【正文】 20:41:1220:41:1220:411/20/2023 8:41:12 PM ?1越是沒有本領的就越加自命不凡。 2023年 1月 20日星期五 下午 8時 41分 12秒 20:41: ?1比不了得就不比，得不到的就不要。 二是周轉材料、設備購置方面，“營改增”后，有關存量資產優(yōu)惠政策可能性不大，因此在建筑企業(yè)實施“營改增”前，盡可能在內部互相調撥，充分利用現有資產，如確需新增，要充分權衡短期租賃和購買利弊，采購行為盡量安排在“營改增”之后。 （ 5）強化合同履行 合同依法簽訂生效后，合同執(zhí)行單位（部門）必須認真、全面、嚴格履行合同，按合同條款安排工作，及時檢查履行情況，解決問題。 建立法人直接管控合同簽訂的工作機制；法人相關業(yè)務部門應重點審核所有接受外部增值稅應稅業(yè)務的合同：是否與納稅主體核準的單位名稱一致；是否按要求提供增值稅專用發(fā)票等等。對總包方而言，既要承擔分包方開票的額外稅負，又要承擔不能充分抵扣進項增加的稅負。 （ 3）適應“營改增”變化要求，改進標前測算體系，調整測算方法。建筑勞務公司作為建筑業(yè)的一部分，為施工企業(yè)提供專業(yè)的建筑勞務，取得勞務收入按 11%計征增值稅銷項稅，卻沒有進項稅額可抵扣，與原 3%營業(yè)稅率相比，增加了 8%的稅負。 對成本費用的影響 ⑶新增固定資產的折舊費用下降 固定資產入賬價值降低額度 = “營改增”后新購固定資產 （ 11/(1+17%)） 固定資產入賬價值降低比率 = 11/(1+17%) = %； 在固定資產折舊年限和凈殘值比例不變的前提下，每期固定資產折舊費用同比降低 %。 納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅 。（ 2023年第 31號 ) 避免出現滯留票 “三流合一”的專票方能準予扣除 國稅發(fā) [1993]154號文件從受票方的角度規(guī)定對外開具增值稅發(fā)票“三流合一”原則，具體包括“貨物、勞務及應稅服務流”、“資金流”、“發(fā)票流”必須都是同一開具發(fā)票方，強調了是三者“一致”。針對此種情況，在施工管理過程中，要統(tǒng)籌規(guī)劃安排，合理確認收入時點，協調業(yè)主、總分、分包方結算和發(fā)發(fā)票開具時點，避免因提前墊付資金繳納稅款占用資金，增加資金流出壓力。 納稅人應 分別核算 ， 否則從高適用 稅率或征收率。 二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額： (一 )納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行： 條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依 4%征收率減半征收增值稅。 一般納稅人 小規(guī)模納稅人 一般計稅方法 簡易計稅方法 當月應納稅額 = 當月銷項稅額 – 當月進項稅額 ① 當月銷項稅額 = 當月銷售額 11% 銷售額通過稅控設備開具，按月抄稅、保稅。否則，以承包人為納稅人。 17%、 13% 11% 3% 6% ?現行增值稅 17%標準稅率和 13%低稅率 ?有形動產租賃17% ?交通運輸業(yè) ?郵政業(yè) ?建筑業(yè) ?其他部分現代服務業(yè) ?增值稅征收率 （ 1）一般計稅方法 交通運輸業(yè)、 建筑業(yè) 、郵電通信業(yè)、現代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產和轉讓無形資產。 這是一項牽一發(fā)而譽全球的改革。 目前，“營改增”增值稅收入全部入地方庫。所謂“先賣后買”，是指納稅人將貨物銷售給下家在前，從上家購買貨物在后。主管國稅機關應查驗其專用發(fā)票抵扣聯原件，對已認證抵扣增值稅的，則需從價稅合計額中予以扣除。 簡并增值稅征收率前后政策對比表 簡并后的新政 （財稅 [2023]57號） 簡并前的舊政 （財稅 [2023]9號） 二、財稅〔 2023〕 9號文件第二條第（三）項和第三條“依照 6%征收率”調整為“依照 3%征收率”。 （五）增值稅銷售額及銷項稅額 第三十三條 銷售額，是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用。 （ 1）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。 非增值稅應稅勞務，是指 《 應稅服務范圍注釋 》 所列項目以外的營業(yè)稅應稅勞務。分支機構當期已預繳的增值稅稅款，在總機構當期增值稅應納稅額中抵減不完的，可以結轉下期繼續(xù)抵減。由于建筑行業(yè)屬微利行業(yè)，行業(yè)平均利潤率不高于 2%，在稅負上升 3個百分點的情況下，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展影響巨大。由于租賃業(yè)現有存量資產“營改增”后無法進行抵扣，一部分租賃企業(yè)可能選用簡易計稅（ 3%征收率），施工企業(yè)可抵扣的進項稅額將勢必減少，從而加大施工企業(yè)實際納稅額，增加建筑業(yè)稅負。因此，把“營改增”看做是施工企業(yè)提升自身管理水平的良好機遇。 ④ 對聯營合作項目的影響 聯營合作方大部分不是合法的正規(guī)企業(yè)，且部分合作方是自然人，沒有健全的會計核算體系，工程成本核算形同虛設，采購的材料、分包工程、租賃的機械設備和設施料基本沒有正式的稅務發(fā)票，也沒有索取發(fā)票的意識。 （ 1）明確合同簽訂主體 ①工程承包合同：“營改增”后，對于上級公司中標后分包給所屬子（分）公司施工或子（分）公司以上級公司的資質參與招投標的情況，要保證納稅主體與施工主體一致。對于采用甲供模式的購進材料，做到合同、資金、發(fā)票統(tǒng)一，以保證進項稅額正常抵扣，可以通過甲方轉售或與供方直接簽訂合同方式實現。 （ 6）臨時設施管理 根據現有增值稅政策，臨時設施費用為不可抵扣項目，為此，必須加強管理核算。 , January 20, 2023 ?很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 1月 20日星期五 下午 8時 41分 12秒 20:41: ?1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 。 , January 20, 2023 ?雨中黃葉樹，燈下白頭人。 “營改增”后，供應商的選擇應把握以下事項：一是首選具有增值稅一般納稅人資格的上游供應商，并在合同中對開具增值稅專用發(fā)票予以明確。應盡量降低“甲供材”比例，或者改“甲供材”為“甲控材”； ③ 明確應以施工企業(yè)的名義與供貨方簽訂購銷合同，由施工企業(yè)支付貨款，給施工企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票。 ②專業(yè)分包模式 承包施工單位按 《 建筑法 》 、 《 合同法 》 等相關規(guī)定，將工程的部分專業(yè)項目分包給具有相應資質的施工單位，必須簽訂專業(yè)分包協議，合理確定專業(yè)分包單價，各自進行應稅業(yè)務核算，明確納稅義務和責任。 ② 對工程分包的影響 作為總承包方的建筑企業(yè)支付給分包單位的工程結算款，取得增值稅專用發(fā)票時其進項稅額可以抵扣。 另外，對資產負債率、 EVA(稅后凈利潤）都會產生影響。 進項稅額抵扣不充分的表現 （ 5）商品混凝土等材料增加稅負。 （八）山東省營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性財政扶持資金管理辦法 《 山東省財政廳 山東省國家稅務局 山東省地方稅務局關于實施山東省營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知 》 魯財稅 〔 2023〕 49號 四、“營改增”對建筑業(yè)的影響及應對 （一） “ 營改增 ” 對建筑業(yè)各項財務指標的影響 對收入的影響 企業(yè)營業(yè)收入 = 合同總價款 247。 細則第二十四條：條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。 （ 5）國稅為小規(guī)模納稅人代開的發(fā)票。 （ 三 ） 納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應稅服務的 ， 其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天 。 。 增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。這種情況下，被掛靠方向受票方納稅人就該項業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票，不在本公告規(guī)定之列。 （ 2） 企業(yè)總、分支機構不在同一縣市的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)。 （ 3）從事營業(yè)稅勞務企業(yè)之間相互提供勞務不能抵扣 不可抵扣 不可抵扣 營業(yè)稅 道道征收 全額征稅 營改增之后： 服務業(yè) （增值稅） 信息服務 … 建筑業(yè) … 運輸業(yè) … 生產企業(yè) （增值稅） 提供設備、材料、水電燃料等 生產企業(yè) （增值稅） 生產期 推廣期 銷售期 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 有利于減少營業(yè)稅重復征稅，使市場細分和分工協作不受稅制影響； 有利于在一定程度上完整和延伸二三產業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進二三產業(yè)融合發(fā)展； 有利于服務業(yè)出口 …… 二、“營改增”試點方案 財政部 國家稅務總局關于印發(fā) 《 營業(yè)稅改征增值稅試點方案 》的通知（財稅[2023]110號） 《 營業(yè)稅改征增值稅試點方案 》 已經國務院同意 ， 現印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。 （ 2）制造企業(yè)購進營業(yè)稅勞務不能抵扣。 “營改增”納稅人 一般納稅人資格認定基本規(guī)定 《 增值稅一般納稅人資格認定管理辦法 》 (國家稅務總局令第 22號 ) （ 1）增值稅一般納稅人須向其機構所在地主管稅務機關提出申請?zhí)岢錾暾?，認定的權限機關在縣市區(qū)國家稅務局或同級別的稅務分局。第二，如果掛靠方以自己名義向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應稅勞務或者應稅服務，被掛靠方與此項業(yè)務無關，則應以掛靠方為納稅人。從 2023年 3月1日起，服務單位收取納稅人支付的防偽稅控技術維護費時，必須單獨開具合法收費發(fā)票，不得與其他收費項目混合開具。 、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。 （ 二 ） 納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的 ， 其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天 。 （ 4）接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。 試點納稅人 原增值稅納稅人 第二十五條：非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及 被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。分支機構發(fā)生除電信服務及其他應稅服務以外的增值稅應稅行為，按照增值稅條例及相關規(guī)定就地申報納稅。同時，外包勞務的抵扣率若為3%，遠遠低于建筑業(yè)銷項稅率 11%。由于建設單位工程款的收回滯后于工程施工進度，企業(yè)一方面要墊付工程項目建設資金和未收回款項部分工程的增值稅，另一方面由于分包商、材料商拖延付款，得不到其開具的增值稅專票，無法進行進項抵扣，將導致企業(yè)現金流出增加。另一種情況，如果協議簽訂的是發(fā)包方提取的管理費比例不含稅，意味著所有稅負由轉包方承擔，轉包方可能會去取得抵扣發(fā)票，也可能以降低采購價格來補償增加的稅負，但無論采取何種方式，轉包方的預期收益將會因此降低，直