【正文】 第四十八條 酒店預算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調整和追加，必須認真實施財務監(jiān)督的審計監(jiān)督。管理類固定資產(chǎn)購置預算由總經(jīng)辦負責。 的成本支出預算由各經(jīng)營部門經(jīng)理負責 ,財務部配合。 第二十五條 財務部建立預算資金撥付臺帳制度，各預算責任部門建立預算執(zhí)行臺帳，每季度末與財務部核對。 第十七條 資本性收支預算反映預算期內資本性來源及資本性支出的財務安排，主要包括資本性收入預算和資本性支出預算。 第十一條 酒店各部門之間和部門內部處室之間的預算管理權限，必須劃分清楚，做到權責明確。 （四）預算年度終了，財務預算委員會應當向董事會或者經(jīng)理辦公會報告財務預算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算執(zhí)行單位進行考核。 72 （六）酒店財務管理部門應當利用財務報表監(jiān)控財務預算的執(zhí)行情況，及時向預算執(zhí)行單位、企業(yè)財務預算委員會以至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對財務預算目標的影響等財務信息，促進企業(yè)完成財務預算目標。 ，可實行的某一業(yè)務量水平編制的預算，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目。 68 在預算期內利潤目標的預算報表 .一般根據(jù)銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、產(chǎn)品成本預算或者營業(yè)成本預算、期間反映預算、其他專項預算等有關資料分析編制。 而從外部購買各類商品、各項材料、低值易耗品等存貨預算，主要根據(jù)銷售或營業(yè)預算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟存量編制。 ,確保以收定支 ,加強財務風險控制 。月度預算差異比例在 5%，年度預算差異在 2－ 5％，突發(fā)事故超預算的，由部門提出書面申請，按程序逐級上報審批。 第二，深入了解各部門情況 第三，廣泛征求意見。 綜述：預算分類并非絕對，而應根據(jù)環(huán)境的不同，突出管理的重點和特點，幾種方法可交叉運用。 “增收節(jié)支”是我們的傳統(tǒng)觀念，過多的節(jié)約可能會失去許多機會。 利潤只是 紙 上富貴，且很容易被操縱。 編制程序 ：上下結合、分級編制、逐級匯總 ? 下達目標 ? 預算指標討論 ? 各酒店部門分別編制預算 ? 匯總預算，交預算委員會審核、修改 ? 批準預算后下達各部門執(zhí)行 12 集團預算管理委員會 （制定經(jīng)營戰(zhàn)略、 方針與目標） 價格委員會 （價格與轉移 價格政策） 考核委員會 （獎懲制度） 內部審計 （規(guī)則與懲戒） 財務部門 （資金分配和現(xiàn)金 控制政策） 集團預算 辦公室 （本年度預算 管理指南） 酒店 （編制預算 草案） 集團內部 審計 （審計預算 草案） 集團預算委員會 審批并下達預算 集團公司全面預算編制程序圖 13 預算與酒店相關部門的銜接關系 酒店戰(zhàn) 略規(guī)劃 董事會 分解后的 年度計劃 業(yè)務部門 制定的年度 營運計劃 管理部門 制定 的年度工作 計劃 綜合各部門 年度計劃編 制固定年度 資金計劃 財務部 匯總 討論調整收入 費用等指標 直到達成一致 審核、批 準經(jīng)營 者提交 的年度 預算方案 部門的收入、 費用預算 部門費用 預算 酒店年度 資金預算 酒店的 總預算 預算委員會或 預算管理小組 各部門 14 全面預算的基本內容關系圖 銷售預算（起點） 長期銷售預算 期末存貨預算 客房預算 直接用品預算 直接人工預算 客房費用預算 營業(yè)費用、管理 費用預算 客房成本預算 現(xiàn)金預算 資本支出預算 預計損益表 預計資產(chǎn)負債表 預計現(xiàn)金流量表 固定資產(chǎn)投資預算 權益性資本及債劵 投資預算 15 編制預算的六個主要目標 16 經(jīng)營戰(zhàn)略是未來三到五年企業(yè)發(fā)展的藍圖。 3 預算可以幫助個人、部門或酒店達到預期的目標。 ? 