【正文】 第四十八條 酒店預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整和追加，必須認(rèn)真實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督的審計(jì)監(jiān)督。管理類固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算由總經(jīng)辦負(fù)責(zé)。 的成本支出預(yù)算由各經(jīng)營(yíng)部門(mén)經(jīng)理負(fù)責(zé) ,財(cái)務(wù)部配合。 第二十五條 財(cái)務(wù)部建立預(yù)算資金撥付臺(tái)帳制度，各預(yù)算責(zé)任部門(mén)建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)帳，每季度末與財(cái)務(wù)部核對(duì)。 第十七條 資本性收支預(yù)算反映預(yù)算期內(nèi)資本性來(lái)源及資本性支出的財(cái)務(wù)安排，主要包括資本性收入預(yù)算和資本性支出預(yù)算。 第十一條 酒店各部門(mén)之間和部門(mén)內(nèi)部處室之間的預(yù)算管理權(quán)限，必須劃分清楚，做到權(quán)責(zé)明確。 （四）預(yù)算年度終了，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況和財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。 72 （六）酒店財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)以至董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。 ，可實(shí)行的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。 68 在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表 .一般根據(jù)銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算或者營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、期間反映預(yù)算、其他專項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。 而從外部購(gòu)買(mǎi)各類商品、各項(xiàng)材料、低值易耗品等存貨預(yù)算，主要根據(jù)銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量編制。 ,確保以收定支 ,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制 。月度預(yù)算差異比例在 5%，年度預(yù)算差異在 2－ 5％，突發(fā)事故超預(yù)算的，由部門(mén)提出書(shū)面申請(qǐng)，按程序逐級(jí)上報(bào)審批。 第二，深入了解各部門(mén)情況 第三，廣泛征求意見(jiàn)。 綜述：預(yù)算分類并非絕對(duì)，而應(yīng)根據(jù)環(huán)境的不同，突出管理的重點(diǎn)和特點(diǎn)，幾種方法可交叉運(yùn)用。 “增收節(jié)支”是我們的傳統(tǒng)觀念，過(guò)多的節(jié)約可能會(huì)失去許多機(jī)會(huì)。 利潤(rùn)只是 紙 上富貴，且很容易被操縱。 編制程序 ：上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總 ? 下達(dá)目標(biāo) ? 預(yù)算指標(biāo)討論 ? 各酒店部門(mén)分別編制預(yù)算 ? 匯總預(yù)算，交預(yù)算委員會(huì)審核、修改 ? 批準(zhǔn)預(yù)算后下達(dá)各部門(mén)執(zhí)行 12 集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì) （制定經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、 方針與目標(biāo)） 價(jià)格委員會(huì) （價(jià)格與轉(zhuǎn)移 價(jià)格政策） 考核委員會(huì) （獎(jiǎng)懲制度） 內(nèi)部審計(jì) （規(guī)則與懲戒） 財(cái)務(wù)部門(mén) （資金分配和現(xiàn)金 控制政策） 集團(tuán)預(yù)算 辦公室 （本年度預(yù)算 管理指南） 酒店 （編制預(yù)算 草案） 集團(tuán)內(nèi)部 審計(jì) （審計(jì)預(yù)算 草案） 集團(tuán)預(yù)算委員會(huì) 審批并下達(dá)預(yù)算 集團(tuán)公司全面預(yù)算編制程序圖 13 預(yù)算與酒店相關(guān)部門(mén)的銜接關(guān)系 酒店戰(zhàn) 略規(guī)劃 董事會(huì) 分解后的 年度計(jì)劃 業(yè)務(wù)部門(mén) 制定的年度 營(yíng)運(yùn)計(jì)劃 管理部門(mén) 制定 的年度工作 計(jì)劃 綜合各部門(mén) 年度計(jì)劃編 制固定年度 資金計(jì)劃 財(cái)務(wù)部 匯總 討論調(diào)整收入 費(fèi)用等指標(biāo) 直到達(dá)成一致 審核、批 準(zhǔn)經(jīng)營(yíng) 者提交 的年度 預(yù)算方案 部門(mén)的收入、 費(fèi)用預(yù)算 部門(mén)費(fèi)用 預(yù)算 酒店年度 資金預(yù)算 酒店的 總預(yù)算 預(yù)算委員會(huì)或 預(yù)算管理小組 各部門(mén) 14 全面預(yù)算的基本內(nèi)容關(guān)系圖 銷售預(yù)算（起點(diǎn)） 長(zhǎng)期銷售預(yù)算 期末存貨預(yù)算 客房預(yù)算 直接用品預(yù)算 直接人工預(yù)算 客房費(fèi)用預(yù)算 營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理 費(fèi)用預(yù)算 客房成本預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 資本支出預(yù)算 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 固定資產(chǎn)投資預(yù)算 權(quán)益性資本及債劵 投資預(yù)算 15 編制預(yù)算的六個(gè)主要目標(biāo) 16 經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略是未來(lái)三到五年企業(yè)發(fā)展的藍(lán)圖。 3 預(yù)算可以幫助個(gè)人、部門(mén)或酒店達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。 ? 其次預(yù)算還能幫助 酒店 控制經(jīng)營(yíng)成本提高經(jīng)營(yíng)管理效率和經(jīng)營(yíng)效益。 （ 2）高層因素：人員； 酒店 目標(biāo)。 （ 4）完成預(yù)算 ? 復(fù)查預(yù)算數(shù)字 ? 準(zhǔn)備預(yù)算委員會(huì)的會(huì)議 ? 預(yù)算協(xié)商 ? 最終通過(guò)并開(kāi)始實(shí)施 獲取批準(zhǔn)程序：提交 /再提交給預(yù)算委員會(huì) , 委員會(huì)檢查預(yù)算可行性 委員會(huì)指出要修改的地方 修訂預(yù)算 委員會(huì)通過(guò) 30 預(yù)算的具體編制方法 銷售預(yù)算 應(yīng)收帳款預(yù)算 （本期收到 60％，下期 40％） 單位：元 31 其他現(xiàn)金收支預(yù)算 32 單位 客房成本預(yù)算 銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算 單位 :元 33 現(xiàn)金預(yù)算 (現(xiàn)金收支法 ) 34 預(yù)計(jì)損益表 35 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 36 人員及工資預(yù)算 人數(shù) 工資 設(shè)備投資預(yù)算 37 4. 預(yù)算監(jiān)控 分析差異 ? 了解差異 ? 對(duì)比預(yù)算與實(shí)際 ? 控制循環(huán) 設(shè)置預(yù)算 /修改預(yù)算 記錄實(shí)際結(jié)果 必要時(shí)采取控制措施 對(duì)比預(yù)算和實(shí)際結(jié)果 酒店預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)包括以下三部分： ?預(yù)算的執(zhí)行控制：權(quán)限劃分、資金監(jiān)控和預(yù)算仲裁。 資源分配全面預(yù)算體系是調(diào)度與分配資源的重要依據(jù)（制定高風(fēng)險(xiǎn)、高投資調(diào)研和項(xiàng)目發(fā)展的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)） 揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。 ：是在按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于于預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。 （二）全面預(yù)算編制的審計(jì) ?重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算編制的合法性、準(zhǔn)確性。 各部門(mén)從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料及到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷必須有財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)派駐員、成本核算員或計(jì)劃處簽章，月末統(tǒng)一由預(yù)算計(jì)劃處結(jié)算。 63 （三）酒店財(cái)務(wù)管理部門(mén)在財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或企業(yè)法定代表人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織酒店財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議。 、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。 。 五、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制 （一）酒店財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。 酒店財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制酒店年度財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)以至企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。預(yù)算管理是指預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理形式的總稱。 部門(mén)工作目標(biāo)。對(duì)未能通過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)審查的項(xiàng)目，有關(guān)預(yù)算責(zé)任部門(mén)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整； （二）經(jīng)酒店預(yù)算管理委員會(huì)審查后的預(yù)算草案，應(yīng)于 12月 15日前報(bào)董事會(huì)，董事會(huì)原則上在 12月 20日前審批預(yù)算； 86 （三）公司預(yù)算草案經(jīng)董事會(huì)審批后，由財(cái)務(wù)部下達(dá)公司各預(yù)算責(zé)任部門(mén)執(zhí)行； 第五章 預(yù)算的執(zhí)行與控制 第二十二條 酒店預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，即具有指令性，各預(yù)算責(zé)任部門(mén)必須 認(rèn)真組織實(shí)施。 第二十七條 年度終了，各預(yù)算責(zé)任部門(mén)應(yīng)清理當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況，并提出需結(jié)轉(zhuǎn)下年度安排的本年未執(zhí)行完的項(xiàng)目及金額，送財(cái)務(wù)部初審、匯總后，由財(cái)務(wù)部編制當(dāng)年的酒店預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)、董事會(huì)審批。對(duì)納入酒店資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核范圍內(nèi)應(yīng)上繳的投資收益，按雙方簽訂的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)核定的投資收益指標(biāo)編制，并負(fù)責(zé)組織收??；對(duì)未納入資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍考核范圍的全資子公司，按以前年度收取投資收益情況預(yù)計(jì)編制，并負(fù)責(zé)落實(shí)。 （二）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制專項(xiàng)基金收入預(yù)算。