追求卓越戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標(biāo)目標(biāo)關(guān)鍵績關(guān)鍵績效指標(biāo)效指標(biāo)加強政府加強政府關(guān)系管理關(guān)系管理健全零售及健全零售及采購體系采購體系 降低營運成降低營運成 本與費用本與費用增強員工技增強員工技能并加強團能并加強團隊精神隊精神?銷售額銷售額?市場份額市場份額?品牌知曉度品牌知曉度?存貨周期存貨周期?采購成本采購成本?商品結(jié)構(gòu)商品結(jié)構(gòu)?員工流動員工流動率率?員工滿意員工滿意度度?營運收入營運收入?利潤利潤?銷售費用占銷售費用占總收入比例總收入比例?應(yīng)收帳款周應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率轉(zhuǎn)率建立客戶關(guān)建立客戶關(guān)系管理系統(tǒng)系管理系統(tǒng)及電子商務(wù)及電子商務(wù)?客戶滿意客戶滿意度度?內(nèi)容貢獻內(nèi)容貢獻?電子商務(wù)電子商務(wù)收入收入實現(xiàn)國際化實現(xiàn)國際化集團公司集團公司?投資收益投資收益率率?組織及協(xié)組織及協(xié)辦政府活辦政府活動的次數(shù)動的次數(shù)戰(zhàn)略目標(biāo)樣本提供明確提供明確的目標(biāo)導(dǎo)的目標(biāo)導(dǎo)向向 提供可提供可衡量的衡量的指標(biāo)以指標(biāo)以保證戰(zhàn)保證戰(zhàn)略目標(biāo)略目標(biāo)的實現(xiàn)的實現(xiàn)30三、風(fēng)險管理的概念與思路三、風(fēng)險管理的概念與思路什么是風(fēng)險什么是風(fēng)險 32企業(yè)目標(biāo)管理企業(yè)目標(biāo)管理企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)目標(biāo)長期目標(biāo)（五年、十年）長期目標(biāo)（五年、十年）短期目標(biāo)（一年）短期目標(biāo)（一年）達到上述目標(biāo)的關(guān)鍵因素、達到上述目標(biāo)的關(guān)鍵因素如何設(shè)立公司政策、策略及程序來管理控制好、如何設(shè)立公司政策、策略及程序來管理控制好 上述關(guān)鍵因素，以確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)上述關(guān)鍵因素，以確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)33企業(yè)目標(biāo)管理企業(yè)目標(biāo)管理企業(yè)總企業(yè)總目標(biāo)目標(biāo)具體目標(biāo)具體目標(biāo)利 潤增長 10％變動成本增長 30％固定成本0 增長收 入增長 20％生產(chǎn)安排價格 采購成本核算人力資源營銷 物流關(guān)鍵因素關(guān)鍵因素34什么是經(jīng)營風(fēng)險什么是經(jīng)營風(fēng)險 n 經(jīng)營風(fēng)險的本義是指未來事項的不確定性經(jīng)營風(fēng)險的本義是指未來事項的不確定性n 從企業(yè)管理角度來看是指對實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)具有從企業(yè)管理角度來看是指對實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)具有關(guān)鍵作用的因素的不確定性關(guān)鍵作用的因素的不確定性35經(jīng)營風(fēng)險管理系統(tǒng)經(jīng)營風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)定風(fēng)險管理流程q目的及目標(biāo)q共同語言q結(jié)構(gòu)決策資料訂立策略q 避 免q 利 用q 接 受q轉(zhuǎn)移q減低評估風(fēng)險q驗明q來源q量度不斷的改善管理能力設(shè)計或引進管理能力監(jiān)察風(fēng)險管理表現(xiàn)36建立經(jīng)營風(fēng)險管理系統(tǒng)的主要困難建立經(jīng)營風(fēng)險管理系統(tǒng)的主要困難n 如何比較全面的確認風(fēng)險如何比較全面的確認風(fēng)險n 如何采用行業(yè)最佳的風(fēng)險管理控制方法如何采用行業(yè)最佳的風(fēng)險管理控制方法n 如何確信所有的風(fēng)險控制方法、政策、程序均得如何確信所有的風(fēng)險控制方法、政策、程序均得到執(zhí)行到執(zhí)行n …...37安達信企業(yè)風(fēng)險模型安達信企業(yè)風(fēng)險模型 TM競爭者 敏感性 股東關(guān)系 資金充足性 金融市場災(zāi)難性損失 獨立／政治 法律 行政管理 行業(yè) 環(huán)境風(fēng)險信息技術(shù)風(fēng)險使用權(quán) 完整性 相關(guān)性 可得到性 基礎(chǔ)設(shè)施財務(wù)風(fēng)險貨幣 利率流動性 結(jié)算再投資 信用雙邊關(guān)系現(xiàn)金轉(zhuǎn)移或流速改變廉政風(fēng)險管理欺詐 