其次預算還能幫助 酒店 控制經(jīng)營成本提高經(jīng)營管理效率和經(jīng)營效益。 （ 2）高層因素：人員； 酒店 目標。 （ 4）完成預算 ? 復查預算數(shù)字 ? 準備預算委員會的會議 ? 預算協(xié)商 ? 最終通過并開始實施 獲取批準程序：提交 /再提交給預算委員會 , 委員會檢查預算可行性 委員會指出要修改的地方 修訂預算 委員會通過 30 預算的具體編制方法 銷售預算 應收帳款預算 （本期收到 60％，下期 40％） 單位：元 31 其他現(xiàn)金收支預算 32 單位 客房成本預算 銷售費用和管理費用預算 單位 :元 33 現(xiàn)金預算 (現(xiàn)金收支法 ) 34 預計損益表 35 預計資產(chǎn)負債表 36 人員及工資預算 人數(shù) 工資 設備投資預算 37 4. 預算監(jiān)控 分析差異 ? 了解差異 ? 對比預算與實際 ? 控制循環(huán) 設置預算 /修改預算 記錄實際結果 必要時采取控制措施 對比預算和實際結果 酒店預算監(jiān)控系統(tǒng)包括以下三部分： ?預算的執(zhí)行控制：權限劃分、資金監(jiān)控和預算仲裁。 資源分配全面預算體系是調度與分配資源的重要依據(jù)（制定高風險、高投資調研和項目發(fā)展的評估標準） 揭示企業(yè)經(jīng)營風險，達到規(guī)避和化解風險的目的。 ：是在按照成本（費用）習性分類的基礎上，根據(jù)量、本、利之間的依存關系編制的預算，一般適用于于預算執(zhí)行單位業(yè)務量有關的成本（費用）、利潤等預算項目。 （二）全面預算編制的審計 ?重點審計預算編制的合法性、準確性。 各部門從倉庫領料及到財務部門報銷必須有財務部門的會計派駐員、成本核算員或計劃處簽章，月末統(tǒng)一由預算計劃處結算。 63 （三）酒店財務管理部門在財務預算委員會或企業(yè)法定代表人的領導下，具體負責組織酒店財務預算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財務預算的執(zhí)行情況，風險財務預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的措施和建議。 、改建、擴建、更新固定資產(chǎn)進行資本投資的預算，應當根據(jù)本單位有關投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。 。 五、財務預算的執(zhí)行與控制 （一）酒店財務預算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。 酒店財務管理部門應當對預算執(zhí)行單位的財務預算調整報告進行審核分析，集中編制酒店年度財務預算調整方案，提交財務預算委員會以至企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準，然后下達執(zhí)行。預算管理是指預算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調整、考核及監(jiān)督等管理形式的總稱。 部門工作目標。對未能通過預算管理委員會審查的項目，有關預算責任部門應進行調整； （二）經(jīng)酒店預算管理委員會審查后的預算草案，應于 12月 15日前報董事會，董事會原則上在 12月 20日前審批預算； 86 （三）公司預算草案經(jīng)董事會審批后，由財務部下達公司各預算責任部門執(zhí)行； 第五章 預算的執(zhí)行與控制 第二十二條 酒店預算一經(jīng)批準下達，即具有指令性，各預算責任部門必須 認真組織實施。 第二十七條 年度終了，各預算責任部門應清理當年預算執(zhí)行情況，并提出需結轉下年度安排的本年未執(zhí)行完的項目及金額，送財務部初審、匯總后，由財務部編制當年的酒店預算執(zhí)行報告，報預算管理委員會、董事會審批。對納入酒店資產(chǎn)經(jīng)營考核范圍內應上繳的投資收益，按雙方簽訂的資產(chǎn)經(jīng)營責任書核定的投資收益指標編制，并負責組織收??；對未納入資產(chǎn)經(jīng)營范圍考核范圍的全資子公司，按以前年度收取投資收益情況預計編制，并負責落實。 （二）財務部負責編制專項基金收入預算。94 第十二章 附則 第五十一條 各預算責任部門可根據(jù)本辦法，會同財務部制定的管理辦法或實施細則。 