94 第十二章 附則 第五十一條 各預(yù)算責(zé)任部門(mén)可根據(jù)本辦法，會(huì)同財(cái)務(wù)部制定的管理辦法或?qū)嵤┘?xì)則。 93 第四十三條 酒店應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，嚴(yán)格按照現(xiàn)金流量預(yù)算組織和監(jiān)控預(yù)算資金的撥付，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支出，保證酒店足夠的資金用于必須的支付。 （一）固定資產(chǎn)投資預(yù)算包括基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算、小型基建項(xiàng)目預(yù)算、技術(shù)改造項(xiàng)目預(yù)算、經(jīng)營(yíng)類固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算和管理類固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算。 第七章 損益預(yù)算管理 第三十一條 銷售收入預(yù)算由銷售部負(fù)責(zé)。 （三）財(cái)務(wù)部按照審批權(quán)限撥付預(yù)算內(nèi)資金： （含 ）由財(cái)務(wù) 部經(jīng)理審批； 、 1萬(wàn)元以下（含 1萬(wàn)元）由分管財(cái)務(wù)工作的副總 經(jīng)理審批； 1萬(wàn)元以上由總經(jīng)理審批。 （ 7）質(zhì)管部： 1）擬訂（修訂）質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)； 2）推動(dòng)酒店全面質(zhì)量管理活動(dòng)； 3）擬訂“改善提案制度”。 第八條 酒店成立預(yù)算管理委員會(huì)，由總經(jīng)理、酒店有關(guān)部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人組成。 74 針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析產(chǎn)生地原因，提出相應(yīng)地解決措施或建議，提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)研究決定。 （四）酒店應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營(yíng)業(yè)、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算，努力完成利潤(rùn)指標(biāo)。對(duì)于不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。 67 （ 四）籌資預(yù)算是酒店在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債劵以及對(duì)原有借款、債劵還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債劵審批文件、期初借款余額及利率等編制。 三、財(cái)務(wù)預(yù)算的形式及其編制依據(jù) （一）酒店編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。 財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成 酒店 的全面預(yù)算。 （ 4）預(yù)算編制重點(diǎn)：銷售預(yù)算。 （ 9）預(yù)算缺乏可操作性 56 如何化解預(yù)算風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的核心 ,預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)也是財(cái)務(wù)人員面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一 ,主要包括以下幾點(diǎn) : 第一 , 失敗時(shí)的指責(zé)。 （ 2）市場(chǎng)增長(zhǎng)期的預(yù)算管理－以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 ? 通過(guò)市場(chǎng)營(yíng)銷開(kāi)拓市場(chǎng)和提高市場(chǎng)占有率，以銷定產(chǎn)。 完善預(yù)算 ? 定期全面檢查 ? 經(jīng)常討論溝通 44 預(yù)算執(zhí)行的控制形式 ：外部控制和內(nèi)部控制 利潤(rùn)預(yù)算管理 :預(yù)算外部分嚴(yán)格實(shí)行外部管理 ,預(yù)算內(nèi)實(shí)行內(nèi)外結(jié)合。執(zhí)行計(jì)劃 , 及項(xiàng)目成功的回顧 （ 4） 資本預(yù)算的行為管理 ? 公司治理角度：資本的話語(yǔ)權(quán) ? 公司管理角度：評(píng)價(jià)、控制權(quán) 資本支出對(duì) 酒店 現(xiàn)金流影響巨大 ,并會(huì)產(chǎn)生一些附加成本 注意事項(xiàng) :一項(xiàng)錯(cuò)誤的資本支出會(huì)抵消最好的利潤(rùn)計(jì)劃 。 ? 從傳統(tǒng)的 Excel手工預(yù)算到集成的全面預(yù)算管理平臺(tái)，預(yù)算管理的嬗變伴隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，也日益成為增強(qiáng)企業(yè)管控能力的重要工具。1 酒店全面預(yù)算管理 案例與預(yù)算編制 2 ： ? 預(yù)就是預(yù)先 、 預(yù)測(cè) ， 算就是測(cè)算 、 計(jì)算 。 ? 錦江酒店集團(tuán)：全面預(yù)算管理嬗變 ? “ 預(yù)則立，不預(yù)則廢 ” 的理念，在企業(yè)實(shí)踐中體現(xiàn)為預(yù)算管理的重要性。編寫(xiě)商業(yè)計(jì)劃書(shū)并獲得批準(zhǔn) 。 ? 目標(biāo)設(shè)定合適。 （ 5）圍繞預(yù)算管理，全面提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，保障預(yù)算管理成功 50 全面預(yù)算管理在不同發(fā)展階段的不同方法 （ 1）業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)期的預(yù)算管理－資本預(yù)算模式 ? 開(kāi)發(fā)期大量現(xiàn)金流出，有較大的投資風(fēng)險(xiǎn)。 預(yù)算考評(píng)具有兩層含義： （ 1）對(duì)整個(gè)預(yù)算管理系統(tǒng)的考評(píng) （ 2）對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核及其業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià) 預(yù)算考評(píng)的主要作用： （ 1）確保目標(biāo)利潤(rùn)的