【正文】 ? ? 零基預(yù)算是對預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的 大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對 外投資、對外捐贈等。企業(yè)如有國家基本 建設(shè)投資、國家財(cái)政生產(chǎn)性撥款，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策、企業(yè)技術(shù)改造方案等資料單獨(dú)編 制預(yù)算。 ? 制造費(fèi)用預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的 預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預(yù)算所需各種間接費(fèi)用的預(yù)算。 把企業(yè)看成是為最終滿足顧客需要而設(shè)計(jì)的 “ 一系列作業(yè) ” 的集合體 ， 形成一個(gè)由此及彼 、 由內(nèi)到外的作業(yè)鏈 企業(yè)做各種 “ 作業(yè) ” 并消耗各種資源 、形成最終產(chǎn)品 、 實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值 資源 —— 作業(yè) —— 產(chǎn)品 ? 流程再造 重新審視整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，并對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和工作方法進(jìn)行“徹底的、根本性的”重新設(shè)計(jì)，進(jìn)行企業(yè)流程的徹底改造。 ? 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是由分權(quán)系統(tǒng)、評價(jià)系統(tǒng) 及獎(jiǎng)懲系統(tǒng)構(gòu)成的，預(yù)算管理構(gòu)成企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的重要部分。 ? 預(yù)算具有戰(zhàn)略性，對企業(yè)戰(zhàn)略起著全方位的支持作用。 作業(yè)分類：作業(yè)分析、建立作業(yè)中心 三、預(yù)算管理目標(biāo) ? ? 預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)在本預(yù)算期的具體體現(xiàn)。 主要在生產(chǎn)預(yù) 算基礎(chǔ)上，按照費(fèi)用項(xiàng)目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低成本、費(fèi)用的要求編制。 投資決策 ?現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量 ?回收期法 ?凈現(xiàn)值法 ? 權(quán)益性資本投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算 期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根 據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計(jì)劃編制。 ? ? 概率預(yù)算是對具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算其期望 值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以推測預(yù)測變動趨勢的預(yù)算項(xiàng)目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。 ? ? 滾動預(yù)算是隨時(shí)間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，一般適用于季度預(yù)算的編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。 為了實(shí)現(xiàn)有效管理， 還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步編制直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算。 ? 預(yù)算監(jiān)控與協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu) ? 預(yù)算反饋組織 預(yù)算執(zhí)行組織 ? 責(zé)任中心 戰(zhàn)略層投資中心：提出預(yù)算總目標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo) 經(jīng)營層利潤中心：多維預(yù)算指標(biāo)體系 作業(yè)層成本費(fèi)用中心：成本費(fèi)用 ? 作業(yè)分析 通過作業(yè)分析確定工作崗位，根據(jù)崗位作業(yè)量的需求大小確定崗位人員，根據(jù)崗位作業(yè)性質(zhì)確定崗位職責(zé)，使之成為預(yù)算執(zhí)行主體； 根據(jù)對現(xiàn)有的崗位及其人員的分析，確定其應(yīng)承擔(dān)的作業(yè)及作業(yè)量，使之成為預(yù)算執(zhí)行主任。 主體類型 貢 獻(xiàn) 利 益 股東 經(jīng)理 雇員 供應(yīng)商 顧客 債權(quán)人 政府 權(quán)益資本 技能 技能 商品、服務(wù) 現(xiàn)金 債務(wù)資本 公共物品 股利、剩余收益 工資、獎(jiǎng)金、福利 工資、獎(jiǎng)金、福利 現(xiàn)金 商品、勞務(wù) 利息、本金 稅收 ? 預(yù)算管理不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層次的權(quán)利和責(zé)任安排，通過相應(yīng)利益分配來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理與控制機(jī)制，具有全局性。 預(yù)算系統(tǒng)依附于企業(yè)總目標(biāo) 企業(yè)目標(biāo)就是預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段 企業(yè)首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動計(jì)劃； 其中，戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)作為一種目標(biāo)導(dǎo)向，引導(dǎo)年度預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)的確定；年度預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)則應(yīng)強(qiáng)調(diào)可操作性，必須能通過預(yù)算的編制體現(xiàn)出來。 ? 產(chǎn)品成本預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù) 算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算。企業(yè)轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤 (股利 ) 所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。 ? 目標(biāo)利潤確定 ? 銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、期間費(fèi)用