93 第四十三條 酒店應當強化現(xiàn)金流量的預算管理，嚴格按照現(xiàn)金流量預算組織和監(jiān)控預算資金的撥付，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支出，保證酒店足夠的資金用于必須的支付。 （一）固定資產(chǎn)投資預算包括基本建設項目預算、小型基建項目預算、技術改造項目預算、經(jīng)營類固定資產(chǎn)購置預算和管理類固定資產(chǎn)購置預算。 第七章 損益預算管理 第三十一條 銷售收入預算由銷售部負責。 （三）財務部按照審批權限撥付預算內資金： （含 ）由財務 部經(jīng)理審批； 、 1萬元以下（含 1萬元）由分管財務工作的副總 經(jīng)理審批； 1萬元以上由總經(jīng)理審批。 （ 7）質管部： 1）擬訂（修訂）質量管理標準； 2）推動酒店全面質量管理活動； 3）擬訂“改善提案制度”。 第八條 酒店成立預算管理委員會，由總經(jīng)理、酒店有關部門的主要負責人組成。 74 針對財務預算的執(zhí)行偏差，企業(yè)財務管理部門及各預算執(zhí)行單位應當充分、客觀地分析產(chǎn)生地原因，提出相應地解決措施或建議，提交董事會或經(jīng)理辦公會研究決定。 （四）酒店應當嚴格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預算，努力完成利潤指標。對于不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略或者財務預算目標的事項，企業(yè)財務預算委員會應當責成有關預算執(zhí)行單位進一步修訂、調整。 67 （ 四）籌資預算是酒店在預算期內需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債劵以及對原有借款、債劵還本付息的預算，主要依據(jù)企業(yè)有關資金需求決策資料、發(fā)行債劵審批文件、期初借款余額及利率等編制。 三、財務預算的形式及其編制依據(jù) （一）酒店編制財務預算應當按照先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行，并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。 財務預算與業(yè)務預算、資本預算、籌資預算共同構成 酒店 的全面預算。 （ 4）預算編制重點：銷售預算。 （ 9）預算缺乏可操作性 56 如何化解預算風險 財務預算是企業(yè)全面預算的核心 ,預算風險也是財務人員面臨的主要風險之一 ,主要包括以下幾點 : 第一 , 失敗時的指責。 （ 2）市場增長期的預算管理－以銷售為起點的預算管理模式 ? 通過市場營銷開拓市場和提高市場占有率，以銷定產(chǎn)。 完善預算 ? 定期全面檢查 ? 經(jīng)常討論溝通 44 預算執(zhí)行的控制形式 ：外部控制和內部控制 利潤預算管理 :預算外部分嚴格實行外部管理 ,預算內實行內外結合。執(zhí)行計劃 , 及項目成功的回顧 （ 4） 資本預算的行為管理 ? 公司治理角度：資本的話語權 ? 公司管理角度：評價、控制權 資本支出對 酒店 現(xiàn)金流影響巨大 ,并會產(chǎn)生一些附加成本 注意事項 :一項錯誤的資本支出會抵消最好的利潤計劃 。 ? 從傳統(tǒng)的 Excel手工預算到集成的全面預算管理平臺，預算管理的嬗變伴隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴張，也日益成為增強企業(yè)管控能力的重要工具。1 酒店全面預算管理 案例與預算編制 2 ： ? 預就是預先 、 預測 ， 算就是測算 、 計算 。 ? 錦江酒店集團：全面預算管理嬗變 ? “ 預則立，不預則廢 ” 的理念，在企業(yè)實踐中體現(xiàn)為預算管理的重要性。編寫商業(yè)計劃書并獲得批準 。 ? 目標設定合適。 （ 5）圍繞預算管理，全面提高財務人員的素質，保障預算管理成功 50 全面預算管理在不同發(fā)展階段的不同方法 （ 1）業(yè)務開發(fā)期的預算管理－資本預算模式 ? 開發(fā)期大量現(xiàn)金流出，有較大的投資風險。 預算考評具有兩層含義： （ 1）對整個預算管理系統(tǒng)的考評 （ 2）對預算執(zhí)行者的考核及其業(yè)績的評價 預算考評的主要作用： （ 1）確保目標利潤的