雇員欺詐非法行為 無授權(quán)使用商譽授權(quán)風(fēng)險領(lǐng)導(dǎo)力 權(quán)力限制 表現(xiàn)激勵溝通營運風(fēng)險客戶滿意 人力資源產(chǎn)品開發(fā) 效率能力 表現(xiàn)差異循環(huán)時間 資源商品定價 過失或損失符合性 業(yè)務(wù)中斷健康和安全 環(huán)境產(chǎn)品或服務(wù)失敗 商標(biāo)或產(chǎn)品名侵蝕營運價格 合同投入衡量結(jié)盟 完整性和精確性管理報告決策信息風(fēng)險財務(wù)預(yù)算和計劃 完整性和精確性會計信息 財務(wù)報告評價稅收 養(yǎng)老基金投資評估 管理報告 戰(zhàn)略環(huán)境檢視 業(yè)務(wù)組合價值衡量 組織結(jié)構(gòu)資源分配 計劃生命周期企業(yè)需要按照以下的企業(yè)需要按照以下的 ““ 安達信企業(yè)風(fēng)險模型安達信企業(yè)風(fēng)險模型 ”” 設(shè)計企業(yè)內(nèi)部管理設(shè)計企業(yè)內(nèi)部管理及風(fēng)險控制體系來全面減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險及風(fēng)險控制體系來全面減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險38環(huán)境風(fēng)險1. 競爭者競爭者 －－ 競爭者令企業(yè)失去原有的市場競爭優(yōu)勢競爭者令企業(yè)失去原有的市場競爭優(yōu)勢2. 敏感性敏感性 －－ 企業(yè)無法對變化的環(huán)境作出有效及時的企業(yè)無法對變化的環(huán)境作出有效及時的反應(yīng)反應(yīng)3. 股東關(guān)系股東關(guān)系 －－ 直接關(guān)系到企業(yè)在資本市場上的籌資能直接關(guān)系到企業(yè)在資本市場上的籌資能力力4. 資本的可獲得性資本的可獲得性 －－ 公司可能無法籌措到足夠的資金來支持公司可能無法籌措到足夠的資金來支持自自 身發(fā)展身發(fā)展39環(huán)境風(fēng)險（續(xù)）5. 災(zāi)難性損失災(zāi)難性損失 －－ 自然災(zāi)害給企業(yè)造成巨大的損失自然災(zāi)害給企業(yè)造成巨大的損失6. 政策政策 .法規(guī)風(fēng)險法規(guī)風(fēng)險 －－ 由政策由政策 .法規(guī)的不可測性及變化給企業(yè)帶來損失法規(guī)的不可測性及變化給企業(yè)帶來損失7. 行業(yè)風(fēng)險行業(yè)風(fēng)險 －－ 由于行業(yè)有關(guān)要素變化，使企業(yè)喪失在行業(yè)中由于行業(yè)有關(guān)要素變化，使企業(yè)喪失在行業(yè)中 的優(yōu)勢地位的優(yōu)勢地位8. 金融市場風(fēng)險金融市場風(fēng)險 －－ 由于金融市場的價格波動給企業(yè)的金融性資產(chǎn)由于金融市場的價格波動給企業(yè)的金融性資產(chǎn)造成損失造成損失40流程風(fēng)險－營運風(fēng)險1. 客戶滿意客戶滿意 －－ 由于對客戶服務(wù)不夠重視造成營業(yè)額下降由于對客戶服務(wù)不夠重視造成營業(yè)額下降2. 人力資源人力資源 －－ 崗位人員資格和能力不夠崗位人員資格和能力不夠3. 產(chǎn)品開發(fā)產(chǎn)品開發(fā) －－ 新產(chǎn)品無法被市場接受新產(chǎn)品無法被市場接受4. 效率效率 －－ 企業(yè)效率底下令成本高居企業(yè)效率底下令成本高居5. 能力能力 －－ 企業(yè)生產(chǎn)能力過?；蛘卟蛔闫髽I(yè)生產(chǎn)能力過?；蛘卟蛔?1流程風(fēng)險－營運風(fēng)險（續(xù)）6. 表現(xiàn)差異表現(xiàn)差異 －－ 企業(yè)的運作水平與國際先進水準之間還存在巨大的差企業(yè)的運作水平與國際先進水準之間還存在巨大的差距距7. 時間拖延時間拖延 －－ 業(yè)務(wù)流程耗時過多業(yè)務(wù)流程耗時過多8. 存貨遺失存貨遺失 －－ 由于管理不當(dāng)，存貨的遺失給企業(yè)業(yè)績造成巨大的損由于管理不當(dāng)，存貨的遺失給企業(yè)業(yè)績造成巨大的損失失9. 符合符合 －－ 由于員工的失誤，造成產(chǎn)品不能符合市場的需要，無由于員工的失誤，造成產(chǎn)品不能符合市場的需要，無法完成企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)法完成企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)42流程風(fēng)險－營運風(fēng)險（續(xù)）10. 業(yè)務(wù)中斷業(yè)務(wù)中斷 －－ 企業(yè)可能由于主要原材料供應(yīng)的突然中斷企業(yè)可能由于主要原材料供應(yīng)的突然中斷 .有經(jīng)驗人員有經(jīng)驗人員的流失等原因造成業(yè)務(wù)的中斷，給公司的發(fā)展造成不利的流失等原因造成業(yè)務(wù)的中斷，給公司的發(fā)展造成不利影響影響11. 采采 購購 －－ 企業(yè)可能由于缺乏材料供應(yīng)商的選擇余地造成采購成本企業(yè)可能由于缺乏材