【正文】 報(bào)價(jià)調(diào)整工作： （ 1）若未完合同在過(guò)渡期內(nèi)能完成結(jié)算的，結(jié)合公司管理和項(xiàng)目施工等實(shí)際情況，謹(jǐn)慎選擇過(guò)渡政策，并與建設(shè)單位協(xié)商確認(rèn)； （ 2）若未完合同在過(guò)渡期內(nèi)不能完成結(jié)算的，協(xié)商合同報(bào)價(jià)調(diào)整事項(xiàng)，并簽訂補(bǔ)充協(xié)議。 （ 2）修改合同范本 由于增值稅業(yè)務(wù)的需要，下一步在合同簽訂時(shí)需明確至少以下事項(xiàng)： ① 明確提供合法、有效的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（一般納稅人或小規(guī)模納稅人）； ② 明確若可以提供兩種或兩種以上不同稅率增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按高稅率業(yè)務(wù)合并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票； ③ 明確單價(jià)中是否含稅，分清納稅義務(wù)和責(zé)任； ④ 明確提供以主體納稅人的名義開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，保證納稅主體與增值稅發(fā)票單位、合同單位名稱(chēng)的一致，防止因納稅主體不明確導(dǎo)致稅款無(wú)法抵扣； ⑤ 明確撥款和提供發(fā)票時(shí)間，防止資金提前支付； ⑥ 明確約定在對(duì)方提供相應(yīng)的請(qǐng)款申請(qǐng)、購(gòu)銷(xiāo)憑證、增值稅專(zhuān)用發(fā)票后再行付款； （ 3）完善合同簽訂 ① 對(duì)于已簽未完合同，由公司組織相關(guān)部門(mén)，指導(dǎo)項(xiàng)目部開(kāi)展合同梳理工作。對(duì)于發(fā)現(xiàn)合同對(duì)方不履行或不全面、不適當(dāng)履行合同，或收到對(duì)方對(duì)我方履行合同提出的異議時(shí)，應(yīng)保存相關(guān)證據(jù)，書(shū)面報(bào)告專(zhuān)項(xiàng)合同管理部門(mén)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，并在法定或約定期限內(nèi)，以法定或約定方式向?qū)Ψ教岢霎愖h或予以答復(fù)。 ③自購(gòu)模式：對(duì)部分由項(xiàng)目部自行組織招標(biāo)采購(gòu)并簽訂的合同， “營(yíng)改增”后必須以法人名義對(duì)外簽訂，規(guī)范合同審批。 （ 3）內(nèi)部調(diào)撥 由于建筑業(yè)施工特點(diǎn)決定，不可避免會(huì)發(fā)生關(guān)聯(lián)企業(yè)資產(chǎn)、物資經(jīng)常根據(jù)項(xiàng)目需求進(jìn)行內(nèi)部調(diào)撥。 合理界定正式工程與臨時(shí)設(shè)施耗用材料用量，將臨時(shí)設(shè)施耗用材料等已做進(jìn)項(xiàng)抵扣部分進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 。 :41:1220:41:12January 20, 2023 ?1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 :41:1220:41Jan2320Jan23 ?1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 2023年 1月 20日星期五 8時(shí) 41分 12秒 20:41:1220 January 2023 ?1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 , January 20, 2023 ?閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話(huà)。 :41:1220:41Jan2320Jan23 ?1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿(mǎn)，留一份不足，可得無(wú)限完美。 :41:1220:41:12January 20, 2023 ?1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 做好施工方案經(jīng)濟(jì)比選，在滿(mǎn)足安全、質(zhì)量、工期的前提下，選取成本最低的方案，并編制確定項(xiàng)目成本控制計(jì)劃；嚴(yán)格執(zhí)行公司審批制度，按上級(jí)公司審定的施工方案和責(zé)任預(yù)算具體組織實(shí)施；嚴(yán)格勞務(wù)、物資管控，把好單價(jià)、數(shù)量和材料用量，及時(shí)核算分析成本節(jié)超 ,將總成本控制在責(zé)任指標(biāo)內(nèi) 。 ③ 采購(gòu)計(jì)劃的安排與實(shí)施 一是物資采購(gòu)方面，“營(yíng)改增”后，企業(yè)物資采購(gòu)涉及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問(wèn)題，為此，應(yīng)科學(xué)合理按工程用量計(jì)劃安排材料采購(gòu)，做到既保證施工生產(chǎn)，又保證稅負(fù)均衡。由于合同、資金、發(fā)票不統(tǒng)一，造成進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法正常抵扣。對(duì)外簽訂合同應(yīng)由經(jīng)辦人員送交專(zhuān)項(xiàng)合同管理部門(mén)及相關(guān)部門(mén)審查、法律事務(wù)部門(mén)審核，除核實(shí)合同對(duì)方當(dāng)事人的主體資格、資信狀況和項(xiàng)目社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及合同所涉及的業(yè)務(wù)必要性、可行性（包括經(jīng)濟(jì)利益、技術(shù)條件與安全保障）及對(duì)我方利益的綜合影響，還要重點(diǎn)評(píng)審所有接受外部增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的合同：是否與納稅主體核準(zhǔn)的單位名稱(chēng)一致；是否按要求提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票等。 ②勞務(wù)分包合同：“營(yíng)改增”后，對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍選用要求高，應(yīng)考慮成立專(zhuān)業(yè)的勞務(wù)公司或擇優(yōu)選擇外部有資質(zhì)的大型勞務(wù)公司，取得正規(guī)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 ”營(yíng)改增“后，除總承包、專(zhuān)業(yè)分包并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可據(jù)實(shí)抵扣外，其他經(jīng)營(yíng)模式由于合同簽訂方與實(shí)際承包方分離無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，或取得增值稅發(fā)票但名稱(chēng)不一致都無(wú)法進(jìn)行正常抵扣。但在增值稅稅制下，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)生于成本費(fèi)用支出環(huán)節(jié)，增值稅與工程造價(jià)、成本費(fèi)用密不可分。分包方超過(guò)總包方的額外稅率，都是總包方通過(guò)計(jì)價(jià)給予補(bǔ)償?shù)摹? （ 1）對(duì)總分包模式的影響 ① 對(duì)工程轉(zhuǎn)包的影響 盡管法律禁止轉(zhuǎn)包，但轉(zhuǎn)包現(xiàn)象卻屢禁不止。 （ 2） “營(yíng)改增”后，基于內(nèi)部管理需要，及時(shí)更新企業(yè)施工預(yù)算和內(nèi)部定額。建設(shè)單位驗(yàn)工計(jì)價(jià)并不是立即支付工程款給建筑企業(yè)，往往滯后一段時(shí)間，有的時(shí)間還比較長(zhǎng)。建筑工程人工費(fèi)占工程總造價(jià)的 30%～ 40%，而勞務(wù)用工主要來(lái)源于成建制的建筑勞務(wù)公司及零散的農(nóng)民工。 ⑵部分成本發(fā)票名稱(chēng)不統(tǒng)一，無(wú)法實(shí)現(xiàn)抵扣，如發(fā)票直接開(kāi)具甲方名稱(chēng)的甲供材、企業(yè)內(nèi)部法人主體之間的資產(chǎn)調(diào)撥產(chǎn)生的成本等。 （ 2）工費(fèi)成本暫時(shí)不變 如果勞務(wù)公司實(shí)行“營(yíng)改增”，假設(shè)可以取得 3%的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，工費(fèi)成本下降額 = “營(yíng)改增”前勞務(wù)公司工費(fèi)成本 （ 11/（ 1+3%））。 （ 《 總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法 》（財(cái)稅 [2023]74號(hào)）） 會(huì)參考 《 郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 5號(hào)）、 《 鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 6號(hào)）、 《 電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第 26號(hào)）相關(guān)規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)勞務(wù)發(fā)生地就地預(yù)繳增值稅，機(jī)構(gòu)所在地統(tǒng)一結(jié)算補(bǔ)繳的思路，以解決建筑業(yè)“營(yíng)改增”后跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)稅源轉(zhuǎn)移問(wèn)題?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 先比對(duì)后抵扣 自開(kāi)具之日起 180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 《 海關(guān)完稅憑證抵扣清單 》 （電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。 （ 3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額?？偘叫柘劝慈~繳納增值稅，待分包開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后才可進(jìn)行抵扣分包款。 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 = 當(dāng)期銷(xiāo)售額 稅率 應(yīng)稅服務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 政策解讀 第四十一條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為： （ 一 ） 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的 ， 為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天 。 可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。小型水力發(fā)電單位，是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為 5萬(wàn)千瓦以下 (含 5萬(wàn)千瓦 )的小型水力發(fā)電單位。 簡(jiǎn)并后的新政 （財(cái)稅 [2023]57號(hào)） 簡(jiǎn)并前的舊政 （財(cái)稅 [2023]9號(hào)） 一、 《 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知 》 （財(cái)稅[2023]9號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)中“按照簡(jiǎn)易辦法依照 4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡(jiǎn)易辦法依照 3%征收率減按 2%征收增值稅”。 2023年 12月 1日以后納稅人支付給服務(wù)單位的防偽稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)（不包括其培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)等其他的附加費(fèi)用），納稅人憑服務(wù)單位開(kāi)具的合法收費(fèi)發(fā)票，申報(bào)抵減應(yīng)繳納增值稅稅款 (每年限申報(bào)一次，金額在規(guī)定年收費(fèi)限額內(nèi) )，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。這種情況下不能因?yàn)楸竟媪信e了“向受票方納稅人銷(xiāo)售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)”，就判定研發(fā)企業(yè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 掛靠行為如何適用本公告，需要視不同情況分別確定。 2. 承包、承租、掛靠方式納稅人的界定 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 政策解讀 第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱(chēng)承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱(chēng)發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。 三、 建筑業(yè)“營(yíng)改增”政策要點(diǎn)解讀 （一）建筑業(yè)“營(yíng)改增” 納稅人及計(jì)稅方法 主要政策依據(jù)：財(cái)稅 【 2023】 106號(hào)文件 財(cái)稅 [2023]121號(hào) 一般納稅人 小規(guī)模納稅人 （ 1）試點(diǎn)前，年應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)超過(guò) 515萬(wàn)元； （ 2）試點(diǎn)后，年應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額合計(jì)超過(guò) 500萬(wàn)元。 （二）主要稅制安排 征收率： 改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降為原則，合理設(shè)置稅制要素。 間接稅 直接稅 營(yíng)業(yè)稅 交通運(yùn)輸 金融保險(xiǎn)業(yè) 增值稅 貨物 加工、 修理修配勞務(wù) （三）營(yíng)業(yè)稅和增值稅的征稅范圍 地稅第一大稅種 國(guó)稅第一大稅種 （四）營(yíng)業(yè)稅 PK增值稅 ? 計(jì)稅依據(jù)：貨物和勞務(wù)的全部流轉(zhuǎn)額 ? 征收環(huán)節(jié)：覆蓋貨物和勞務(wù)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售各個(gè)環(huán)節(jié) ? 稅率： 單一比例稅率 ? 弊端： 嚴(yán)重的重復(fù)征稅 ? 環(huán)節(jié) 進(jìn)價(jià) 增值額 銷(xiāo)售額 稅率 本環(huán)節(jié) 應(yīng)納稅額 產(chǎn)品稅負(fù) 生產(chǎn) 0 100 100 10% 10 10/100 100%=10% 批發(fā) 100 100 200 10% 20 （ 10+20） /200 100%=15% 零售 200 100 300 10% 30 （ 10+20+30） /300 100%=20% 10% 20% 15% ? 計(jì)稅依據(jù)：增值額 ? 征收環(huán)節(jié)：覆蓋貨物和勞務(wù)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售各個(gè)環(huán)節(jié) ? 稅率： 比例稅率 ? 優(yōu)勢(shì)： 可以消除重復(fù)征稅 環(huán)節(jié) 進(jìn)價(jià) 增值額 銷(xiāo)售額 稅率 本環(huán)節(jié) 應(yīng)納稅額 產(chǎn)品稅負(fù) 生產(chǎn) 0 100 100 10% 10 10/100 100%=10% 批發(fā) 100 100 200 10% 10 （ 10+10） /200 100%=10% 零售 200 100 300 10% 10 （ 10+10+10）/300 100%=10% （ 1）增值稅的核心特征是抵扣機(jī)制 增值稅就增值額征稅。 國(guó)家稅務(wù)總局王軍局長(zhǎng) 講座內(nèi)容 一、“營(yíng)改增” —— 深化稅制改革的必然選擇 二、 “營(yíng)改增”試點(diǎn)方案 三、建筑業(yè)“營(yíng)改增”政策要點(diǎn)解讀 四、“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響及應(yīng)對(duì) 一、“營(yíng)改增” —— 深化稅制改革的必然選擇 （一）現(xiàn)行稅制（ 94稅制） 是“分稅制” 的產(chǎn)物 我國(guó) 稅種 分類(lèi) （二） 94稅制結(jié)構(gòu)（ 18個(gè)稅種） 貨物和勞務(wù)稅類(lèi) 所得稅類(lèi) 財(cái)產(chǎn)行為和資源稅類(lèi) 個(gè)人所得稅 企業(yè)所得稅 增值稅 營(yíng)業(yè)稅 消費(fèi)稅 …… …… 資源稅 房產(chǎn)稅 印花稅 契稅等 2023年，這三個(gè)稅種的所占份額分別為%、%和 %。 “ 營(yíng)改增 ” 五部曲 第一， 2023年繼續(xù)實(shí)行營(yíng)改增擴(kuò)大范圍； 第二， 2023年基本實(shí)現(xiàn)